PHẦN II: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NHẬT- ĐỨC
IV. CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH
VỤ NHẬT-ĐỨC.
1. Kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ Nhật-Đức.
Doanh nghiệp áp dụng tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO). Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.Tính thuế theo phương pháp khấu trừ.
Ở đây em chọn kỳ kế toán là kỳ tháng (tháng 3 năm 2010).
Đối với hàng nhập kho:
Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Nhật -Đức là doanh nghiệp luôn kinh doanh các loại dây thép,lưới thép…và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
Trong đó doanh nghiệp hạch toán:
Gía thực tế giá mua ghi thuế nhập khẩu các CP phát các khoản Hàng hoá = trên hoá + tiêu thu + sinh trong - giảm Mua ngoài hoá đơn đặc biệt(nếu có) khâu nhập trừ
Đối với hàng xuất kho:
Doanh nghiệp áp dụng hình thức tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO). Theo giả định hàng hoá nào được nhập vào trước sẽ được ưu tiên xuất trước, xuất hết số nhập trước mới xuất số nhập tiếp theo.
2.Kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ Nhật-Đức:
2.1 Chứng từ sổ sách kế toán sử dung tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ NHật Đức.
Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho
Phiếu thu, phiếu chi, bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ.
Sổ cái, sổ quỹ tiền mặt.
Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết vật liệu, hàng hoá, sản phẩm.
Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
Tài khoản sử dung tại công ty TNHH Nhật Đức liên quan đến tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh.
TK 1561: Hàng hoá
TK 111: Tiền mặt
TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
TK 511: Doanh thu bán hàng
TK 632: Giá vốn hàng hoá
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 635: Chi phí hoạt đông tài chính
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Phương pháp hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ Nhật-Đức
• Số dư chi tiết đầu kỳ của tài khoản 1561 như sau (đv: đồng)
- Thép vằn D12MT: 1000kg * 4.800 = 4.800.000 -Thép cuộn D8MN: 200kg * 20.000 = 4.000.000 - Thép vằn D6MT: 160kg * 10.000 = 1.600.000 - Thép tròn đốt D22MN57 : 300kg * 8.000 = 2.400.000 - Thép vằn D14MT: 190kg * 12.000 = 2.280.000
Trong tháng 3 năm 2010 tại công ty TNHH Nhật-Đức có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiêu thụ hàng hoá như sau:
Ngày 10 tháng 3 năm 2010 doanh nghiệp xuất bán cho công ty TNHH HÀ GIANG 1000kg thép vằn D12MT, Đơn giá có thuế GTGT là 6.000.000. Thuế suất thuế GTGT 10%.Công ty Hà Giang đã thanh toán cho doanh nghiệp bằng tiền mặt.
oKế toán tiến hành phản ánh giá vốn:
Nợ TK 632: 4.800.000 Có TK 1561 4.800.000
oPhản ánh doanh thu
Nợ TK 111 6.000.000
Có TK511 5.454.545 Có TK 3331 545.455
o Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kế toán lập phiếu xuất kho co mẫu như sau:
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán vào Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa.
Đồng thời kế toán lập hóa đơn GTGT cho khách hàng, HĐ được lập thành 3 liên, Liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu nội bộ như sau :
HểA ĐƠN GTGT Liên 3: Thanh toán PHIẾU XUẤT KHO Số 15
Ngày 10 tháng 3 năm 2010
Định khoản Nợ TK 632 Có TK 1561 Họ tên người nhận : Công ty TNHH Hà Giang
Lý do xuất kho : Xuất bán ……… xuất tại kho : Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Nhật-Đức
STT Tên HH, vật tư
ĐVT Số lượng
Yêu
cầu Thực xuất 01 Thép vằn
D12MT
kg 1000 1000 4.800 4.800.000
Cộng 1000 1000 4.800.000
Tổng số tiền viết bằng chữ : Bốn triệu tám trăm nghìn đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo :…………
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Mẫu số: 01GTKT 3LL VY/2004N
NO: 004.1391
Ngày 10 tháng 03 năm 2010
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Nhật-Đức
Địa chỉ: Số 598 lê văn hiến-phường hoà hải-Q.ngũ hành sơn– TP. Đà Nẵng
Điện thoại: 05113.643.210 Mã số thuế: 0400397.913 Họ tên người mua:
Đơn vị: Công ty TNHH Hà Giang Địa chỉ: 21 Lý Thái Tổ
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0400387937 STT Tên hàng hóa dịch
vụ
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
01 Thép vằn D12MT kg 1000 1000 5.454,545 5.454.545
Cộng tiền hàng 5.454.545
Tiền thuế GTGT (thuế suất 10%) 545.455
Tổng cộng tiền thanh toán 6.000.000
Số tiền viết bằng chữ: sáu triệu đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (kí, họ tên ) (kí, họ tên ) (kí, họ tên ) (kí,đóng dấu họ tên )
Do khách hàng thanh toán bằng tiền mặt nên kế toán lập phiếu thu thu tiền bán hàng
Phiếu thu có mẫu như sau
Địa chỉ : 598-lê văn hiến PHIẾU THU Số: 16 Đơn vị :Công ty Nhật-Đức Ngày 10 tháng 3 năm 2010
Nợ TK 111
Có TK 511,3331
Người nộp tiền : Công ty THHH Hà Giang
Địa chỉ : 21 Lý Thái Tổ-Quận Thanh khê-TP. Đà Nẵng
Lý do nộp : Doanh thu bán hàng (5.454.545) + VAT(545.455) Số tiền: 6.000.000 (Viết bằng chữ): Sáu triệu đồng chẵn.
Kèm theo ………. Chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người lập phiếu (Ký, họ tên)
Người nộp tiền (Ký,họ tên)
- Trong tháng 3 năm 2010 doanh nghiệp còn bán hàng cho các khách hàng khác như sau :
Ngày 18 tháng 3 xuất bán cho công ty TNHH Thanh An 100kg thép vằn D6MT.Kế toán phản ánh giá vốn:
Nợ TK 623 1.000.000 Có TK 1561 1.000.000 Phản ánh doanh thu:
Nợ TK 111 2.090.000 Có TK 511 1.900.000 Có TK 3331 190.000
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán vào Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa.
Đồng thời kế toán lập hóa đơn GTGT cho khách hàng, HĐ được lập thành 3 liên, Liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu nội bộ như sau :
HểA ĐƠN GTGT Liên 3: Thanh toán
Ngày 18 tháng 03 năm 2010 PHIẾU XUẤT KHO Số 16
Ngày18 tháng 3 năm 2010
Định khoản Nợ TK 632 Có TK 1561 Họ tên người nhận : Công ty TNHH Thanh An
Lý do xuất kho : Xuất bán ……… xuất tại kho : Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Nhật-Đức
STT Tên HH, vật tư
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành
Yêu tiền
cầu Thực xuất
01 Thép vằn
D6MT
kg 100 100 10.000 1.000.000
Cộng 100 100 1.000.000
Tổng số tiền viết bằng chữ : Một triệu đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo :…………
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Mẫu số: 01GTKT 3LL VY/2004N
NO: 004.1391
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Nhật-Đức
Địa chỉ: Số 598 lê văn hiến-phường hoà hải-Q.ngũ hành sơn– TP. Đà Nẵng
Điện thoại: 05113.643.210 Mã số thuế: 0400397.913 Họ tên người mua:
Đơn vị: Công ty TNHH Thanh An Địa chỉ:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0400387937 STT Tên hàng hóa dịch
vụ
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
01 Thép vằn D6MT kg 100 100 19.000 1.900.000
Cộng tiền hàng 1.900.000
Tiền thuế GTGT (thuế suất 10%) 190.000
Tổng cộng tiền thanh toán 2.090.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu không trăm chín mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (kí, họ tên ) (kí, họ tên ) (kí, họ tên ) (kí,đóng dấu họ tên )
Do khách hàng thanh toán bằng tiền mặt nên kế toán lập phiếu thu thu tiền bán hàng
Phiếu thu có mẫu như sau
Địa chỉ : 598-lê văn hiến PHIẾU THU Số: 18 Đơn vị :Công ty Nhật-Đức Ngày 18 tháng 3 năm 2010
Nợ TK 111
Có TK 511,3331 Người nộp tiền : Công ty THHH Thanh An
Địa chỉ :
Lý do nộp : Doanh thu bán hàng (1.900.000) + VAT(190.000)
Số tiền: 2.090.000 (Viết bằng chữ): .Hai triệu không trăm chín mươi ngàn đồng chẵn
Kèm theo ………. Chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người lập phiếu (Ký, họ tên)
Người nộp tiền (Ký,họ tên)
- Là một doanh nghiệp Tư nhân kinh doanh các loại mặt hàng tiêu dùng và bán hàng lẻ cho người tiêu dùng. Do đó khi bán hàng lẻ DN không thể lúc nào cũng xuất hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho liên tục được mà doanh nghiệp dùng bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ để ghi, và cuối tháng doanh nghiệp dựa vào bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ để lập hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho vào cuối tháng Trong tháng 3 năm 2010 doanh nghiệp có Bảng kê bán lẻ HH, DV như sau:
BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ Tháng 03 năm 2010
Tên doanh nghiệp: Cty TNHH Thương mại Nhật-Đức MS: 0400309913
Địa chỉ: Số 598 lê văn hiến-TP.Đà Nẵng
STT Tên HH, VD ĐVT Số lượng Đơn giá có Thành tiền
thuế GTGT
(đ/kg) (đv:đồng) Ngày 01-10
01 Thép tròn đốt D22MN57
kg 12 18.000 216.000
02 Thép cuộn D8MN kg 15 25.000 375.000
03 Thép vằn D12MT kg 10 19.000 190.000
Ngày 11-20
01 Thép cuộn D8MN kg 20 25.000 500.000
02 Thép vằn D6MT kg 15 19.000 285.000
Ngày 21-30
01 Thép cuộn D8MN kg 10 25.000 250.000
02 Thép tròn đốt D22MN57
kg 24 18.000 432.000
Tổng Cộng 106 2.248.000
Số tiền bằng chữ: Hai triệu hai trăm bốn mươi tám nghìn đồng chẵn Chứng từ gốc kèm theo: ………
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Ngày 30 tháng 3 Công ty xuất hàng bán cho khách hàng bên ngoài.Kế toán lập phiếu xuất kho như sau:
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 30 tháng 03 năm 2010 Họ và tên người nhận : Nguyễn Thị Hoa
Lý do xuất kho : Xuất bán … Xuất tại kho : Cty TNHH Nhật- Đức
Định khoán Nợ TK 632 Có TK 1561
STT Tên HH, VD ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thực xuất Yêu cầu Ngày 01-10
01 Thép tròn đốt D22MN75
kg 12 8.000 96.000
02 Thép cuộn D8MN kg 15 20.000 300.000
03 Thép vằn D6MT kg 10 10.000 100.000
Ngày 11-20
01 Thép cuộn D8MN kg 20 20.000 400.000
02 Thép vằn D6MN kg 15 10.000 150.000
Ngày 21-30
01 Thép cuộn D8MN kg 10 20.000 200.000
02 Thép tròn đốt D22MN75
kg 24 8.000 192.000
Tổng Cộng 106 1.438.000
Số tiền bằng chữ: Một triệu bốn trăm ba mươi tám nghìn đồng chẵn.
Chứng từ gốc kèm theo: ………
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Dựa vào phiếu xuất kho kế toán vào sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa
* Đồng thời kế toán lập hóa đơn GTGT ngày 30 tháng 3 năm 2010 HểA ĐƠN GTGT
Liên 3: Thanh toán Ngày 30 tháng 03 năm 2010 Đơn vị bán hàng: DNTN Nhật-Đức
Địa chỉ: 598 lê văn hiến-Phường Hoà Hải - Q. Ngũ hành sơn – TP. Đà Nẵng Điện thoại: 05113.643.210 Mã số thuế: 0400397.913
Họ tên người mua: Nguyễn Thị Hoa Đơn vị: Khách hàng lẻ
Mẫu số: 01GTKT 3LL VY/2004N
NO: 004.1392
Địa chỉ:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
01 Thép các loại kg 100 100 2.043.636
Cộng tiền hàng 2.043.636
Tiền thuế GTGT (thuế suất 10%) 204.364
Tổng cộng tiền thanh toán 2.248.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm bốn mươi tám nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (kí, họ tên ) (kí, họ tên ) (kí, họ tên ) (kí,đóng dấu họ tên )
Đồng thời kế toán lập phiếu thu số 17 vào ngày 30 tháng 3 năm 2010 như sau:
Địa chỉ : 598 lê văn hiến PHIẾU THU Số: 17 Đơn vị : Công ty Nhật-Đức Ngày 10 tháng 3 năm 2010
Nợ TK 111 Có TK 511,3331 Người nộp tiền : Nguyễn Thị Hoa
Lý do nộp : Doanh thu bán hàng (2.043.636 + VAT (204.346)
Số tiền 2.248.000 (viết bằng chữ ) : Hai triệu hai trăm bốn mươi tám nghìn đồng chẵn
Kèm theo ………. Chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người lập phiếu (Ký, họ tên)
Người nộp tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ ) : Hai triệu hai trăm bốn mươi tám
nghìn đồng chẵn
Đà Nẵng, ngày 10 tháng 3 năm 2010 (Ký, họ tên)
Dựa vào phiếu xuất kho trong tháng kế toán vào sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa. Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hoàng hóa được mở chi tiết cho từng mặt hàng có mẫu sau :
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU HÀNG HểA Tháng 03 năm 2010
Tài khoản : 1561
Tên sản phẩm hàng hóa :Thép vằn D12MT Chứng từ Diễn
giải
TK Đ/ỨNG
NHẬP XUẤT TỒN
số ngày Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền
SDDK 1000 4.800.000
PXK 15
10/03 Công ty TNHH Hà Giang
632 00 00 1000 4.800.000 1000 4.800.000
SDCK 00 00 1000 4.800.000 00 00
Kế toán Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU HÀNG HểA Tháng 03 năm 2010
Tài khoản : 1561
Tên sản phẩm hàng hóa : Thép vằn D6MT Chứng từ Diễn giải TK
Đ/ỨNG
NHẬP XUẤT TỒN
số ngày Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền
SDDK 160 1.600.000
PXK 16
18/03 Công ty TNHH Thanh An
632 00 00 100 10.000 100 1.000.000
SDCK 00 00 100 1.000.000 60 600.000
Kế toán Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU HÀNG HểA Tháng 03 năm 2010
Tài khoản : 1561
Tên sản phẩm hàng hóa : Thép cuộn D8MN Chứng từ Diễn
giải
TK Đ/ỨNG
NHẬP XUẤT TỒN
Số Ngày Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền
SDDK 200 4.000.000
PXK 17 31/03 Khách hàng lẻ
632 00 00 45 900.000
S
DCK 00 00 45 155 3.100.000
Kế toán Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
TàTài khoản : 1561
Tên sản phẩm hàng hóa : Thép vằn D6MT
Chứng từ Diễn giải TK
Đ/ỨNG
NHẬP XUẤT TỒN
Số Ngày Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền
SDDK 160 1.600.000
PXK 18
31/03 Khách hàng lẻ 632 25 250.000
SDCK 00 00 25 250.000 135 1.350.000
Người ghi sổ Kế toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU HÀNG HểA Tháng 03 năm 2010
Dựa vào tất cả các hóa đơn GTGT xuất bán trong tháng kế toán vào sổ Chi tiết bán hàng. Sổ chi tiết bán hàng có mẫu như sau :
Ngày tháng ghi sổ
Số hiệu (HĐGTGT)
Ngày
tháng Diễn giải SL Thành
tiền Thuế
41391 10/3 C.Ty TNHH Hà
Giang
100
0 5.454.545 545.455
41392 18/03 C.ty TNHH
Thanh An 100 1.900.00
0 190.000
41393 31/03 Khách hàg lẻ 106 2.043.63
6 204.364
Tổng cộng 9.398.181 939.818
Kế toán Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 03 năm 2010
Dựa vào sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa kế toán lên bảng cân đối nhập xuất tồn như sau :
BẢNG CÂN ĐỐI NHẬP XUẤT TỒN STT Tên
HH,DV SDĐK Nhập
kho Xuất kho SDCK
SL TT SL TT SL TT SL TT
01 Thép vằn D12MT
100 0
4.800.000 100
0
4.800.00 0
00 00 02 Thép cuộn
D8MN
200 4.000.000 45 900.000 155 3.100.000
03 Thép vằn D6MT
160 1.600.000 125 1.250.00
0
35 350.000 04 Thép tròn
đốt
D22MN75
300 2.400.000 36 288.000 264 2.112.000
05 Thép vằn D14MT
190 2.280.000 190 2.280.000
Tổng cộng 99.682.00 0
7.238.00 0
92.444.00 0
Trong tháng doanh nghiệp không phát sinh các nghiệp vụ kinh tế nào làm giảm trừ doanh thu, cũng như các khoản thu nhập khác.
Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lên “Bảng kê chứng từ ghi Có TK 1561 ghi Nợ TK liên quan”. Sau đó tìm ra tổng của bên Có TK 1561 để làm căn cứ lên “Chứng từ ghi sổ Có TK 1561”, tạo cơ sở cho việc lên “Sổ cái” TK 1561 sau này
Lưu các chứng từ gốc, từ chứng từ gốc lên “Bảng kê chứng từ ghi Có TK 1561 ghi Nợ liên quan” có mẫu như sau :
Công ty TNHH Nhật-Đức
BẢNG Kấ GHI Cể TK 1561 GHI NỢ TK LIấN QUAN Số : 01
Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Chứng từ Nội dung Số tiền Ghi nợ TK có liên quan Số Ngày
PXK 15
10/3 Bán cho C.ty TNHH Hà Giang
4.800.000 4.800.000 PXK
16
18/03 Bán cho C.ty TNHH Thanh An
1.000.000 1.000.000
PXK 17
30/3 Bán cho khách hàng lẻ
1.438.000 1.438.000 Tổng cộng 7.238.000 7.238.000
Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập phiếu (Ký, họ tên)
Vì trong tháng này doanh nghiệp không có nghiệp vụ gởi hàng đi bán, nên
“Bảng kê chứng từ ghi sổ Có TK 1561 ghi Nợ TK liên quan”,
Cũng chính là “Bảng kê chứng từ ghi Nợ TK 632 ghi có TK liên quan”, Chứng từ ghi sổ Có TK 1561 có mẫu như sau :
Công ty TNHH NHẬT-ĐỨC
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 33
Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
31/3 Xuất kho bán hàng 632 1561 7.328.000
CỘNG 7.328.000
Kèm theo chứng từ gốc :………..
Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi “Chứng từ ghi sổ Có TK 1561”, được lập kế toán tiến hành lên
“Sổ cái TK 1561”. Sổ cái TK 1561 có mẫu như sau : SỔ CÁI
Tên TK: 1561 (Giá mua hàng hóa) Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
SỐ DƯ ĐẦU KỲ 99.682.000
31/03 33 31/03 Xuất bán hàng 632 7.238.000
31/03 Cộng số phát sinh 00 7.238.000
31/03 Số dư cuối tháng 92.444.000
Ngày 31 tháng 03 năm2010 Kế toán trưởng Người lập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ số liệu của chứng từ ghi sổ Nợ TK 632(Tức chứng từ ghi sổ Có TK 1561) Kế toán lên sổ cái của TK 632.Đồng thời phải thực hiện kết chuyển giá vốn bán hàng TK 632 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ:
Nợ TK 911 7.238.000 Có TK 632 7.238.000
SỔ CÁI
Tên TK: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: 632 Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
33 31/03 Giá vốn của hàng xuất bán
1561 7.238.000 31/03 Kết chuyển giá vốn
hàng xuất bán
911 7.238.000
Tổng 7.328.000 7.328.000
Ngày ….. tháng …… năm ….
Kế toán trưởng Người lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đồng thời với việc lờn bảng kờ cú TK 1561, Nợ TK 632 để theo dừi hàng hóa xuất bán kế toán cập nhật hóa đơn GTGT để lên “Bảng kê chứng từ ghi sổ Có TK 511 ghi nợ TK liên quan” và lên “Chứng từ ghi sổ cho tài khoản 511”
Công ty TNHH
thương mại Nhật-Đức BẢNG Kấ GHI Cể TK 511 GHI NỢ TK LIÊN QUAN
Chứng từ Nội dung Số tiền Ghi Nợ TK liên quan
Số Ngày TK 111 TK112 …..
1391 10/3 Bán hàng cho Cty TNHH Hà Giang
5.454.545 5.454.545 1392 18/03 Bán hàng cho Cty
TNHH Thanh An
1.900.000 1.900.00 0
1393 30/3 Bán hàng cho khách hàng lẻ
2.043.636 2.043.63 6
Tổng cộng 9.398.181 9.398.18 1
Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập phiếu (Ký, họ tên)
Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng kê chứng từ ghi Có TK 511 ghi nợ TK liên quan để lên “ Chứng từ ghi sổ TK 511” theo mẫu sau :
Công ty TNHH
thương mại Nhật-Đức CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 34
Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
1391 10/3 Bán hàng cho Cty TNHH Hà Giang
111 511 5.454.545
1392 18/03 Bán hàng cho Cty TNHH Thanh An
111 511 1.900.000
1393 30/3 Bán hàng cho khách hàng lẻ
111 511 2.043.636
Tổng cộng 9.398.181
Kèm theo chứng từ gốc :………..
Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ chứng từ ghi sổ Có TK 511” kế toán sẽ lên “Sổ cái TK 511”, đồng thời kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh như sau :
Nợ TK 511 : 9.398.181
Có TK 911 : 9.398.181 SỔ CÁI
Tên TK: Doanh thu bán hàng