1. Tổ chức hạch toán khi tính các khoản trích theo lơng
1.1. Hạch toán BHXH.
BHXH quần Hoàn Kiếm quản lý theo chế độ thực chi thực thanh. Sau khi trích 20% trên lơng BHXH đợc công ty nộp toàn bộ cho cơ quan bảo hiểm trong quý công ty chỉ làm nhiệm vụ chi hộ cuối quý, tổng hợp phần chi BHXH nhà máy quyết toán với cơ quan BHXH. Chứng từ sử dụng để thanh toán BHXH.
+ Nếu ngời lao động nghỉ việc.. từ 1 đến 5 ngày phải có giấy chứng từ để thanh toán do y tế cung cấp. đó là giấy chứng nhận của bệnh viện. chứng từ phải có xác nhận của phụ trách đơn vị, chữ ký của bác sĩ khám chữa bệnh, sau đó đợc đa lên phòng kế toán để thanh toán.
+ Nếu ngời lao động nghỉ ….từ 1 –5 năm ngày phải có giấy chứng từ để thanh toán do y tế công ty cung cấp đó là giấy chứng từ để nhận bảo hiểm.
+ Nếu ngời lao động nghỉ hơn 5 ngày phải có giấy chứng nhận của bệnh viện,. Chứng từ phải có xác nhận của phụ trách đơn vị, chữ ký của bác sĩ chữa bệnh, sau đó đợc đa lên phòng kế toán để thanh toán.
Dựa vào chứng từ thanh toán BHXH kế toán tiền mặt viết phiếu chi đến thủ quỹ để nhận tiền.
Tên cơ sở y tế ban hành theo mẫu CV Y tế công ty Số 93 KĐKT ngày 20/8/1995 Quyển số 03
Số 3
Giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH
Họ và tên: lê thị nga Đơn vị công tác: Số ngày nghỉ phép: 01 (từ 23/1/2001)
Xác nhận của phụ trách đơn vị: Ngày 23/1/2001 Số ngày thực nghỉ: 01 ngày Y bác sĩ khá Phần BHXH
Sổ BHXH 1530
1. Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH: 01 ngày 2. Lơng tháng đóng BHXH: 399.000đồng 3. Lơng bình quan ngày :
4. Tỷ lệ phần trăm hởng BHXH: 75% 5. Số tiền hởng BHXH ; 11.510 đồng
Cán bộ phụ cơ quan bảo hiểm NGày 29/1/2001 Phụ trách BHXH đơn vị
Từ phiếu chi kế toán vào sổ chi tiết BHXH. Sổ Chi tiết BHXH Tháng 1 năm 2001 Sổ phiếu chi Ngày phát sinh
Số tiền Tên ngời nhận Nội dung … 68 69 70 … …. 19/1/2001 21/1/2001 29/1/2001 …. … 100.000 102.000 11.510 …. … Thiện Thành Nga …. … Thanh toán BHXH Thanh toán BHXH Thanh toán BHXH … Tổng 3.894.300
Công ty TPMB Ban hành theo quyết định 1141-TCKĐK T Quyển số: 39
Số 34 Nợ TK 3383 Có TK 1111 Phiếu Chi Số 60 Họ và Tên: lê thị thơ Số tiền: 11.510
(Viết bằng chữ) : mời một nghìn năm trăm mời đồng. Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) mời một nghìn năm trăm mời đồng. Thủ quỹ Ngày 29/1/2001
Các chứng từ thanh toán BHXH của từng ngời đợc kế toán tập hợp. Cuối quý kế toán lập bảng “ Tổng hợp BHXH” và báo cáo chi chế độ trợ cấp ốm đau kiểu 16.
1.2. Hạch toán BHYT.
- BHYT thực quyền quản lý của cơ quan BHYT, việc trợ cấp BHYT đợc tiến hành thông qua hệ thống y tế,số tiền trích BHYT sau khi để lại 1 phần để mua thuốc, dụng cụ y tế Công ty nộp cho cơ quan BHYT.
- Công ty chi BHYT chủ yếu vào mua thuốc dụng cụ y tế mua BHXH chứng từ dùng để thanh toán là các hoá đơn, thẻ BHXH căn cứ vào các phiếu chi liên quan đến công tác BHYT, kế toán mở sổ chi tiết BHYT để theo dõi tình hình chi BHYT.
2. Hạch toán tổng hợp.
Hàng tháng kế toán tiến hành trích 2% BHYT, 15% BHXH, 2% KPCĐ vào chi phí đợc thực hiện trên cột (5) (6), (7), trong “Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng ”trích 1(%) BHYT, 5% BHXH trên lơng của ngời lao động thể hiện trên cột (3),(4), trong bảng tổng hợp phần chi lơng.
Các phiếu thu chi liên quan đến chi KPCĐ, thanh toán BHXH mua BHXH … đợc kế toán tiền mặt phản ánh vào nhật ký chứng từ số 1.
Các phiếu liên quan đến thu đoàn phí, cơ quan BHXH thanh toán chi BHXH cho công ty đợc kế toán tiền mặt phản ánh vào bảng kê số 1.
Phần III: Một số kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hoạch toán tiền lơng
và các khoản trích theo lơng tại công ty thực phẩm miền bắc