“ Khách hàng thanh toán ”
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Thép Và Vật Tư Số : 08/01 Tháng 01/2008
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
K.hàng trả tiền hàng 112 131 648.319.140
Tổng cộng 648.319.140
Kèm theo… chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký , họ tên)
Biểu 2.23:
SỔ CÁI
Tháng 01/2008
Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: TK 131
NChứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH Ngày Nợ Có
Số dư ĐK 1.494.776.191
305 31/01 PTCKH mua hàng 511 2.206.055.619
05 Thuế GTGT phải
nộp
3331 110.302.781
3 31/01 K. hàng trả nợ 112
111
648.319.140 330.540.860
Cộng PS 2.316.358.400 978.860.000 Số dư cuối tháng 2.832.274.591
Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.5.Kế toán thuế GTGT Tại công ty Cổ Phần Thép Và Vật Tư:
Thuế GTGT là loại thuế gián thu do người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu và không ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên, mỗi nghiệp vụ bán hàng đều liên quan đến việc hạch toán thuế GTGT đầu ra, Mặt khác thì thuế GTGT có quan hệ mật thiết với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và hạch toán thuế GTGT cũng là công việc của kế toán.
Công ty đăng Ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
Mức thuế suất đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra của Công ty là 5%.
Thuế GTGT =Giá tính thuế của hàng x Thuế suất thuế GTGT Đầu ra hóa bán ra
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào.
Các chứng từ mà kế toán sử dụng thuế GTGT là: hóa đơn GTGT, bảng kê hóa đơn chứng từ bán ra, tờ khai thuế
GTGT.
Việc hạch toán thuế GTGT đầu ra được thực hiện ngay từ khâu viết hóa đơn GTGT khi bán hàng cho khách hàng. Kế toỏn khi viết húa đơn ghi rừ tổng số tiền hàng chưa bao gồm thuế, số thuế GTGT phải nộp và tổng số tiền thanh toán.
Rừ ràng ngay trong quỏ trỡnh hạch toỏn, thuế GTGT của hàng bỏn ra đó được phản ỏnh riờng, tỏch khỏi doanh thu bỏn hàng. Đõy là điều kiện thuận lợi giỳp Cụng ty theo dừi thuế và doanh thu bỏn hàng dễ dàng, cũng như việc xác địn kết quả kinh doanh đơn giản hơn.
Cuối mỗi tháng khi lập tờ khai thuế GTGT để nộp cho cơ quan thuế, kế toán lập “Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra” cùng với “ Bảng kê hóa đơn chứng từ dịch vụ mua vào” để gửi kèm.
Biểu 2.24:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Thép Và Vật Tư số: 10/01 Tháng 01/2008
Diễn giải
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
K/c thuế GTGT Đầu vào
3331
133
217.020.377
Tổng cộng 217.020.377
Kèm theo … chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.6. Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
Trong quá trình kinh doanh, công ty muốn thực hiên công tác tiêu thụ sản phẩm thì phải xác định các khoản chi như: chi trả lương cho công nhân viên, chi tiền điện, nước, giao dịch, kí kết,…Để tiến hành xác định kết quả thì Công ty phải tính những khoản chi đó, hạch toán vào chi phí. Tuy nhiên, chi phí đó bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.6.1 Kế toán chi phí bán hàng.
- Nội dung các khoản chi phí bán hàng: chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa. Kế toán tập hợp các khoản chi phí bán hàng để phân bổ cho số hàng đã tiêu thụ trong kỳ phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh. Chi phí bán hàng bao gồm:
+ Chi phí bán hàng: lương, BHXH, BHYT, KPCĐ + Chi phí vận chuyển, bốc vác, lưu kho…
+ Chi phí về: Tiền điện nước, điện thoại…..
+Chi phí bằng tiền khác
+Hải quan, giám định, bảo hiểm.
Trình tự hạch toán:
Khi phát sinh các khoản chi phí bán hàng, phòng kinh doanh cần tập hợp đầy đủ chứng từ chứng minh các khoản đó là có thực, hợp lý để kế toán coi đó là căn cứ bán hàng.
- Chứng từ ban đầu: Để kế toán chi phí bán hàng, cần căn cứ trên phiếu chi tiền mặt, giấy báo Nợ của ngân hàng, bảng kê chi tiền mặt, chứng từ vận chuyển, hóa đơn thanh toán của các dịch vụ mua ngoài, bảng tính lương và ,BHXH ,BHYT,KPCDD,…
- Tài khoản sử dụng: Kế toán chi phí bán hàng của Công ty sử dụng tài khoản 641- chi phí bán hàng, để phản ánh toàn bộ khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa. Tuy nhiên , Kế toán CPBH không sử dụng tài khoản cấp 2 cho TK 641.
- Phương phỏp ghi sổ : Tại Cụng ty , kế toỏn khụng sử dụng sổ chi tiết TK 641 để theo dừi cỏc khoản phỏt sinh hàng ngày.
Căn cứ vào chứng từ gốc và các khoản chi phí phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng: phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán lập bảng kê chi tiền mặt, bảng kê chi tiền gửi ngân hàng, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương do phòng kinh doanh chuyển sang làm cơ sở để cuối kỳ kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ.
Để có thể hình dung một cách cụ thể, ta đi vào xem xét ví dụ sau:
Trong tháng 01/2008, Công ty có chi khoản tiền mặt phục vụ cho công tác bán hàng( Hội nghị bán hàng). Kế toán viết phiếu chi để thanh toán.( Biểu mẫu số 2)
Biểu 2.26: