Phần II: Thực trạng tổ chức kế toán tiền lơng
II. Công tác hạch toán tiền lơng, tiền thởng và các
2. Hạch toán chi tiết
Tại các phòng ban các tổ trởng các cán bộ có trách nhiệm theo dõi, ghi chép số lợng lao động có mặt, vắng mặt nghỉ phép và nghỉ ốm vào bảng chấm công. Bảng chấm công đợc lập theo mẫu do bộ tài chính quy định và đợc treo tại chỗ để mọi ngời cú thể theo dừi hàng ngày số cụng của mỡnh.
BLCN x 210.000 x NN
M = x 75%
22
Cuối tháng, tại phân xởng.(Kho) thống kê tiến hành tổng hợp tính ra số công đi làm, công nghỉ phép. Tại phòng kế toán, kế toán tiến hành tổng hợp tính ra số công đi làm, công nghỉ phép của từng ngời trong các phòng ban. Dựa vào số công tổng hợp từ bảng chấm công tổng hợp từ bảng chấm công kế toán và thống kê phân xởng tính lơng cho từng ngời và lập bảng thanh toán cụ thể.
*. Đối với hình thức trả lơng theo sản phẩm: việc tính lơng không chỉ dựa vào bảng chấm công mà còn căn cứ vào số sản lợng. Số sản phẩm, đơn giá sản phẩm do công ty quy định (biểu 1) và hệ số để lập bảng tính lơng cho toàn phân xởng (biểu 2)
Sau đó: Thống kê phân xởng tiến hành tính lơng cho từng tổ dựa vào số l- ợng sản phẩm thực tế của mỗi tổ (đợc phản ánh trong tổng sl) và đơn giá 1 sản phẩm do Công ty quy định.
- Từng bảng chấm công thông kê tính điểm lơng của từng tổ.
Trong đó:
TDL(i): Tổng điểm lơng của tổ thứ i BLCV: Bậc lơng tính theo cấp bậc c CH: Số công nhân làm việc thực tế DCT: Đơn giá một điểm lơng
TLSPi: Tổng tiền lơng sản phẩm của tổ thứ i TDLi: Tổng điểm lơng của tổ i
TL(t): Tiền lơng của công nhân t.
DL(t): Điểm lơng của công nhân (t). (DL= BLCV(t) x 210. 000
Trong thực tế mỗi công nhân không phải chỉ luân làm việc tại một tổ mà có thể do yêu cầu của tổ khác nên công nhân đi đến nơi khác làm việc. Trong từng trờng hợp này, công nhân sẽ đợc trả lơng theo đơn giá điểm lơng tại tổ này và đợc tính theo số cộng vay. Thống kê tổng hợp số công của công nhân làm
TDLi = ∑ BLCN x 290000 Ctt 22
TLSP(i) x DG = TD(i)
T L(i) = DL(t) x DG
việc tại tổ và cho vay (công khác) của từng công nhân hình thành nên bảng chia lơng cho từng tổ (kiểu 03).
Do việc thanh toán lơng chia làm hai kỳ vào ngày 10 và 25 trong tháng nên thờng vào gần giữa tháng tiến hành tạm ứng kỳ 1 cho công nhân viên. sau khi lập bảng lơng kỳ I.
Việc tính lơng qua các nghiệp vụ về thanh toán lớng sau
+ Nợ TK 334: 200.000.000
Cã TK111: 200.000.000
+ Nợ TK622: 722.678.000
- 622 (Kẹo 400g): 311.339.000 - 622 (kẹo 490 g): 411.339.000
Nợ TK 627: 191.954.720
Nợ TK 641: 38.103.600
Nợ TK 642: 12.799.600
Cã TK 334: 965.535.920 Trong đó:
Lơng thời gian
LCB x bậc lơng
Lơng chính = x số ngày làm việc thực tế 22ngày
LCB x bậc lơng
lơng thêm giờ = x số giờ lầm thêm x 200%
176 (22ngày)
Hàng tháng căn cứ vào ngày lễ đã phản ánh trên bảng chấm công phân công lao động tiền lơng sẽ tính ra tiền lơng
210.000
- lngày lệ = x số ngày lệ đợc nghĩ 22 ngày
Ngoài ra công còn có khoản phụ cấp cho từng ngời
- Giám đốc: 100.000
- Phó giám đốc: 60.000
- Trởng phòng: 50.000
- Kế toán trởng: 40.000
- Nhân viên bán hàng: 25.000 - Nhân viên phân xởng: 15.000
Bảng chấm công Tháng… 1/2001
§éi cÇu 3 Tổ điện
Stt Họ và
Tên Cấp bậc
lơng hoặc cấp bậc chức
vô
Ngày trong tháng Quy ra công
1 2 ..31 Sè CN h-
ởng lơng SP
Sè CN hởng l-
ơng
Sè CN nghỉ việc
hởng 100% lơng
Phô cÊp gi÷a
ca I/
1 Lê Văn Bằng GĐ L x X 24
2 §inh Gia HËu Phã G§ L x X 24
3 Đào Bá Dũng TP L x X 24
4 Nguyện Thị Hà KTT L x X 24
5 Nguyễn đình Thiện NVBH L x X 24
6 Phạm Công Thành NVPX L x X 24
7 Trần thị Nga CN l x X 24
… …
… …
Céng Ký hiệu chấm công
- Lơng sản phẩm: K - Thai sản :TS - Nghỉ không lơng: Ko - Lơng thời gian : + - Nghỉ phép : P - Ngng việc :N - ẩm điều giỡng : Ô - Hội nghị, học tập: H - Tai nạn :T - Con ốm : Cô - Nghỉ bù : NB - Lãnh lơng nghĩa vụ:cp
Đơn vị :công ty TPMB……… Mẫu số: 03 – T
Địa chỉ:…203 MK. Ban hành theo QĐ số: 1141 – TC/QĐ/CĐKT ngày 15 tháng 1 năm 2001 của Bộ tài Chính
Sè:…10………….
Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 15..tháng 1..năm 2001 Kính gửi: giám đốc công ty, phòng tài chính
Tên tôi là:lê thị nga
Địa chỉ:...
Đề nghị cho tạm ứng số tiền:200.000.000 (viết bằng chữ) hai trăm triệu Lý do tạm ứng:thanh toán tiền lơng cho công nhân
Thời gian thanh toán:...
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách bộ phận Ngời đề nghị tạm ứng Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Đơn vị cty TPMB Mẫu Số: 02 – LĐTL
bộ phận ban hành theo QĐ số 1141-TC/CĐKT ngày 1 thánh 11 năm 1995 của bộ tài chính
Bảng thanh toán lơng
Tháng 1 năm 2001 S
T T
TÊN Chức vụ Hệ số
lơng Lơng thời gian Lơng làm thêm Phụ
Cấp Tổng tiền l-
ơng phải trả Tạm ứng Thực lĩnh NC
chế độ Tiền Sh làm
việc Tiền
1 Lê Văn Bằng GĐ 6,03 22 1266.000 16h 172.677 100.000 1.538.677 500.000 1038.677
2 §inh Gia HËu PG§ 5,26 22 1.104.599 16h 150.627 60.000 1.315.226 500.000 815.226
3 Đào Bá Dũng TP 4,98 22 1.045.799 16h 142.609 50.000 1.238.408 300.000 938.408
4 Nguyễn Thị Hà KTT 4,66 22 978.599 16h 133.445 40.000 1152.044 100.000 1052.044
5 Ng đình thiện NVBH 1.78 22 373.799 16h 50.973 25.000 449.772 100.000 349.772
6 Phạm công thành NVPX 2,36 22 495.999 16h 67.582 15.000 587.581 100.000 487.081
7 Trần thị nga CN 1,78 22 373.999 16h 50.973 25.000 449.772 100.000 349.772
Tổng cộng 768.740.700 191.390220 5.405.000 1.308.468.320 200.000.000 765.368.792
Kế toán thanh toán kế toán trởng (ký,họ tên) (ký, họ tên)
Phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội Tháng năm 2001
Ghi cã Tk Ghi Nợ tk
334 – phải trả công nhân viên 338-phải trả phải nộp khác Tổng
Lơng Khoản
khác
Tổng cố 334 3382 kpc®
3383 bhxh
3384 bhyt
Tổng có 338
TK 622 722678000 722.678.000 14.453.560 108.401.700 14.453.560 137.308.820 859.986.820
622Kẹo 400g
311339000 311.339.000 6.226.780 46.700.850 6.226.780 59.154.410 370.493.410
622kẹo 490g
411339000 411.339.000 8.226.780 61.700.850 8.226.780 78.154.410 489.493.410
TK627 191954720 191.954.720 3.839.094 28.793.208 3.839.094 36.471.396 28.46.116
TK641 36603600 38.103.600 762.072 1.905.190 762.072 3429.324 41.532.924
TK642 12389600 12.799.600 255.992 1.919.940 255.992 2431.924 15.231.524
TK334 13084.683,2 65423.416
1308.468.320 1308.468.320 19.310.718 193.107.184 39253.979,6 248.608.840 1557.007.160,8
Số d đầu kỳ Sổ cái
Nợ Có tk 338
3.715.060.982 quÝ I - 2001
Ghi Có TK đối ứng với Nợ TK này
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng ... Tháng 12
Cộng phát sinh Nợ 944.044.019
Cã 1045.535.920
Số d cuối quý Nợ
Cã 22.067.845
Số d đầu kỳ Sổ cái
Nợ Có tk 334
965.535.920 quÝ I - 2001
Ghi Có TK đối ứng với Nợ TK này
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng ... Tháng 12
Cã TK 111 200.000.000
Cã TK 338 57.932.155
Cã TK 111 765.535.920
Cộng phát sinh Nợ 257.932.155 765.535.920
Cã 965.535.920 80.000.000
Số d cuối quý Nợ 22.067.845
Cã
Bảng tạm ứng lơng sản phẩm. Kỳ I
Tổ điện Tháng 1/2001
STT Họ và tên Ký nhận Số tiền
1 Trần Hoàng Hà 200000
2 Lê Hồng Lợt 200000
3 Vũ Thị Hà 200000
4 Vũ Hoàng Hải 200000
5 Vũ Thị Trâm 200000
6 Phạm Thị Thuận 200000
7 Đinh Doãn Cờng 200000
8 Nguyễn Đình Thao 200000
Céng 1600000
Thành tiền: Một triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn
Giám đốc Kế toán trởng Xởng trởng Ngày …. Tháng 3/2002 (Ký) (Ký) (Ký) Thống kê (Ký)
* Đối với hình thức trả lơng theo thời gian.
Từ số công ghi nhận trong bảng nhân công, kế toán tính ra số lơng mà ng- ời lao động đợc nhận trong tháng. Sau đó căn cứ vào bảng lơng kỳ I. Lập bảng thanh toán lơng cho từng phòng ban.
Bảng thanh toán lơng cho các phòng ban phải xác nhận trởng phòng. Sau khi kế toán trởng giám đốc phê duyệt thanh toán lơng đợc đa về phòng kế toán
để thanh toán.
Nếu trong tháng có thởng căn cứ vào điểm thởng và đơn giá mỗi điểm thống kê, kế toán lập bảng thanh toán tính ra số tổng cộng cho từng bộ phận (phòng ban) Biểu số 07. Dựa vào “ bảng quyết toán lơng” và “bảng tiền thởng”
biểu số 08 cho cửa hàng, kho gửi lên phòng kế toán để kế toán kiểm tra (kế toán lập các phòng ban).
Bảng thanh toán tiền thởng HTKH: 2001
Đơn giá tiền thởng 17,82đ/1điểm Tháng 1/2001
STT Họ tên CBCN Công
tÝnh th- ởng
Hệ sè hạng th- ởng
Điểm th- ởng
Tiền thởng Ký nhËn
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
Tổ 12 thu 1.130.112 19.913.000
1 Nguyễn Sơn
Thu
1,9 306 1,2 125582 2.213.000
2 Hoàng Thị H-
ơng
2,41 305 1,2 158.771 2.798.000
3 Ngô Thị Thanh 1,9 305 1,2 125.172 2.206.000
4 NguyÔn Thuý Hạnh
1,9 247 1,0 84.474 1.488.000
5 Trần Thị Hà 2,41 303 1,2 157.730 2.779.000
Trong bảng trên:
( ) ( ) ( ) ( )
1000
5
* 4
* 000 . 290
* b = 3
(7)=(6)*Đg 1 điểm thởng
Bảng tiền thởng HTKH 2001
Phòng kinh doanh xuất Tháng 1/2001
STT Tổ Số tiền Ký nhận
1 Văn phòng 5.000.000
…. …………
17 NVBH 5.500.000.
20 NVPX 4.000.000
.... ....
28 CN 5.500.000
Σ 20.000.000
Số liệu này đợc lấy từ bảng thanh toán tiền thởng của các tổ