đồng.
Biên bản này được lập thành 02 bản, có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 01 bản.
Đại diện bên A Đại diện bên B
P.Giám đốc Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký)
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco Trang 34
- Mục tiêu: Các hóa đơn bán hàng được phê duyệt bởi người có thẩm quyền.
- Công việc: - Chọn mẫu một số hóa đơn bán hàng để xem xét việc ký duyệt của trưởng bộ phận bán hang.
- Cách chọn mẫu: chọn mỗi tháng 01 đơn đặt hàng có nghiệp vụ phát sinh tại bất kỳ ngày nào trong tháng.
- Kết luận: Các hóa đơn bán hàng đều có chữ ký xét duyệt đầy đủ của người có thẩm quyền.
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 1 - Thời gian: ngày 20/02/2009
- Địa điểm: Phòng kế toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco - Người thực hiện:
- Công việc:
+ Yêu cầu được xem xét các hóa đơn bán hàng trong năm 2008.
+ Từ các hóa đơn bán hàng được giao, chọn ngẫu nhiên 12 hóa đơn để kiểm tra việc phê duyệt của trưởng bộ phận bán hàng.
- Kết quả: Tất cả các hóa đơn bán hàng được chọn đều được phê duyệt bởi trưởng bộ phận bán hàng.
Ngày 20/02/2009
STT MS đơn đặt hàng
Tên KH Ngày xét
duyệt 1
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
LN2347 KC1247 NB4675 NS4291 NP0312 TP2253 HL0164 PD4621 CT3289 CL4838 VT2341 TA2343
● Công Ty CP Dược Phẩm OPC (Lô A1-42, A1-43 đường số 10 khu nhà Nam Long , P. Hưng Thạnh, Q.
Cái Răng - TP.Cần Thơ.)
● DN Phương Phương(104/29, Tổ 15C-Khu phố 2- Phường Bình Đa-TP.Biên Hòa-Đồng Nai)
● Đỗ Thị Thanh Huyền (61-Hùng Vương-TX.Thủ Dầu Một-Bình Dương)
● DNTN TM Đan Huy (894 Quốc lộ 1A-KP7-Bình Trị ĐôngA-Q.Bình Tân-TP.HCM)
● Công ty TNHH TMDV Tư Vấn Thanh Dương An (87-Trần Thiện Chánh-Phường 12-Q.10-Tp.HCM)
● Công ty Dược phẩm Sao Kim (P.1608, Tòa nhà 27 Huỳnh Thúc Kháng, Hà Nội)
● Nguyễn Thị Kim Nguyệt (Chợ Phan Thiết-Phan Thiết_Bình Thuận)
● Công ty Cổ phần Dược phẩm Vĩnh Phúc (số 10 đường Tô Hiệu, phường Đống Đa, thành phố Vĩnh Yên)
● Nguyễn Thị Năm (94/2 Nguyễn Minh Trường-P.3- Tân An-Long An)
● DNTN Châu Thủy (30 Nam Kỳ Khởi Nghĩa-Cần Thơ)
● Tạ Thị Quý (Chợ An Lộc-An Lộc-Bình Long- Bình Phước)
● Lê Thị Ngọc Yến(Ấp Mỹ Thạnh-Xã Mỹ Phong- TP.Mỹ Tho)
02/01/08 15/02/08 01/03/08 05/04/08 20/05/08 12/06/08 30/07/08 03/08/08 20/09/08 17/10/08 01/11/08 16/12/08
π π π π π π π π π π π π Chú thích
π Đã kiểm tra có đầy đủ chữ ký xét duyệt của người có thẩm quyền.
Thử nghiệm 2:
- Mục tiêu: Có sự phân chia nhiệm vụ giữa kế toán và bộ phận thu tiền bán hàng.
- Công việc: - Quan sát kế toán viên có kiêm nhiệm chức năng thu tiền bán hàng không.
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco Trang 36
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 2 Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam
Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc
BIÊN BẢN QUAN SÁT VIỆC PHÂN CHIA NHIỆM VỤ - Thời gian: Từ 8 giờ đến 11 giờ 30 ngày 20/02/2009
- Địa điểm: Phòng kế toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco - Người thực hiện:
- Công việc: Quan sát kế toán viên có kiêm nhiệm chức năng thu tiền bán hàng không.
- Kết quả: Kế toán viên không thực hiện việc thu tiền bán hàng. Công việc đó do người khác đảm trách.
Ngày 20/02/2009
tiền thu được trong ngày.
- Mục tiêu: Có sự đối chiếu số tiền thu được với hóa đơn thu tiền giữa bộ phận kế toán và bộ phận thủ quỹ.
- Công việc: Quan sát sự đối chiếu số tiền thu được và hóa đơn thu tiền.
- Kết luận: Vào cuối ngày, bộ phận kế toán và thủ quỹ có đối chiếu giữa số tiền thu được với hóa đơn thu tiền.
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 3 Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam
Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc BIÊN BẢN QUAN SÁT VIỆC ĐỐI CHIẾU - Thời gian: Từ 4 giờ đến 5 giờ 30 ngày 20/02/2009
- Địa điểm: Phòng kế toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco.
- Người thực hiện:
- Công việc: Quan sát việc đối chiếu giữa số tiền thu được và hóa đơn thu tiền.
- Kết quả: Vào cuối ngày, bộ phận kế toán và thủ quỹ có đối chiếu giữa số tiền thu được với hóa đơn thu tiền.
Ngày 20/02/2009
Thử nghiệm 4:
- Mục tiờu: Cú sự phõn chia trỏch nhiệm giữa cỏc bộ phận theo dừi nhõn sự, theo dừi Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 38
- Kết luận: Cú sự phõn chia trỏch nhiệm giữa cỏc bộ phận theo dừi nhõn sự, theo dừi thời gian và khối lượng lao động, lập bảng thanh toán lương, ghi chép và tính lương.
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 4 Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam
Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc
BIÊN BẢN QUAN SÁT VIỆC PHÂN CHIA NHIỆM VỤ - Thời gian: Từ 9 giờ đến 11 giờ 30 ngày 20/02/2009
- Địa điểm: Phòng hành chính công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco - Người thực hiện:
- Công việc: Quan sát việc phân chia nhiệm vụ giữa các bộ phận trong việc tính lương cho nhân viên.
Kết quả: Cú cỏc bộ phận riờng biệt đảm nhận cỏc chức năng theo dừi nhõn sự, theo dừi thời gian, lập bảng thanh toán lương, ghi chép và tính lương.
Ngày 20/02/2009
- Mục tiêu: Bộ phận giao hàng độc lập với bộ phận kho và bên đi mua.
- Công việc: Quan sát việc phân chia trách nhiệm giữa bộ phận giao hàng độc lập với bộ phận kho và bên đi mua.
- Kết luận: Có sự độc lập giữa bộ phận kho và bộ phận giao hàng.
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 5 Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam
Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc
BIÊN BẢN QUAN SÁT VIỆC PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM - Thời gian: Từ 1 giờ 30 đến 5 giờ 30 ngày 20/02/2009
- Địa điểm: Kho hàng công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco - Người thực hiện:
- Công việc: Quan sát nhân viên giao hàng có thuộc bộ phận kho hay không - Kết quả: Có nhân viên giao hàng độc lập với bộ phận kho. Bộ phận kho khi có
lệnh xuất hàng thì có nhân viên riêng để thực hiện việc giao hàng.
Ngày 20/02/2009
d. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với chi phí:
Sai sót Thử nghiệm kiểm soát
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco Trang 40
hàng bị khai khống về số lượng, đơn giá
được phê duyệt bởi trưởng bộ phận bán hàng.
hàng để kiểm tra việc phê duyệt của trưởng bộ phận bán hàng có được thực hiện hay không.
2. Chi phí tiền lương có thể không xác định đúng
Phân chia trách nhiệm giữa các bộ phận theo dừi nhõn sự, theo dừi thời gian và khối lượng lao động, lập bảng thanh toán lương, ghi chép và tính lương.
Quan sát sự phân chia nhiệm vụ giữa các bộ phận.
3. Việc mua hàng có thể không được phê chuẩn
Tất cả các phiếu đề nghị mua hàng được phê duyệt bởi trưởng bộ phận.
Chọn mẫu phiếu đề nghị mua hàng để kiểm tra việc phê duyệt của trưởng bộ phận có được thực hiện hay không.
4. Ghi hóa đơn không chính xác
Các hóa đơn đều phải được ghi dựa trên đơn đặt hàng, phiếu xuất kho.
Chọn mẫu hóa đơn bán hàng kiểm tra tính chính xác, đối chiếu với đơn đặt hàng, phiếu xuất kho.
5. Giá sản phẩm bị
khai khống Giá sản phẩm phải được căn cứ
trên bảng báo giá. Chọn mẫu hóa đơn bán hàng đối chiếu với bảng giá đã được phê duyệt.
6. Các khoản chi phí phân bổ phản ảnh không cụ thể
Chi phí mua hàng được phản ảnh cụ thể.
Chọn mẫu kiểm tra các hóa đơn mua hàng.
Địa điểm: Tại phòng kế toán tài chính công ty Domesco Công việc:
+ Yêu cầu được xem xét các hóa đơn bán hàng trong năm 2008.
+ Từ các hóa đơn bán hàng được giao, chọn ngẫu nhiên 20 hóa đơn để kiểm tra việc phê duyệt của trưởng bộ phận bán hàng.
Kết quả: Tất cả các hóa đơn bán hàng được chọn đều được phê duyệt bởi trưởng bộ phận bán hàng.
Ngày 22/02/2009
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco Trang 42
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 2 Thời gian: 8h,ngày 22/02/2009
Địa điểm: Tại bộ phân bán hàng và bộ phận kho của công ty Domesco Công việc: Quan sát nhân viên giao hàng có thuộc bộ phận kho hay không
Kết quả: Không có nhân viên giao hàng độc lập với bộ phận kho. Bộ phận kho khi có lệnh xuất hàng kiêm nhiệm luôn việc giao hàng.
Ngày 22/02/2009
duyệt của trưởng bộ phận mua hàng có được thực hiện hay không THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 3 Thời gian:9h, ngày 22/02/2009
Địa điểm: Bộ phận mua hàng công ty Domesco Công việc:
+ Yêu cầu được xem xét các hóa đơn mua hàng trong năm 2008
+ Từ các hóa đơn mua hàng, chọn ngẫu nhiên 20 hóa đơn để kiểm tra việc phê duyệt của trưởng bộ phận mua hàng.
Kết quả: Tất cả các hóa đơn mua hàng được chọn đều được phê duyệt bởi trưởng bộ phận mua hàng.
Ngày 22/02/2009
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco Trang 44
đối chiếu với đơn đặt hàng, phiếu xuất kho.
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 4 Thời gian: 10h, ngày 23/02/2009
Địa điểm: Tại phòng kế toán của công ty Domesco Công việc:
+ Yêu cầu được xem xét các hóa đơn bán hàng, đơn đặt hàng, phiếu xuất kho trong năm 2008.
+ Từ các bộ chứng từ, chọn ngẫu nhiên 20 bộ chứng từ để kiểm tra tính chính xác và phù hợp giữa các chứng từ.
Kết quả: Tất cả các hóa đơn bán hàng được chọn đều được phê duyệt bởi trưởng bộ phận bán hàng.
Ngày 23/02/2009
Thử nghiệm 5 : Chọn mẫu hóa đơn bán hàng đối chiếu với bảng giá đã được phê duyệt.
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 5 Thời gian: 14h, ngày 23/02/2009
Địa điểm: Tại phòng kế toán công ty Domesco Công việc:
+ Yêu cầu được xem xét các hóa đơn bán hàng, bảng báo giá từng tháng trong năm 2008.
+ Từ các hóa đơn bán hàng được giao, chọn ngẫu nhiên 20 hóa đơn để kiểm tra việc chính xác và phù hợp giữa các chứng từ.
Kết quả: Tất cả các hóa đơn bán hàng được chọn đều chính xác và phù hợp giữa các chứng .
Ngày 23/02/2009
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco Trang 46
Thử nghiệm 6:Chọn mẫu kiểm tra các hóa đơn mua hàng.
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 6 Thời gian: 16h,ngày 23/02/2009
Địa điểm: Tại phòng kế toán công ty Domesco Công việc:
+ Yêu cầu được xem xét các hóa đơn mua hàng trong năm 2008
+ Chọn ngẫu nhiên 20 hóa đơn mua hàng xem xét việc ghi chép đầy đủ các khoản mục trên hóa đơn
Kết quả: Tất cả các hóa đơn mua hàng được chọn đều ghi nhận đầy đủ các khoản mục.
Ngày 23/02/2009
Thông qua việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, nhóm kiểm toán chúng tôi quyết định giữ nguyên rủi ro kiểm soát cho từng khoản mục như cũ.
Khoản mục tiền:
AR = 5%
IR = 70%
CR = 40%
DR = AR / (IR x CR) = 5% / (70% x 40%) = 17,86%
Khoản mục nợ phải thu:
AR = 5%
IR = 80%
CR = 36%
DR = AR / (IR x CR) = 5%/(80%* 36%) = 17.36%
Khoản mục tài sản cố định:
AR = 5%
IR = 60%
CR = 35%
DR = AR / (IR x CR) = 5% / (60% x 35%) = 23,8%
Khoản mục doanh thu:
AR = 5%
IR = 65%
CR = 25%
DR = AR / (IR x CR) = 5% / (65% x 25%) = 30, 76%
Khoản mục chi phí:
AR = 5%
IR = 60%
CR = 35%
DR = AR / (IR x CR) = 5% / (60% x 35%) = 23,8%
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco Trang 48
TEST C1 Khách hàng: Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco
Nội dung: Kiểm toán khoản mục tiền Năm kết thúc: 31/12/2008
Người thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Nữ Người kiểm tra:
Ngày kiểm tra:
Mã số: C1
BIỂU CHỈ ĐẠO
SHTK Tên tài khoản Mã số
Số liệu chưa kiểm
toán (31/12/2008) Điều chỉnh
Số liệu đã kiểm toán
(31/12/2008)
Số liệu kiểm toán (31/12/2007)
111 Tiền mặt 0 5.707.567.822
112 Tiền gửi ngân hàng
0 86.292.409.239
T/B PS PY
Kết luận: số dư các khoản tiền của công ty là trung thực hợp lí.
3.1.2 Bảng tổng hợp lỗi:
TEST C2 Khách hàng: Công ty Cổ phần xuất
nhập khẩu Y tế Domesco
Nội dung: Kiểm toán khoản mục tiền Năm kết thúc: 31/12/2008
Người thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Nữ Người kiểm tra:
Ngày kiểm tra:
Mã số: C2
BẢNG TỔNG HỢP LỖI Số
tham chiểu
Diễn giải Báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh Bảng cân đối kế toán
Nợ Có Nợ Có
Kết luận: số dư khoản mục tiền là trung thực hợp lí
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco Trang 50
3.1.3 Chương trình kiểm toán: