PHẦN III PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH, KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
3.1. Hệ thống kế toán của doanh nghiệp
3.1.1.Tổ chức hệ thống kế toán của doanh nghiệp
Tập đoàn điện lực Việt Nam là một doanh nghiệp lớn trải rộng khắp từ Bắc tới Nam, từ khâu sản xuất sản phẩm, tiêu thụ là một dây truyền SX . Mà trong đó Công ty CP Nhiệt Điện Ninh Bình là một thành viên, chính vì vậy mà Công ty CP Nhiệt Điện Ninh Bình là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân không đầy đủ. Là một đơn vị hạch toán độc lập, chế độ hạch toán thực hiện theo chế độ hạch toán sổ
“nhật ký chung”.
Phòng kế toán Công ty làm nhiệm vụ hạch toán tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính có liên quan đến hoạt động chung của toàn Công ty, chấp hành nghiêm chỉnh, đầy đủ, đúng đắn các chế độ, thể lệ nghiệp vụ kế toán theo hướng dẫn của Tập đoàn điện Việt Nam và của Nhà nước.
Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc là ngày 31 tháng 12 năm báo cáo.
Đơn vị sử dụng tiền tệ trong kế toán là VNĐ.
Kỳ kế toán áp dụng là tháng.
Nguyên tắc kế toán: Công ty áp dụng hệ thống kế toán Việt Nam được sửa đổi cho phù hợp với ngành điện theo quyết định số 3891TC/CĐKT ngày 26/4/2001 của Bộ tài chính dựa trên hệ thống kế toán mới ban hành theo quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT về chế độ kế toán Việt Nam ngày 01/11/1995 và quyết định số 167/2000/QĐ-BTC về việc ban hành chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp ngày 25/10/2000 của Bộ tài chính.
Hiện nay phòng tài chính kế toán có 11 người được đào tạo qua các trường Đại học, Cao đẳng chuyên ngành tài chính kế toán. Phụ trách chung là trưởng phòng, chịu trách nhiệm trước Công ty về tài chính. Công việc kế toán của phòng được bố trí nhưsau.
Nhiệm vụ của từng kế toán trong bộ máy kế toán của công ty :
- Trưởng phòng kế toán: Là người tham mưu giúp Giám đốc thực hiện luật kế toán thống kê tài chính, điều lệ sản xuất của công ty và có nhiệm vụ là kiểm soát viên kinh tế nhà nước taị đơn vị.
Trực tiếp chịu trách nhiệm về công tác hạch toán, chỉ đạo, hướng dẫn toàn bộ công tác kế toán, thống kê thông tin kinh tế trong toàn bộ công ty, tổng hợp, lập các báo cáo tài chính.
- Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ xác định đúng các đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, tiến hành kiểm tra,lập báo cáo.Thay thế trưởng phòng khi vắng mặt, có nhiệm vụ tổng hợp giá thành sản xuất một cách chính xác.Trao đổi, bàn bạc với trưởng phòngđể giải quyết mọi công việc của phòng kế toán, phải chịu trách nhiệm về phần việc của mình.
Sơ đồ3.1 : SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN NINH BÌNH.
(Nguồn : Phòng Tài chính– Kế toán)
Kế toán
các khoản
phải thu, phải trả Kế
toán công nợ Kế
toán công trình KT
TSCĐ
&
Thủ quỹ Kế
toán VL
&
CCDC KT
TGNH
&
SX phụ
PHể PHềNG KẾ TOÁN Kiêm KT tổng hợp
SX phụ TRƯỞNG PHềNG
KẾ TOÁN.
SX phụ
KT Tiền lương
&
BHXH
GVHD :Ths.Ngô Thu Giang SVTH : Dương Văn Hà_ TCKT-K49 HF: 0984181498
26
- Kế toán TSCĐ+Thủ quỹ : Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời về số lượng và hiện trạng giá trị TSCĐ, tình hình tăng, giảm TSCĐ, trích khấu hao....Ngoài ra, còn có nhiệm vụ tiếp nhận các loại vốn bằng tiền. Hàng ngày dựa vào lệnh thu chi để cấp phát, lập các tờ kê, sổ sách kế toán tiền mặt chuyển qua kế toán tổng hợp ghi chép.
Có nhiệm vụ bảo quản quỹ của công ty, có nhiệm vụ thu chi khi được lệnh thu- chi của Giám đốc và kế toán trưởng. có trách nhiệm quản lý xuất nhập, tồn quỹ tiền mặt, thu tiền của khách hàng, kiểm tra tính thật giả của tiền và ghi sổ quỹ tiền mặt.
Gửi tiền vào ngân hàng kịp thời theo đúng quy định.
-Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ: Có nhiệm vụ tổ chức đánh giá, phân loại vật liệu, CCDC cho phù hợp với yêu cầu quản lý của nhà nước. Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với công tác hàng tồn kho của công ty để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu và tình hình hiện có, sự biến động tăng giảm của VL- CCDC trong quá trình sản xuất.
- Kế toỏn cụng nợ: Cú nhiệm vụ nắm bắt, theo dừi chặt chẽ từng thể thức thanh toán đối với từng khách hàng, hàng hoá cụ thể. Đôn đốc thanh toán thu hồi kịp thời vốn cho khách hàng cũng như công ty và cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho bộ phận liờn quan và theo dừi kờ khai thuế VAT.
- Kế toỏn TGNH + SX phụ: Cú nhiệm vụ theo dừi, phản ỏnh chớnh xỏc tỡnh hình vốn của công ty tại ngân hàng, giám đốc việc huy động vốn, sử dụng vốn đúng mục đớch, cú hiệu quả và theo dừi tổng hợp hạch toỏn SX phụ
- Kế toán công trình đại tu, sửa chữa: Vì công ty liên tục đại tu máy móc thiết bị với khối lượng công việc lớn và giá trị kinh tế cao do đó phòng kế toán có riêng bộ phận này để chuyên tổng hợp, hạch toán các chi phí liên quan đến công trình và thanh quyết toán công trình khi hoàn thành.
- Kế toán tiền lương và BHXH: Có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ, chính xác thời gian và kết quả lao động của CBCNV, tính toán chính xác để thanh toán đủ, kịp thời tền lương và các khoản liên quan trong toàn công ty, quản lý chặt chẽ việc chi tiêu lương. Tính toán phân bổ hợp lý, chính xác chi phí tiền lương, tiền công, trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tượng liên quan.
3.1.2.Hệ thống thông tin kế toán của doanh nghiệp.
Công ty đã chọn hình thức“Sổ nhật ký chung” để áp dụng vìđây là hình thức dễ làm, dễ hiểu, dễ sử dụng thông tin và dễ áp dụng trên máy vi tính.
Sơ đồ3.2 : TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG.
SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT
SỔ (THẺ) KẾ TOÁN CHI
TIẾT CHỨNG TỪ
GỐC
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Ghi chú :
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu
(Nguồn : Phòng Tài chính– Kế toán)
Công ty CP Nhiệt điện Ninh Bình thực hiện hạch toán kế toán trên máy vi tính thống nhất chung toàn Tập đoàn điện lực Việt Nam, trình tự ghi chép kế toán ở Công ty như sau:
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, các kế toán viên tiến hành xử lý chứng từ (kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, định khoản kế toán, phân loại chứng từ và bổ xung những thông tin cần thiết…), sau đó các kế toán viên tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính lần lượt theo thứ tự thời gian và theo tứng phần công việc mình phụ trách.
Chứng từ sau khi đã được nhập vào máy theo đúng nội dung, tính chất tài khoản, máy tính sẽ tự sử lý và cho các thông tin đầu ra là các sổ kế toán, các bảng biểu kế toán và báo cáo tài chính.
*) Sổ sách, biểu mẫu, chứng từ:
*Hệ thống sổ sách
Công ty sử dụng các tờ kê tập hợp các chứng từ, sổ nhật ký chung, sổ cái, bảng tổng hợp chi phí, sổ cái, báo cáo tài chính, ngoài ra công ty còn dùng một số loại sổ khác:
- Sổ kế toán chi tiết.
- Sổ kế toán tổng hợp.
- Sổ nhật ký đặc biệt.
Cuối kỳ kế toán sau khi hạch toán các công việc ghi sổ và khoá sổ mỗi kế toán đều in toàn bộ hệ thống sổ sách của tài khoản mình chịu trách nhiệm lưu giữ theo quy định.
-Báo cáo tài chính : báo cáo tài chính được lập bằng đồng Việt Nam theo nguyên tắc giá gốc phù hợp hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành của Việt Nam.
- Bảng cân đối kế toán mẫu B01-DN
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu B02-DN - Thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu B09-DN
Ngoài ra Tổng công ty điện lực Việt Nam- EVN yêu cầu báo cáo riêng cho nghành điện:
- Báo cáo tổng hợp sử dụng điện mẫu 01/THKT
- Báo cáo tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh điện, mẫu 02/THKT,...
* Chứng từ kế toán
Tại Công ty, khi tiến hành sản xuất đã sử dụng các loại chứng từ kế toán theo mẫu chung của Tổng công ty Điện lực trên cơ sở theo quy định chung của Bộ tài chính và các giấy báo nợ, báo có .... của Ngân hàng...
Hệ thống chứng từsử dụng cả 2 hệ thống chứng từ - Hệ thống chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc - Hệthống chứng từ kế toán hướng dẫn.
* Mức độ tin học hóa :
Hiện nay Công ty áp dụng hạch toán toàn bộ trên phần mềm “FMIS” do trung tâm công nghệ thông tin- Tập đoàn điện lực Việt Nam lập trình. Hệ thống máy vi tính được nối mạng từ các phân xưởng tới các phòng ban chức năng và với Tập đoàn điện lực Việt Nam.Phần mềm kế toán “FMIS” có giao diện như dưới đây
Giao diện bao gồm các phân hệ :
+)Phân hệ “ Hệ thống ” +)Phân hệ “ Hiển thị ” +) Phân hệ “ Nhập dữliệu ” +) Phân hệ “ Tổng hợp ” +) Phân hệ “ Sổ báo cáo +) Phân hệ “ Tiện ích ”
+) Phân hệ “ Trợ giúp
Ta có thể khái quát trình tự kế toán trên máy vi tính của Công ty như sau :
Sơ đồ3.3 : SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN TRÊN MÁY TÍNH SỬ DỤNG PHẦN MỀM FMIS.
(Nguồn :Phòng Tài chính-Kế toán)
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày đều được phản ánh ghi chép vào các tài khoản kế toán , mỗi một sai sót nhỏ do việc khai báo tài khoản không phù hợp sẽ dẫn đến một khối lượng công việc rất lớn , mất nhiều thời gian để sửa chữa lại . Do vậy mỗi kế toán viên cần phải nâng cao trìnhđộ nghiệp vụ chuyên môn và trìnhđộ sử dụng kỹ thuật công nghệ thông tin.
3.1.3.Mức độ phù hợp và tính đặc thù của hệthống kế toán của doanh nghiệp so với các quy định chung.
Sau thời gian thực tập tại phòng kế toán của công ty cổ phần nhiệt điện Ninh Bình, trong quá trình tìm hiểu trực tiếp và những hiểu biết của bản thân, em nhận thấy công ty có đội ngũ kế toán đầy năng lực và kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao. Bộ máy kế toán được tổ chức, sắp xếp phù hợp với yêu cầu công việc và khả năng trình độ của từng người. Hệ thống sổ sách của công ty tương đối hoàn chỉnh, tổ chức hạch toán một cách hợp lý, khoa học đáp ứng đầy đủ thông tin hữu dụng đối với từng yêu cầu về thông tin kế toán cho ban lãnh đạo , giúp cho lãnh đạo công ty có những bước đi đúng đắn trong việc đề ra kế hoạch sản xuất kinh doanh.