CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH
2.2 Tổ chức kế toán chi tiết của đối tượng chi phí sản xuất
2.2.3 Chi phí sản xuất chung
* Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng
Tất cả những chi phí liên quan đến tiền lương, các khoản thưởng mang tính chất lương và các khoản phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng được
tập hợp vào TK 627(1) - Chi phí quản lý nhân viên phân xưởng. Hàng tháng, trên cơ sở các chứng từ về d tiền lương có liên quan, kế toán tiến hành phân loại tổng hợp tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng (giống như công nhân trực tiếp sản xuất).
Trong quý I năm 2007 có tình hình về việc thanh toán tiền lương cho nhân viên quản lý phân xưởng như sau: Căn cứ vào bảng thang toán tiền lương thời gian và lương sản phẩm, bảng thanh toán lương BHXH, bảng thanh toán làm thêm giờ, bảng thanh toán phụ cấp quý I năm 2007. Sau đó kế toán tiến hành tính toán tổng số tiền lương phải trả cho nhân việc quản lý phân xưởng và lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
Cụ thể là: lương nhân viên phân xưởng, tiền lương của quản đốc, phó quản đốc, thống kê được tập hơp như sau:
Biểu số 12
STT Tên phân xưởng Tháng 1/04 Tháng 2/04 Tháng 3/04 Cộng quý I 1 Phân xưởng CBP 4.524.000 3.711.000 4.913.000 13.148.000 2 Phân xưởng Đột I 3.711.000 2.875.000 4.057.000 10.643.000 3 Phân xưởng Đột II 1.946.000 1.349.000 1.744.000 5.039.000 4 Phân xưởng Ráp 3.646.000 2.398.000 4.153.200 10.197.200 5 Phân xưởng Cơ khí 6.078.000 5.478.000 6.805.000 18.361.000 6 Phân xưởng Đột III 63757.000 3.609.000 3.979.500 14.163.500 7 Phân xưởng Hàn 1.270.000 1.138.000 2.082.500 4.490.500 8 Phân xưởng INOX 1.692.000 1.122.000 1.511.300 4.325.300 Cộng 29.624.000 21.680.000 29.063.500 80.367.500
9 Lương thêm giờ 684.000 696.000 1.028.000 2.408.000
10 Phụ cấp công sản xuất 1.100.000 5.580.000 6.680.000 Tổng cộng 30.308.000 23.476.000 35.671.500 89.455.500
Căn cứ vào số tiền lương phải trả kế toán tính cách khoản trích nộp và tập hợp chi phí sản xuất chung bằng bút toán sau:
Nợ TK 627(1) : 106.452.045 Có TK 334 : 89.455.500
Có TK 338 : 16.996.545
(Bút toán trên được thể hiện ở bảng phân bổ tiền lương và BHXH)
* Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ
Tại Công ty Kim khí Thăng Long công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất chung bao gồm: quần áo, giầy, mũ bảo hộ lao động, vòng bi, mũi tiện, dây corow... Để hạch toán công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất chung thì kế toán sử dụng TK 627(3) để tập hợp chi phí công cụ dụng cụ, kế toán dùng TK 153 để phản ánh giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng. Để hạch toán vật liệu xuất dùng cho sản xuất chung thì kế toán sử dụng TK 627(2) để tập hợp chi phí vật liệu xuất dùng cho sản xuất chung và TK 152 để phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng.
Trong quý I năm 2007 có tình hình về xuất vật liệu cho sản xuất chung như sau:
Biểu số 13
Sở công nghiệp Hà Nội Công ty KKTL
PHIẾU XUẤT VẬT TƯ Ngày 05 tháng 01 năm 2007
Mẫu số : 5A-VT Số 14
Bộ phận sử dụng: Các phân xưởng Nợ Có
Đối tượng sử dụng: Các phân xưởng 627(2) 152 Xuất tại kho: C
Đơn vị tính: đồng
STT Tên nhãn hiệu quy cách vật tư
Đơn vị tính
Mã vật tư
Số lượng
Đơn
giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Than đá Kg C15 130.000 130.000 630 81.900.000
2 Than cám Kg C16 99.000 99.000 650 64.350.000
3 Dầu nhớt Lít C17 550 550 10.000 5.500.000
4 Dầu hoả Lít C18 600 600 3500 2.100.000
... ... ... ...
... ... ... ...
16 Mỡ máy Kg C27 125 125 13.000 1.625.000
Cộng 258.737.156
Xuất ngày 05 tháng 01 năm 2007 Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho
Trong quý I năm 2007 có tình hình về xuất công cụ dụng cụ cho sản xuất như sau:
Biểu số 14
Sở công nghiệp Hà Nội Công ty KKTL
PHIẾU XUẤT VẬT TƯ Ngày 05 tháng 01 năm 2007
Mẫu số : 5A-VT Số 15
Bộ phận sử dụng: Các phân xưởng Nợ Có
Đối tượng sử dụng: Các phân xưởng 627(3) 153 Xuất tại kho: B
Đơn vị tính: đồng
STT Tên nhãn hiệu quy cách vật tư
Đơn vị tính
Mã vật tư
Số lượng
Đơn
giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Quần áo bảo hộ Bộ B1 500 500 40.000 20.000.000
2 Giầy bảo hộ Đôi B1 500 500 6.000 3.000.000
3 Mũ bảo hộ Cái B3 500 500 2.000 1.000.000
4 Mỏ hàn 50x60 Cái B4 50 50 48.000 2.400.000
... ... ... ...
16 Vòng bi SRI
7204BFP
Vòng B5 15 15 105.000 1.575.000
Cộng 115.668.278
Xuất ngày 05 tháng 01 năm 2007 Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho
Căn cứ vào các phiếu xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất chung, kế toán tiến hành tổng hợp, xác định tổng số nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho sản xuất chung và lập bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ.
Căn cứ vào số liệu đã tập hợp được kế toán tiến hành tập hợp chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất chung bằng bút toán sau:
Phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng:
Nợ TK 627(2) : 258.737.156 Có TK 152 : 258.737.156
Phản ánh giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng:
Nợ TK 627(3) : 115.668.278 Có TK 153 : 115.668.278
(Các bút toán trên được thể hiện trên bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng)
* Chi phí khấu hao TSCĐ
Để tổng hợp chi phí khấu hao TSCĐ ở các phân xưởng kế toán Công ty sử dụng TK 627(4) - Chi phí khấu hao TSCĐ và TK 214 - Hao mòn TSCĐ.
Nhưng do trong quý I năm 2007 ở Công ty không có sự biến động về TSCĐ nên trong quý I năm 2007 có tình hình trích khấu hao TSCĐ như sau:
Căn cứ vào số liệu trên bảng phân bổ và khấu hao TSCĐ kế toán tập hợp chi phí sản xuất và lập bút toán:
Nợ TK 627(4) : 776.235.487 Có TK 214 : 776.235.487
(Bút toán trên được phản ánh trên bảng kê số 4)
* Chi phí dịch vụ mua ngoài
Tất cả các chi phí dịch vụ mua ngoài như chi phí điện nước.. phục vụ cho sản xuất chung được kế toán của Công ty tập hợp vào TK 627(7) - Chi phí dịch vụ mua ngoài. Kế toán căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ thanh toán với bên ngoài để xác định các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất chung.
Trong quý I năm 2007 có tình hình về các chi phí mua ngoài phục vụ cho sản xuất chung như sau:
Biểu số 16:
Doanh nghiệp: Công ty KKTL
TRÍCH: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 Ghi có TK 111
STT Ngày Ghi có TK 111 - Ghi nợ các TK
112 627 133 ...
01 ...
... ...
30-1 17.000.000
... ...
20-3 18.000.000
Cộng 50.403.427 5.040.342,7
Ngày 03 tháng 04 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Căn cứ vào Nhật ký chứng từ số 1 và số 2 kế toán tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài và lập bút toán:
Nợ TK 627(7) : 65.397.362 Có TK 111 : 50.403.427 Có TK 112 : 14.993.935
(Bút toán trên được phản ánh trên NKCT số 1 và NKCT số 2)
Sau khi đã tập hợp được toàn bộ chi phí sản xuất chung, kế tón tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm theo tiền lương thực tế của công nhân sản xuất trực tiếp và đưa vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Theo cách phân bổ đó thì chi phí sản xuất chung của Công ty trong quý I năm 2007 được phân bổ cho từng loại sản phẩm như sau:
- Tổng CPSXC : 1.322.490.328 - Tổng CPNCTT : 1.106.918.477
627(1) : 106.452.045 - CPNCTT của : 17.519.000 627(2) : 258.373.156 (bồn rửa INOX)
627(3) : 115.668.278 627(4) : 776.235.487 627(7) : 65.397.362 Mức phân bổ CPSXC
cho bồn rửa INOX = 1.322.490.328
x 17.519.000 = 20.930.817 1.106.918.477
Khi chi phí sản xuất chung đã được phân bổ cho từng loại sản phẩm thì toàn bộ số chi phí sản xuất chung được kế toán kết chuyển sang TK 154 vào cuối kỳ bằng bút toán:
Nợ TK 154 : 20.930.817 (Bồn rửa INOX) Có TK 627 : 20.930.817
(Bút toán trên được thể hiện trên bảng kê số 4 và sổ cái tài khoản 627)
Cuối quí toán kế toán tổng hợp kiểm tra, đối chiếu số liệu chứng từ gốc phát sinh trong kỳ với nhật ký chứng từ số 1, số 2 và nhật ký chứng từ số 7 và khoá sổ sau đó vào sổ cái tài khoản 627
Biểu số 17:
Sở Công nghiệp Hà Nội
Đv: Công ty Kim khí Thăng Long
TRÍCH: SỔ CÁI
TK 627
Số dư đầu năm
NỢ Cể
0 0
Ghi có các TK đối ứng
nợ TK này Quý I Quý
II
Quý III
Quý
IV Cộng
TK 152 - NKCT 7 TK 153 - NKCT 7 TK 214 - NKCT 7 TK 334 - NKCT 7 TK 338 - NKCT 7 TK 111 - NKCT 1 TK 112 - NKCT 2
258.737.156 115.668.278 776.235.487 89.455.500 16.996.545 50.403.427 14.993.935 Cộng PS nợ 1.322.490.328 Cộng PS có 1.322.490.328 Dư cuối tháng: Nợ 0
Có 0
Ngày 01 tháng 04 năm 2007
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký ghi rừ họ tờn) (Ký ghi rừ họ tờn)
2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TỔNG HỢP