Chƣơng 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.3. Đánh giá công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang
Kết quả của việc quản lý tốt thuế tài nguyên thể hiện ở con số tổng số thuế tài nguyên thu được ngày càng tăng và tỷ lệ thất thu giảm. Mặc dù tổng số thuế tài nguyên nộp NSNN khơng lớn trên tổng số thu của tồn ngành trên địa bàn, nhưng thuế tài nguyên đã góp một phần vào tỷ lệ hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách của ngành thuế Tuyên Quang (xem số liệu tại Bảng 3.24).
Năm 2011 thu đạt: 34.809,8 triệu đồng, chiếm 4,5 % tổng số thu toàn ngành thuế tỉnh Tuyên Quang;
Năm 2012 thu đạt: 55.150,9 triệu đồng, chiếm 6,1 % tổng số thu toàn ngành thuế tỉnh Tuyên Quang;
Năm 2013 thu đạt: 62.437,1 triệu đồng, chiếm 4,7% tổng số thu toàn ngành thuế tỉnh Tuyên Quang.
Bảng 3.24. Đánh giá tình hình thu thuế tài nguyên từ năm 2011 đến năm 2013
TT Loại hình doanh nghiệp Số thu 2011 (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số thu 2012 (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số thu 2013 (triệu đồng) Tỷ lệ (%) 1 Khu vực DNNN TW 16.815,9 9,5 32.711,2 12,1 37.020,0 10,9 2 Khu vực DNNN ĐF 10.132,8 22,7 12.554,0 28,5 7.583,6 15,3 3 Khu vực NQD 7.861,1 4,6 9.885,7 5,0 17.833,5 6,0 Tổng cộng 34.809,8 4,5 55.150,9 6,1 62.437,1 4,7
Số liệu Bảng 3.24 cho thấy thuế tài nguyên ở Tuyên Quang có tăng hàng năm nhưng còn chậm. Số thuế tài nguyên chủ yếu được thu từ các doanh nghiệp Nhà nước Trung ương và khu vực doanh nghiệp Nhà nước địa phương. Năm 2011 số thu thuế tài nguyên của các doanh nghiệp khu vực này chiếm 32,2% số thu về thuế tài nguyên, năm 2012 chiếm 40,6% và 2013 số thu của các doanh nghiệp này chiếm 36,2% trên tổng số thu thuế tài nguyên. Dự kiến năm 2014 trở đi, số thuế tài nguyên tại Tuyên Quang sẽ tăng đột biến bởi các nhà máy thuỷ điện sẽ khai thác đủ cơng suất, đồng thời có thêm nhà máy chế biến khoáng sản kim loại đi vào hoạt động.
3.3.1. Những kết quả đã đạt được
Trên cơ sở quy định tại Luật Thuế Tài nguyên và các văn bản pháp quy hướng dẫn thực hiện; chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của ngành thuế và tình hình hoạt động khai thác tài nguyên của các tổ chức, cá nhân trên địa bàn, hàng năm Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang đã triển khai thực hiện tốt việc quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn, kết quả cụ thể là:
Thứ nhất, về công tác lãnh đạo, chỉ đạo và phối hợp: Cục thuế luôn
tranh thủ sự lãnh đạo, chỉ đạo của Tỉnh uỷ, HĐND, UBND tỉnh Tuyên Quang, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và phối hợp tốt với các sở, ban, ngành, chính quyền địa phương các cấp trong tỉnh để tổ chức triển khai thực hiện quản lý thu đạt hiệu quả, thường xuyên tự kiểm tra và phối hợp với các cơ quan pháp luật, cơ quan cấp giấy phép khai thác tài nguyên để tổ chức thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ với NSNN đối với các tổ chức, cá nhân khai thác tài ngun, thơng qua đó, xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm chính sách thuế.
Thứ hai, về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: cơng tác tun
truyền chính sách thuế tài nguyên đã đạt được bề rộng và đang từng bước đi vào chiều sâu. Nhiều phương thức thức phối hợp để phổ biến tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế đã được triển khai; các hình thức tuyên truyền, giáo
dục pháp luật thuế có sự phong phú: báo chí, phát thanh, truyền hình, tờ rơi, cổ động.
Nhiều hình thức cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp đã được tiến hành: trả lời trực tiếp hoặc qua điện thoại, trả lời bằng văn bản, cung cấp tài liệu, tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp. Đặc biệt, ngành thuế đã cung cấp thông tin thông qua trang thông tin điện tử ngành Thuế là một phương thức hiện đại, khoa học, phù hợp với tiến bộ chung của thế giới.
Qua đó, các doanh nghiệp đã hiểu rõ hơn về chính sách thuế, thực hiện tự tính thuế, tự kê khai thuế chính xác hơn, nộp thuế vào NSNN đầy đủ hơn.
Thứ ba, công tác phân cấp quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn đã
đạt được hiệu quả tích cực. Được sự uỷ quyền của Tổng cục Thuế, Cục trưởng Cục thuế đã triển khai thực hiện phân cấp cho cơ quan thuế tại địa phương quản lý thu thuế trên địa bàn. Trong những năm qua, việc uỷ quyền cho Cục trưởng Cục thuế tỉnh quản lý và phân cấp quản lý thu đã tạo sự chủ động cho cơ quan thuế, đảm bảo cân đối nguồn nhân lực giữa Cục Thuế và Chi cục Thuế trong quản lý thu đối với các doanh nghiệp, nhất là các doanh nghiệp hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên. Việc phân cấp cho Cục Thuế quản lý thu đối với các doanh nghiệp nhà nước trung ương, nhà nước địa phương, doanh nghiệp nhà nước chuyển sang cổ phần, doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề trên nhiều địa bàn, thường xuyên phát sinh hoàn thuế, xuất nhập khẩu chiếm tỷ trọng phần lớn trong tổng thu nội địa. Điều này đã cho phép ngành thuế Tuyên Quang tập trung đầu tư trang thiết bị hiện đại tại Cục Thuế, tránh đầu tư dàn trải, khơng hiệu quả, trong điều kiện nguồn kinh phí của ngành còn hạn hẹp. Đồng thời đội ngũ cán bộ cấp Cục Thuế hầu hết đã có trình độ đại học, thường xuyên được cử về Tổng cục trực tiếp bồi dưỡng, tập huấn, đào tạo về chuyên môn, nghiệp vụ, do vậy đáp ứng được yêu cầu quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp lớn.
Thứ tư, công tác quản lý thu thuế tài nguyên đã được Cục Thuế tỉnh
Tuyên Quang thực hiện theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, dân chủ, minh bạch và thuận lợi hơn cho người nộp thuế như đơn giản hoá các thủ tục, hồ sơ trong các khâu mua hoá đơn, thủ tục miễn, giảm thuế; cải tiến và giảm thời gian chờ đợi việc đăng ký cấp mã số thuế, xác nhận nghĩa vụ thuế, trả lời chính sách thuế, thời gian hồn thuế; chuyển từ chế độ chuyên quản khép kín sang tổ chức quản lý thuế tách ba bộ phận độc lập theo Luật Quản lý thuế và các quy trình nghiệp vụ của Tổng cục Thuế; doanh nghiệp thực hiện tự tính, tự khai và nộp thuế theo thơng báo của cơ quan thuế, đã hạn chế được hiện tượng tiêu cực trong công tác quản lý thu thuế theo kiểu khép kín trước đây, thực hiện chun mơn hố quản lý thuế theo chức năng chun sâu, góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế.
Thứ năm, cơng tác xử lý, phân tích hồ sơ khai thuế gắn với việc ứng
dụng tin học đã đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế mới, toàn bộ hồ sơ khai thuế của người nộp thuế ở cấp Cục Thuế quản lý và hầu hết các tờ khai thuế của các doanh nghiệp ở cấp Chi cục Thuế quản lý đã được xử lý bằng hệ thống máy tính, từ việc quét mã vạch hai chiều sang khai thuế điện tử (khai thuế qua mạng), xác định số thuế phải nộp, tính nợ, tính phạt; theo dõi số thu nộp và truyền các báo cáo về số thu lên cấp trên, cung cấp các thông tin kịp thời phục vụ cho việc chỉ đạo thu của lãnh đạo Cục thuế và Chi cục Thuế.
Môi trường ứng dụng công nghệ thông tin đã được củng cố và phát triển trên quy mơ tồn ngành thuế. Từ các cán bộ lãnh đạo Cục thuế đến các nhân viên trong ngành đã nhận thức được nhu cầu cấp thiết của việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý của ngành, đây là nhân tố quan trọng thúc đẩy sự phát triển các ứng dụng công nghệ thông tin. Hệ thống các ứng dụng chuyên ngành Thuế đã được cài đặt và trọng tâm là chương trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp, hệ thống này đã hỗ trợ tích cực cho việc
trao đổi thơng tin giữa các cấp, phục vụ cơng tác phân tích thơng tin và chỉ đạo, điều hành của lãnh đạo ngành Thuế.
Thứ sáu, công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trong việc
chấp hành nghĩa vụ thuế với NSNN đã được Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang coi trọng và đẩy mạnh hơn trước. Công tác thanh tra, kiểm tra số lượt người nộp thuế hàng năm của Cục Thuế luôn đảm bảo đạt chỉ tiêu kế hoạch đã đề ra; tăng cường phối hợp giữa các cơ quan thuế để phát hiện các hành vi trốn lậu thuế (đối chiếu hoá đơn giữa Cục Thuế với các Chi cục Thuế, giữa các Chi cục Thuế với nhau), tăng cường cả về số lượng và chất lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói chung và thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp nói riêng.
Thứ bảy, bộ máy quản lý thuế được rà sốt, sắp xếp, bổ sung và kiện
tồn phù hợp với việc thực hiện các quy trình quản lý thuế và mơ hình quản lý theo chức năng, đảm bảo cải cách và hiện đại hố hành chính thuế; đội ngũ cán bộ từng bước được đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ.
Từ những kết quả nêu trên, có thể nói ngành thuế Tuyên Quang đã triển khai thực hiện tốt Luật Quản lý thuế, Luật Thuế Tài nguyên và các văn bản pháp quy hướng dẫn thực hiện để quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn. Qua công tác quản lý thu thuế tài nguyên của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang đã góp phần điều chỉnh, định hướng hành vi đối với các đơn vị khai thác tài nguyên theo hướng khai thác, quản lý, sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả nguồn tài nguyên nhất là đối với các tài nguyên quý hiếm, tài nguyên không tái tạo được. Người khai thác tài nguyên cơ bản đã nhận thức được trách nhiệm của mình trong việc thực hiện nghĩa vụ với NSNN: thực hiện kê khai và đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế trên địa bàn nơi khai thác tài nguyên; chính sách thu thuế tài nguyên là một công cụ quan trọng để các cơ quan quản lý nhà nước có thể tăng cường việc theo dõi, giám sát hoạt động khai thác tài nguyên
theo các quy định của pháp luật, ngồi các cơng cụ quản lý khác như cấp giấy phép thăm dò, khai thác, chế biến tài nguyên.
3.3.2. Những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân
3.3.2.1. Tồn tại, hạn chế
Bên cạnh những kết quả đạt được nêu trên, công tác quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang vẫn còn một số tồn tại, hạn chế chủ yếu sau:
Một, cơng tác tun truyền, phổ biến chính sách pháp luật thuế cịn hạn
chế về hình thức và hiệu quả. Cục thuế và các Chi cục Thuế đã triển khai thực hiện tuyên truyền, phổ biến chính sách pháp luật thuế nói chung và thuế tài nguyên nói riêng tới các cấp, các ngành và toàn thể nhân dân song vẫn chưa đáp ứng yêu cầu của người nộp thuế, nhất là các doanh nghiệp cũng như yêu cầu quản lý thuế hiện nay như tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế chưa thường xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật về thuế; chưa tạo được sự chuyển biến mạnh mẽ của đối tượng nộp thuế về tinh thần tự giác và trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước. Nội dung và hình thức tuyên truyền, giáo dục chính sách pháp luật thuế cũng như cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho người nộp thuế cịn nghèo nàn. Các chương trình tuyên truyền về thuế chưa thành hệ thống, chưa có các chiến dịch chuyên sâu vào các đối tượng tham gia khai thác tài nguyên thiên nhiên, chưa đưa giáo dục thuế vào chương trình giáo dục phổ thông. Trang thông tin điện tử ngành Thuế cập nhật các văn bản pháp luật mới về thuế, các hướng dẫn, trả lời của cơ quan thuế còn chậm.
Hai, ý thức chấp hành chính sách pháp luật thuế nói chung, Luật Thuế
Tài nguyên nói riêng của một số tổ chức cá nhân hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên còn hạn chế. Một số tổ chức, cá nhân được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép khai thác tài nguyên nhưng chưa thực hiện đăng ký, kê khai nộp thuế tài nguyên; có trường hợp đã thực hiện kê khai, nộp
thuế tài nguyên nhưng chưa kịp thời, đầy đủ, chính xác (kê khai chậm; kê khai, nộp thuế tài nguyên theo số lượng thực tế bán ra mà không kê khai, nộp thuế tài nguyên theo sản lượng thực tế đã khai thác, khơng kể sản lượng đó đã bán hay xuất dùng) gây khó khăn cho cơng tác quản lý thu của ngành thuế và dễ xảy ra tình trạng thất thu NSNN.
Ba, chính sách quản lý thu thường xuyên thay đổi dẫn đến người nộp
thuế hiểu và thực hiện chính sách thuế cịn hạn chế. Mục tiêu của các cơ sở khai thác tài nguyên là lợi nhuận thu được, nhưng cơ quan thuế chưa tận dụng mọi cơ hội thuận tiện, mọi hình thức sinh động tuyên truyền, giải thích chính sách, từng bước nâng cao trình độ hiểu biết pháp luật và khơi dậy tinh thần tự giác thực hiện nghĩa vụ với NSNN của các cơ sở khai thác khoáng sản. Mặt khác, các vi phạm như không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ khai báo, thực hiện chế độ hóa đơn chứng từ, sổ sách kế tốn, các hình thức gian lận khác để trốn thuế, cố tình dây dưa chậm nộp tiền thuế,... có nhiều lúc, nhiều thời điểm chưa được xử lý nghiêm khắc dẫn đến tình trạng xem thường luật pháp hay nói cách khác hiệu lực tính pháp lý của chính sách thuế chưa cao, chưa đủ mạnh để người nộp thuế chấp hành.
Bốn, trình độ chun mơn nghiệp vụ và kinh nghiệm quản lý của cán
bộ thuế được phân công quản lý thu thuế tài nguyên: năng lực, trình độ của cán bộ nói chung và cán bộ quản lý thu thuế đối với các đối tượng hoạt động khai thác tài nguyên nói riêng chưa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế hiện đại, khoa học. Một số cán bộ quản lý thuế trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách thuế còn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính trong quản lý thu. Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế cịn có một số trường hợp chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của nhà nước với quyền lợi của người nộp thuế; chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy của người nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế.
Hiện nay, công tác quản lý thu thuế tài nguyên đối với các cá nhân, hộ gia đình kinh doanh nhỏ lẻ, khơng thường xun, khai thác tài nguyên theo mùa vụ nộp thuế theo phương pháp khoán chủ yếu được giao cho các đội thuế thuộc các Chi cục Thuế quản lý. Do địa bàn quản lý xa nên nhiều cán bộ khơng có điều kiện để học tập nâng cao chuyên môn nghiệp vụ và tin học dẫn đến nắm chế độ chính sách thuế khơng kịp thời. Một số cán bộ ngại va chạm, chưa đi sâu đi sát tới các cơ sở sản xuất kinh doanh để theo dõi, quản lý, ngại học hỏi kinh nghiệm của lớp người đi trước dẫn đến hiệu quả quản lý đối với các đối tượng này khơng cao, tình trạng thất thu thuế cịn xảy ra. Ứng dụng công nghệ tin học trong việc quản lý thuế còn ở mức thấp so với các nước trong khu vực và trên thế giới, một số ứng dụng chưa thực sự phù hợp với thực tiễn như ứng dụng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
3.3.2.2. Nguyên nhân
Một, sự bất cập về chính sách quản lý thuế tài nguyên. Chính sách quản
lý thuế tài nguyên chưa thực sự phù hợp với Luật Quản lý thuế và thực tế tại địa phương về việc xác định đối tượng nộp thuế, căn cứ tính thuế, sản lượng tính thuế, giá tính thuế, miễn, giảm thuế, thủ tục đăng ký kê khai nộp thuế còn phức tạp, chưa thực sự đơn giản vừa gây khó khăn cho người nộp thuế trong việc kê khai, nộp thuế, vừa làm cho hệ thống quản lý thuế của cơ quan thuế