CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH
2.2. Thực trạng tổ chức kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh
2.2.1. Thực trạng tổ chức kế toán chi phí tại công ty
2.2.1.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu chi, Hóa đơn GTGT
+ Bảng phân bổ tiền lương, BHXH + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ + Giấy báo nợ của ngân hàng + Các chứng từ khác có liên quan
Sổ sách sử dụng:
+ Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK 642
+ Các sổ sách có liên quan khác
Tài khoản sử dụng:
+ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Các TK khác có liên quan: TK 111, TK 112,…
Quy trình kế toán
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc ghi định kỳ
SƠ ĐỒ 2.6: QUY TRÌNH KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Căn cứ vào HĐ GTGT, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán tiến hành viết phiếu chi, tùy vào nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán cũng có thể viết phiếu kế toán. Từ các dữ liệu trên, kế toán vào sổ Nhật ký chung.
Sau đó căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung kế toán vào sổ cái TK 642.
Cuối kỳ, cộng số phát sinh trên sổ cái và lập bảng cân đối số phát sinh , sau đó từ bảng cân đối số phát sinh lập Báo cáo tài chính.
Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Giấy báo nợ,….
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 642
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Khảo sát số liệu Quý IV/ 2012
Ngày 29/12/2012, Phiếu chi số 92/12 chi mua văn phòng phẩm tại công ty cổ phần văn phòng phẩm Hải Phòng, mua 16 tập giấy A4, giá mua chưa thuế là 68500 đồng/ tập, VAT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt theo HĐ GTGT 0062197 KY/2012B.
Căn cứ vào HĐ GTGT 0062197 (Biểu số 2.16), Phiếu chi 92/12 (Biểu số 2.17) và các chứng từ khác có liên quan, kế toán phản ánh vào sổ sách kế toán theo định khoản:
Nợ TK 642: 1.096.000 Nợ TK 1331: 109.600 Có TK 1111: 1.205.600
Từ bút toán trên kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.18), sau đó từ sổ nhật ký chung phản ánh vào sổ cái TK 642 (Biểu số 2.19).
Cuối kỳ, từ sổ cái các TK được sử dụng lập bảng cân đối số phát sinh, sau đó từ bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài chính.
Biểu số 2.16: Hóa đơn GTGT
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Nguồn trích dẫn: Số liệu phòng kế toán công ty Cổ phần thép Việt Nhật HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 29 tháng 12 năm 2012
Mẫu số 01. GTKT - 3LL KY/2012B
0062197
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần văn phòng phẩm Hải Phòng
Địa chỉ: Số 12A – Phường Hưng Đạo – Quận Dương Kinh – Hải Phòng Điện thoại: 0313.828596 Mã số thuế: 0200320916
Họ và tên người mua hàng: Trần Thị Quỳnh Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Thép Việt Nhật
Địa chỉ: Km9 – Quốc lộ 5 – Quán Toan – Hồng Bàng – Hải Phòng Điện thoại: 0313.749998 Mã số thuế: 0200289981
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Giấy A4 Tập 16 68.500 1.096.000
Cộng tiền hàng 1.096.000
Thuế suất GTGT 10%: 109.600
Tổng cộng thanh toán: 1.205.600
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu hai trăm linh lăm nghìn sáu trăm đồng chẵn.
Biểu số 2.17: Phiếu chi
CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP VIỆT NHẬT Km 9 – Quốc lộ 5 – Quán Toan – HP
Mẫu số 02 – TT
(Ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006
của Bộ trưởng Bộ tài chính) PHIẾU CHI
Ngày 29 tháng 12 năm 2012 Số: 92/12
Nợ 642,1331 Có 1111 Họ tên người nhận tiền: Trần Thị Quỳnh
Địa chỉ: Phòng kế toán
Lý do nộp: Chi mua văn phòng phẩm Số tiền: 1.205.600 VND
Bằng chữ: Một triệu hai trăm linh lăm nghìn sáu trăm đồng chẵn.
Kèm theo : 01 chứng từ gốc HĐGTGT 0062197
Ngày 29 tháng 12 năm 2012
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng
dấu)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Người lập phiếu (Ký, họ tên)
Người nhận tiền (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ tiền ( Viết bằng chữ): Một triệu hai trăm linh lăm nghìn sáu trăm đồng chẵn.
Nguồn trích dẫn: Số liệu phòng kế toán công ty Cổ phần thép Việt Nhật
Biểu số 2.18: Sổ Nhật ký chung
CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP VIỆT NHẬT Km 9 – Quốc lộ 5 – Quán Toan – HP
Mẫu số S03a – DN
(Ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích số liệu Quý IV/2012)
Đơn vị tính: Đồng NT ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có Nợ Có
…. …. …. …. …. …. …. ….
15/12 PC 47/12 15/12 Thanh toán cước vận chuyển 641 8.457.960
1331 845.796
1111 9.303.756
…. …. …. …. …. …. …. ….
22/12 HD002502 22/12 Bán thép thanh vằn D18 cho Hùng Phát 131 268.709.100
Doanh thu bán thép 5112 244.281.000
Thuế VAT đầu ra 3331 24.428.100
… … …. …. …. …. …. ….
29/12 PC92/12 29/12 Chi mua văn phòng phẩm 642 1.096.000
1331 109.600
1111 1.205.600
…. …. …. …. …. … …. ….
Cộng phát sinh Quý IV/2012 433.892.084.712 433.892.084.712
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguồn trích dẫn: Số liệu phòng kế toán Công ty cổ phần thép Việt Nhật
Biểu số 2.19: Sổ cái TK 642
CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP VIỆT NHẬT Km 9 – Quốc lộ 5 – Quán Toan – HP
Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo quyết định số
15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài
chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN
(Trích số liêu Quý IV/2012)
Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
…. …. …. …. …. ….
PC92/12 29/12 Chi mua văn phòng
phẩm 1111 1.096.000
…. …. …. …. …. ….
PKT40 31/12
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911
911 776.500.922
Cộng số phát sinh Quý IV/2012
776.500.922 776.500.922 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn trích dẫn: Số liệu phòng kế toán công ty Cổ phần thép Việt Nhật