2.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí của những nguyên vật liệu cấu thành thực thể của sản phẩm, có giá trị lớn và có thể xác định được một cách tách biệt, cụ thể cho sản phẩm.
Nguyên vật liệu chính để phục vụ cho sản xuất của công ty là thanh Profile, kính, nguyên vật liệu phụ như: keo, ốc, vít....
Sản phẩm của công ty là sản xuất cửa nhựa với các nguyên vật liệu được nhập khẩu từ hãng REHAU của Đức, nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất sản phẩm, là yếu tố chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm.
Để quản lý tốt chi phí nguyên vật liệu, khi mua công ty đã tính toán chi tiết lượng nguyên vật liệu cần dùng. Kế hoạch mua hàng được lập dựa trên dự kiến sản xuất, bán hàng, tồn kho nguyên vật liệu tại thời điểm lập, tình hình thị trường, mức tồn kho tối thiểu và các dữ liệu phân tích khác để tranhs dư thừa ứa đọng hay thiếu nguyên vật liệu làm gián đoạn quá trình sản xuất.
Nguyên vật liệu của công ty từ các nhà cung cấp nước ngoài, nên giá thực tế mua về bao gồm giá thực tế của nguyên vật liệu, chi phí thu mua, chi
phí bốc dỡ(nếu có), thuế nhập khẩu đối với nguyên vật liệu nhập khẩu.
Công ty tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.
Chứng từ sử dụng.
- Phiếu nhập kho.
- Phiếu xuất kho.
Tài khoản sử dụng.
Công ty sử dụng TK621 – “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
Sổ sách sử dụng.
Sổ chi tiết TK621, sổ nhật ký chung và các phiếu kế toán.
Trình tự hạch toán.
Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao nguyên vật liệu do phòng kinh doanh lập. Thủ kho sẽ kiểm tra xem nguyên vật liệu có đủ để sản xuất theo kế hoạch hay không. Sau khi thủ kho đã kiểm tra, nếu nguyên vật liệu chưa đủ để đáp ứng, thủ kho sẽ báo cáo cho phòng vật tư. Từ đó phòng vật tư sẽ viết phiếu đề nghị nhập vật tư, phiếu này phải có chữ ký của giám đốc nhà máy. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, nếu thiếu nguyên vật liệu, phòng vật tư cũng có thể viết phiếu đề nghị nhập vật tư. Mỗi lần nhập kho, sẽ có Phiếu nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho này, kế toán sẽ tiến hành ghi sổ số lượng cũng như giá trị nguyên vật liệu nhập kho.
Phiếu nhập kho được lập thành 3liên: 1 liên giao cho thủ kho, một liên giao cho nhà máy, 1 liên lưu tại phòng kế toán.
Biểu 2.2. Phiếu nhập kho.
Đơn vị: Công ty Cổ phần SaraJP Mẫu số: 01 - VT PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 01/12/2008 Số: PN029
Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Hùng Cường Nhập tại kho Bắc Ninh
Nợ TK:152 Có TK:112 Đơn vị tính: đồng
STT Tên vật tư Mă số Đơn vị tính
Số lượng Đơn Thành
C. từ T. nhập 1 Profile cánh cửa
đi mở quay ngoài
SF78 Thanh
100 100 219.240 21.924.000 2 Đố cố định mở
quay ngoài
SE76 Thanh
400 400 210.735 84.294.000
3 Vít Inox VTF04 Hộp 77 77 32.000 2.462.000
Tổng 108.682.000
Ngày 01 tháng 12 năm 2008
Nguồn: phòng kế toán
Khi có đủ nguyên vật liệu để sản xuất cho đơn đặt hàng thì sẽ viết phiếu xuất kho để xuất kho nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất.
Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: 1 liên giao cho thủ kho, một liên giao cho nhà máy, 1 liên lưu tại phòng kế toán.
Khi có các đơn đặt hàng của khách hàng phòng kỹ thuật sẽ bóc tách những loại vật tư cần thiết để sản xuất đơn đặt hàng đó. Sau đó chuyển sang phòng vật tư, nếu có đủ những vật tư cần thiết để sản xuất đơn đặt hàng thì sẽ tiến hành xuất kho vật tư để sản xuất sản phẩm theo đơn đặt hàng theo phiếu xuất kho.
Người lập (Ký, họ tên)
Người giao hàng (Ký, họ tên)
Thủ kho (Ký, họ tên)
Giám đốc nhà máy (Ký, họ tên)
Biểu 2.3. Phiếu xuất kho
Đơn vị: Công ty Cổ phần SaraJP Mẫu số: 02- VT PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 03 tháng12 năm 2008 PX001
Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Hữu Trọng Nợ TK 621 Địa chỉ: Nhà máy sản xuất cửa nhựa sarawindow- Bắc Ninh CóTK 152 Lý do xuất kho: Sản xuất sản phẩm công trình viễn thông Sara
Đơn vị tính: đồng STT Tên vật tư Mã số Đơn vị
Tính
Số lượng Y.cầu T.xuất 1
Profile cánh cửa đi mở quay ngoài
SF78 Thanh 20 20 219.240 4.384.800
2
Đố cố định cửa sổ mở quay ngoài
SE76 Thanh 30 30 210.735 6.322.050
3 Thép gia
cường ST12 Thanh 30 30 158.230 4.746.900
4 Vit Inox VTF04 Hộp 3 3 32.000 96.000
Tổng 15.549.750
Ngày 03 tháng 12 năm 2008 Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người nhận hàng (Ký, họ tên)
Thủ kho (Ký, họ tên)
Giám đốc nhà máy (Ký, họ tên) Nguồn: Phòng kế toán
Từ các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thủ kho và kế toán vật tư sẽ nhập dữ liệu vào máy, phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ chi tiết nguyên vật liệu.
Vào cuối mỗi tháng kế toán tiến hành lên bảng kê nhập nguyên vật liệu và bảng kê xuất nguyên vật liệu.
Biểu 2.4. Bảng kê nhập NVL Đơn vị: Công ty Cổ phần SaraJP
BẢNG KÊ NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU Tài khoản 152
Tháng 12 năm 2008.
Đơn vị tính: đồng STT Chứng từ
Ngày SH
1 01/12 PN029 Profile cánh cửa sổ
mở quay ngoài 100 219.240 21.924.000 2 01/12 PN029 Đố cố định mở quay
ngoài 400 210.735 84.294.000
3 01/12 PN029 Vit Inox (hộp) 77 32.000 2.464.000 4 05/12 PN030 Đố cố định mở trượt 100 156.870 15.687.000 5 05/12 PN030 Lừi thộp đố 96 109.864 10.546.944 6 05/12 PN030 Nẹp kính đơn 5mm 150 54.810 8.221.500 7 05/12 PN030 Nẹp trang trí 100 20.000 2.000.000
...
18 25/12 PN032 Thanh đố 60x72 50 233.244 11.662.200 19 25/12 PN32
Thanh nhựa làm khung cửa sổ mở quay ngoài
99 190.970 18.906.040
20 25/12 PN32 Thanh ray trượt
nhôm 200 40.000 8.000.000
Tổng 198.260.236
Hà nội, ngày31 tháng 12 năm2008 Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.5. Bảng kê xuất NVL
Đơn vị: Công ty Cổ phần SaraJP
BẢNG KÊ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU Tài khoản 152
Tháng 12 năm 2008 STT Chứng từ
Ngày SH
Đơn đặt hàng của công ty viễn thông Sara 1 03/12 PX001 Profile cánh cửa sổ
mở quay ngoài 20 219.240 4.384.800 2 03/12 PX001 Đố cố định mở quay
ngoài 30 210.735 6.322.050
3 03/12 PX001 Thép gia cường 30 158.230 4.746.900
4 03/12 PX001 Vít Inox 3 32.000 96.000
5 06/12 PX002 Nẹp kính đơn 5mm 10 54.810 540.810
6 06/12 PX002 Nẹp trang trí 10 20.000 200.000
7 06/12 PX002 Kính hộp 5-9-5 15 56.131 841.966
Tổng 17.132.526
Đơn đặt hàng Phạm Châu Giang 1 06/12 PX001 Thanh ray trượt
nhôm 20 40,000 800,000
2 06/12 PX001 Thanh Profile YG60 20 88,500 1.770.000
3 06/12 PX001 Vít Inox 5 32.000 160.000
...
Tổng 53.213.000
Đơn đặt hàng Chị Nga – Kim Mã – Hà Nội
Tổng 9.130.019
Tổng cộng 79.475.545
Hà nội, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưỏng (Ký, họ tên)
Biểu 2.6. Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn nguyên vật liệu Đơn vị: Công ty cổ phần SaraJP
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2008
Kho Bắc Ninh
Đơn vị tính: đồng Mã
VT Tên vật tư ĐV tính
Tồn
đầu Dư đầu SL nhập
Tiền nhập
SL xuất
Tiền xuất
Tồn
cuối Dư cuối
SF78 Profile cánh cửa
sổ mở quay ngoài Thanh 0 0 100 21.924.000 95 20.827.800 5 1.096.200
SE76 Đố cố định mở
quay ngoài Thanh 0 0 400 84.294.000 109 22.970.115 291 61.323.885
ST12 Thép gia cường Thanh 0 0 77 2.464.000 45 1.440.000 32 1.024.000
...
Tổng 198.260.236 79.475.545 119.784.691
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Nguồn: Phòng kế toán Thủ kho
(Ký, họ tên)
Người lập biểu (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu 2.7. Sổ chi tiết tài khoản 621
Đơn vị: Công ty Cổ phần SaraJP Mẫu số: S36-DN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN