CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI
2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết
2.2.1. Kế toán chi phí
2.2.1.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Nội dung giá vốn hàng bán tại công ty Đối với sản phẩm xây lắp:
Khi công trình hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tƣ, kế toán bàn giao công trình ghi nhận doanh thu, đồng thời kế toán phải ghi nhận giá vốn của công trình:
Nợ TK 632
Có TK 154
Giá thành của công trình hoàn thành bao gồm toàn bộ chi phí để xây dựng lên công trình đó.
Đối với hàng hóa
Giá trị hàng xuất kho trong kỳ
=
Giá trị hàng hóa tồn kho
đầu kỳ
+
Giá trị hàng hóa nhập kho
trong kỳ
-
Giá trị hàng hóa
tồn kho cuối kỳ Tại công ty, trị giá vốn hàng xuất bán được tính theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ. Cũng do công ty bán hàng theo giá thị trường mà giá thị trường luôn có xu hướng tăng, nên trong kỳ khi xuất kho kế toỏn chỉ theo dừi sự biến động về số lƣợng của hàng húa. Cuối thỏng, kế toỏn sẽ tập hợp lƣợng nhập, xuất, giá trị hàng nhập kho trong tháng để tính giá vốn hàng xuất bán.
Trị giá hàng xuất kho = SL hàng hóa xuất kho x Giá mua ĐVBQ Giá ĐV
thực tế BQ cả kỳ
=
Giá của hàng hóa tồn
đầu kỳ + Trị giá thực tế của hàng hóa nhập trong kỳ SL hàng hóa tồn đầu
kỳ + SL hàng hóa nhập trong
kỳ
Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT
Tài khoản sử dụng
TK 632: Giá vốn hàng bán
TK 6321: Giá vốn hàng bán thương mại TK 6322: Giá vốn xây lắp
Quy trình kế toán giá vốn hàng bán tại công ty
Ghi chú
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 2.4: Quy trình kế toán giá vốn hàng bán
Khảo sát số liệu
_ Ngày 12/11/2012 công ty bàn giao công trình nhà ở cho ông Đoàn Văn Hải (công trình được khởi công từ ngày 8/9/2012) với số tiền là 429.000.000 (cả VAT 10%). Giá vốn công trình là 350.000.000. Công ty chưa được thanh toán số tiền trên.
Kế toán tiến hành định khoản
Sổ chi tiết TK 6321, 6322 Bảng tổng hợp
TK 632 Hóa đơn GTGT, PKT, PXK
NHẬT KÝ CHUNG Sổ cái TK 632
Bảng cân đối TK
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Biểu 2.1 : Phiếu kế toán số 12 Địa chỉ : Nam Sơn - An Dương - HP
Đơn vị : Công ty TNHH XD&TM Nam Sơn
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 12 tháng 11 năm 2012 Số 19
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1
Kết chuyển giá vốn công trình nhà ở (Đoàn Văn Hải)
632 350.000.000
154 350.000.000 Ngày 12 tháng 6 năm 2012
Người lập biểu
(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH XD & TM Nam Sơn)
- Ngày 21/12/2012 bán 15.114 kg thép góc L150 x 150 x10 SS400 với đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 18.336 đ/kg cho công ty xây dựng An Phát , đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Cách tính giá xuất kho thép góc L150 x 150 x 10 SS400 theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ
Tồn đầu kỳ là 96.547kg với giá trị là 1.691.793.081 đ Các nghiệp vụ nhập trong kỳ
Ngày 1/12/2012 nhập 54.960 kg với đơn giá 17.689 đồng/kg Ngày 9/12/ 2012 nhập 24.732 kg với đơn giá 17.689 đồng/kg
….
Đơn giá
1.691.793.081 + (54.960 x 17.689
+ 24.732 x 17.689 + … ) 17.652
Biểu 2.2: Phiếu xuất kho số 359
Đơn vị : Công ty TNHH XD&TM Nam Sơn Mẫu số : S38 - DN
Địa chỉ : Nam Sơn-An Dương-HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
Đơn vị : Công ty TNHH XD&TM Nam Sơn Mẫu số : 02-VT
Địa chỉ : Nam Sơn-An Dương-HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 21 tháng 12 năm 2012
Số 359
Nợ 632 Có 156 -Họ tên người nhận hàng: Công ty xây dựng An Phát
-Địa chỉ (bộ phận)
-Lý do xuất kho: Xuất kho hàng đem bán
-Xuất tại kho (Ngăn lô): Công ty -Địa điểm: số 54 Nam Sơn - AD - HP
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất VT, SP, CC,
HH
Mã số
Đơn vị tính
Số lƣợng
Đơn giá
Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
1 Thép góc L150 x
150 x10 SS400 kg 15.114 15.114
Cộng 15.114 15.114
Tổng số tiền (Viết bằng chữ):
Ngày 21 tháng 12 năm 2012 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 359, kế toán vào Sổ chi tiết TK 6321 Biểu 2.3: Sổ chi tiết TK 6321
Đơn vị : Công ty TNHH XD&TM Nam Sơn Mẫu số : S38-DN
Địa chỉ : Nam Sơn-An Dương-HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TK 6321 Năm 2012
Đơn vị tính: Đồng Chứng từ
Diễn giải TK ĐƢ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
SDĐK
SPS trong kỳ
….
PXK
358 20/12
Bán xi măng cho cty TNHH XD Minh
Thành
156 26.200.000 PXK
359 21/12
Thép góc L bán cho Cty TNHH XD An
Phát
156 266.792.328 PXK
360 24/12 Bán xi măng cho anh
Phạm Minh Hải 156 3.275.000
… PKT
23 31/12 Kết chuyển giá vốn 911 2.037.412.023 Cộng phát sinh 2.960.182.560 2.960.182.560
SDCK x x
Ngày … tháng … năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Căn cứ vào Phiếu kế toán số 19, kế toán vào Sổ chi tiết TK 6322
Biều 2.4: Sổ chi tiết TK 6322
Đơn vị : Công ty TNHH XD&TM Nam Sơn Mẫu số : S38-DN
Địa chỉ : Nam Sơn-An Dương-HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TK 6322 Năm 2012
Đơn vị tính: Đồng Chứng từ
Diễn giải TKĐ Ƣ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
SDĐK
SPS trong kỳ
….
PKT
10 20/10
Bàn giao công trình cấp thoát
nước Nam Sơn 154 32.200.000
….
PKT
19 12/11
Bàn giao công trình nhà ở cho
ông Đoàn VĂn Hải
154 350.000.000
… PKT
23 31/12 Kết chuyển giá
vốn 911 17.736.192.311
Cộng phát sinh 17.736.192.311 17.736.192.311
SDCK x x
Ngày … tháng … năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Từ sổ chi tiết TK 6321 và Sổ chi tiết TK 6322, kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết TK 632
Biểu 2.6: Bảng tổng hợp chi tiết TK 632
Đơn vị : Công ty TNHH XD&TM Nam Sơn Mẫu số : S38 - DN
Địa chỉ : Nam Sơn-An Dương-HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 632 Năm 2012
Số dƣ đầu kỳ: 0 STT Số hiệu
TK
Diễn giải Số phát sinh
Nợ Có
1 6321 Thương mại 2.960.182.560 2.960.182.560 2 6322 Xây lắp 17.736.192.311 17.736.192.311
Tổng số phát sinh 20.696.374.870 20.696.374.870 Số dƣ cuối kỳ: 0 Ngày … tháng … năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.5: Sổ Nhật ký chung quý IV/ 2012
Đơn vị : Công ty TNHH XD&TM Nam Sơn Mẫu số : S03 - DN
Địa chỉ : Nam Sơn-An Dương-HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
NHẬT KÝ CHUNG Năm 2012
Đơn vị tính: đồng NT
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghi
Sổ cái
Số hiệu TK
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
….
12/11 PKT 19 12/11 K\c giá vốn công trình nhà ở
(ĐVK) x 632 350.000.000
154 350.000.000
….
31/12 PX 359 21/12 Bán thép góc L150 x 150 x10
SS400 x 632 266.792.328
156 266.792.328
….
31/12 PKT
23 31/12 K\c giá vốn x 911 20.696.374.870
632 20.696.374.870
…
Cộng số phát sinh 274.239.989.810 274.239.989.810
Ngày…tháng…năm 2012
Căn cứ vào Phiếu kế toán số 19 và phiếu xuất kho số 359, kế toán chuyển số liệu từ Sổ Nhật ký chung vào Sổ Cái TK 632
Biểu 2.7: Sổ cái TK 632
Đơn vị : Công ty TNHH XD&TM Nam Sơn Mẫu số : S02b-DN
Địa chỉ : Nam Sơn-An Dương-HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2012
Tên tài khoản : Giá vốn hàng bán Số hiệu : 632
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƢ
Số tiền
NT SH Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ x x
Số phát sinh trong kỳ
….
12/11 PKT 19
Kết chuyển giá vốn công trình nhà ở (Đoàn Văn Khải)
154 350.000.000
… 21/12 PX
359
Bán thép góc L150
x 150 x10 SS400 156 266.792.328
….
31/12 PKT
23 Kết chuyển giá vốn 911 20.696.374.870 Cộng phát sinh 20.696.374.870 20.696.374.870
Số dƣ cuối kỳ x x
Ngày … tháng … năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc