1.3 Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh và cụng tỏc lập Bỏo cỏo kết quả hoạt
1.3.3Cơ sở lập Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
- Căn cứ vào Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trƣớc.
- Căn cứ vào sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết trong năm dựng cho cỏc TK từ loại 5 đến loại 9.
Bảng 1.2 BCKQHĐKD theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Đơn vị:…………….. Địa chỉ:………………. Mẫu số B02 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm … Đơn vị tớnh:………… CHỈ TIấU Mó số Thuyết minh Năm nay Năm trƣớc A B C 1 2
1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08
2. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02)
10
4. Giỏ vốn hàng bỏn 11
5. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11)
20
6. Doanh thu hoạt động tài chớnh 21
7. Chi phớ tài chớnh 22
– Trong đú: Chi phớ lói vay 23
8. Chi phớ quản lý kinh doanh 24
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 – 22 – 24)
30
10. Thu nhập khỏc 31
11. Chi phớ khỏc 32
12. Lợi nhuận khỏc (40 = 31 – 32) 40
13. Tổng lợi nhuận kế toỏn trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 50 IV.09 14. Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp 51
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51)
60
……., ngày ……thỏng……năm …..
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
1.3.4 Nội dung và phương phỏp lập cỏc chỉ tiờu trong Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
Số liệu ghi vào cột C “Thuyết minh” của bỏo cỏo này thể hiện số liệu chi tiết của chỉ tiờu này trong bảng thuyết minh BCTC năm.
Số liệu ghi vào cột “Năm trƣớc” của bỏo cỏo năm nay đƣợc căn cứ vào số liệu ghi ở cột “Năm nay’ của từng chỉ tiờu tƣơng ứng của bỏo cỏo này năm trƣớc hoặc theo số đó điều chỉnh trong trƣờng hợp phỏt hiện ra sai sút trọng yếu của cỏc năm trƣớc
điều chỉnh hồi tố. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nội dung và phƣơng phỏp lập cỏc chỉ tiờu ghi vào cột 1 “Năm nay” nhƣ sau:
1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ - Mó số 01
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là lũy kế số phỏt sinh Cú TK 511 "Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ" và TK 512 "Doanh thu bỏn hàng nội bộ" trong kỳ bỏo cỏo trờn Sổ cỏi.
2. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu - Mẫu số 02
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là lũy kế phỏt sinh bờn Nợ TK511 “Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ” đối ứng với bờn cú TK521 “Cỏc khoản giảm trừ doanh thu”,TK 531 “Giảm giỏ hàng bỏn”, TK 532 “Hàng bỏn bị trả lại”, TK 333 “Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nƣớc” (TK3331, 3332, 3333) trong năm bỏo cỏo trờn Sổ cỏi hoặc Nhật ký - Sổ cỏi.
3. Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ - Mó số 10
Mó số 10 = Mó số 01 - Mó số 02
4. Giỏ vốn hàng bỏn - Mó số 11
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là lũy kế số phỏt sinh Cú TK 632 "Giỏ vốn hàng bỏn" đối ứng với bờn Nợ của TK 911 trong kỳ bỏo cỏo trờn Sổ cỏi hoặc Nhật ký - Sổ cỏi.
5. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ - Mó số 20
Mó số 20 = Mó số 10 - Mó số 11
6. Doanh thu hoạt động tài chớnh - Mó số 21
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là lũy kế số phỏt sinh Nợ TK 515 "Doanh hoạt động tài chớnh" đối ứng với bờn Cú của TK 911 trong kỳ bỏo cỏo trờn Sổ cỏi.
7. Chi phớ tài chớnh - Mó số 22
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là lũy kế số phỏt sinh Cú TK 635 "Chi phớ tài chớnh" đối ứng với bờn Nợ của TK 911 trong kỳ bỏo cỏo trờn Sổ cỏi hoặc Nhật ký - Sổ cỏi hoặc Nhật ký - Sổ cỏi
Chi phớ lói vay - Mó số 23
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này đƣợc căn cứ vào Sổ kế toỏn chi tiết TK 635 "Chi phớ tài chớnh".
8. Chi phớ quản lý kinh doanh- Mó số 24
phớ quản lý kinh doanh”, đối ứng với bờn Nợ TK911 trong năm bỏo cỏo trờn Sổ cỏi hoặc Nhật ký - Sổ cỏi.
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh - Mó số 30
Mó số 30 = Mó số 20 + (Mó số 21 - Mó số 22) - Mó số 24. Nếu kết quả là õm (lỗ) thỡ ghi trong ngoặc đơn (…)
10. Thu nhập khỏc - Mó số 31
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là lũy kế số phỏt sinh Nợ TK 711 "Thu nhập khỏc" đối ứng với bờn Cú của TK 911 trong kỳ bỏo cỏo trờn Sổ cỏi hoặc Nhật ký - Sổ cỏi
11. Chi phớ khỏc - Mó số 32
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là lũy kế số phỏt sinh Cú TK 811 "Chi phớ khỏc" đối ứng với bờn Nợ của TK 911 trong kỳ bỏo cỏo trờn Sổ cỏi hoặc Nhật ký - Sổ cỏi
12. Lợi nhuận khỏc - Mó số 40
Mó số 40 = Mó số 31 - Mó số 32
13. Tổng lợi tức trƣớc thuế - Mó số 50
Mó số 50 = Mó số 30 + Mó số 40
14. Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Mó số 51 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này đƣợc căn cứ vào tổng phỏt sinh bờn Cú TK 821”Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp” đối ứng với bờn Nợ TK 911 trờn sổ kế toỏn chi tiết TK 821.
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp - Mó số 60
Mó số 60 = Mó số 50 – Mó số 51
1.4.Phõn tớch Bảng cõn đối kế toỏn và Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp:
1.4.1.Sự cần thiết và phương phỏp phõn tớch Bảng cõn đối kế toỏn và Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
1.4.1.1.Sự cần thiết phải phõn tớch BCĐKT, BCKQHĐKD:
Phõn tớch BCĐKT và BCKQHĐKD là dựng cỏc kỹ thuật phõn tớch để biết đƣợc mối quan hệ của cỏc chỉ tiờu trong BCĐKT và BCKQHĐKD, dựng số liệu đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tài chớnh, khả năng và tiềm lực của doanh nghiệp, giỳp ngƣời sử dụng thụng tin đƣa ra cỏc quyết định tài chớnh, quyết định
Phõn tớch BCĐKT và BCKQHĐKD để cung cấp thụng tin về cỏc nguồn vốn, tài sản, hiệu quả sử dụng vốn và tài sản hiện cú giỳp chủ doanh nghiệp tỡm ra điểm mạnh và điểm yếu của doanh nghiệp trong cụng tỏc tài chớnh để cú những biện phỏp phự hợp cho quỏ trỡnh phỏt triển của doanh nghiệp trong tƣơng lai.
Việc phõn tớch BCĐKT và BCKQHĐKD sẽ cung cấp cho cỏc nhà đầu tƣ, cỏc chủ nợ và những ngƣời sử dụng khỏc để họ cú thể đƣa ra cỏc quyết định về đầu tƣ, tớn dụng hay cỏc quyết định khỏc cú liờn quan đến doanh nghiệp.
1.4.1.2.Cỏc phương phỏp phõn tớch BCĐKT và BCKQHĐKD:
Để phõn tớch tài chớnh doanh nghiệp, ngƣời ta cú thể sử dụng một hay nhiều cỏc phƣơng phỏp khỏc nhau trong hệ thống cỏc phƣơng phỏp phõn tớch tài chớnh doanh nghiệp. Những phƣơng phỏp thƣờng dựng trong phõn tớch BCĐKT và BCKQHĐKD: phƣơng phỏp so sỏnh, phƣơng phỏp cõn đối, phƣơng phỏp tỷ lệ, phƣơng phỏp thay thế liờn hoàn,…Trong đú, phƣơng phỏp so sỏnh, phƣơng phỏp tỷ lệ, phƣơng phỏp cõn đối là những phƣơng phỏp đƣợc sử dụng chủ yếu trong phõn tớch BCĐKT.
a) Phương phỏp so sỏnh:
Đõy là phƣơng phỏp đƣợc sử dụng phổ biến, rộng rói trong phõn tớch kinh tế núi chung, phõn tớch tài chớnh núi riờng. Sử dụng phƣơng phỏp so sỏnh để xỏc định xu hƣớng, mức độ biến động của cỏc chỉ tiờu phõn tớch, để từ đú đỏnh giỏ đƣợc mức độ biến động của chỉ tiờu đú là tốt hay là xấu. Về nguyờn tắc phải đảm bảo cỏc điều kiện cú thể so sỏnh đƣợc cỏc chỉ tiờu tài chớnh nhƣ: thống nhất về khụng gian, thời gian, nội dung, tớnh chất, đơn vị tớnh…). Gốc so sỏnh đƣợc chọn là gốc về mặt thời gian hoặc khụng gian. Kỳ phõn tớch đƣợc lựa chọn là kỳ bỏo cỏo hoặc kỳ nghiờn cứu. Trong phƣơng phỏp so sỏnh cú 3 kỹ thuật chủ yếu sau:
- So sỏnh tuyết đối: là mức biến động vƣợt (+) hay hụt (-) của chỉ tiờu nghiờn cứu giữa kỳ phõn tớch và kỳ gốc. Phản ỏnh sự biến động về quy mụ hoặc khối lƣợng của chỉ tiờu phõn tớch.
- So sỏnh tƣơng đối: là tỷ lệ % của mức biến động giữa 2 kỳ (kỳ gốc và kỳ bỏo cỏo). Kết quả so sỏnh phản ỏnh phản ỏnh tốc độ phỏt triển của chỉ tiờu nghiờn cứu.
- So sỏnh kết cấu: là tỷ trọng của 1 chỉ tiờu kinh tế trong tổng cỏc chỉ tiờu cần so sỏnh.
Quỏ trỡnh phõn tớch kỹ thuật của phƣơng phỏp so sỏnh đƣợc thực hiện theo 3 hỡnh thức: - So sỏnh theo chiều dọc: là quỏ trỡnh so sỏnh nhằm xỏc định tỷ lệ tƣơng quan
giữa cỏc chỉ tiờu cựng kỳ.
- So sỏnh theo chiều ngang: là quỏ trỡnh so sỏnh nhằm xỏc định cỏc tỷ lệ và chiều hƣớng biến động giữa cỏc kỳ.
- So sỏnh xỏc định xu hƣớng và tớnh liờn hệ của cỏc chỉ tiờu: cỏc chỉ tiờu riờng biệt hay chỉ tiờu tổng hợp trờn bỏo cỏo đƣợc xem xột trong mối quan hệ với cỏc chỉ tiờu khỏc, phản ỏnh quy mụ chung và chỳng cú thể đƣợc xem xột nhiều kỳ để cho thấy rừ hơn xu hƣớng phỏt triển của của cỏc hiện tƣợng nghiờn cứu.
b) Phương phỏp tỷ lệ:
Phƣơng phỏp này dựa trờn ý nghĩa chuẩn mực cỏc tỷ lệ của đại lƣợng tài chớnh trong quan hệ tài chớnh.Về nguyờn tắc, phƣơng phỏp tỷ lệ yờu cầu cần xỏc định đƣợc cỏc ngƣỡng, cỏc định mức để nhận xột, đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp, trờn cơ sở so sỏnh cỏc tỷ lệ của doanh ngiệp với giỏ trị cỏc tỷ lệ tham chiếu. Phƣơng phỏp tỷ lệ bao gồm:
- Tỷ lệ khả năng thanh toỏn: Đỏnh giỏ khả năng đỏp ứng cỏc khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp.
- Tỷ lệ về khả năng cõn đối vốn, nguồn vốn: Phản ỏnh mức độ ổn định và tự chủ về tài chớnh.
- Tỷ lệ khả năng sinh lời: Phản ỏnh hiệu quả sản xuất kinh doanh hiệu quả nhất của doanh nghiệp.
c) Phương phỏp cõn đối:
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hỡnh thành nhiều mối quan hệ cõn đối. Cõn đối là sự cõn bằng về lƣợng giữa 2 mặt cảu cỏc yếu tố và quỏ trỡnh kinh doanh.
Qua việc so sỏnh, cỏc nhà quản lý sẽ liờn hệ với tỡnh hỡnh và nhiệm vụ kinh doanh cụ thể để dỏnh giỏ tớnh hợp lý của sự biến động theo từng chỉ tiờu cũng nhƣ biến động về tổng tài sản và nguồn vốn.
1.4.2.Nhiệm vụ của phõn tớch Bảng cõn đối kế toỏn và Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
Khi tiến hành phõn tớch Bảng CĐKT, BCKQHĐKD cần thực hiện tốt 3 nhiệm vụ sau: - Phõn tớch tỡnh hỡnh biến động của tài sản và nguồn vốn, phõn tớch cơ cấu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
vốn và nguồn hỡnh thành vốn, phõn tớch cỏc khả năng thanh toỏn.
- Xỏc định nguyờn nhõn ảnh hƣởng đến sự biến động của cỏc nhõn tố trờn. - Từ đú đƣa ra cỏc đề xuất, biện phỏp phự hợp giỳp cụng ty làm ăn hiệu quả
hơn.
1.4.3 Nội dung của phõn tớch Bảng cõn đối kế toỏn và Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh kinh doanh
1.4.3.1.Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp thụng qua cỏc chỉ tiờu chủ yếu trờn Bảng cõn đối kế toỏn và Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh là việc xem xột, nhận định sơ bộ bƣớc đầu về tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp. Cụng việc này sẽ cung cấp cho nhà quản lý biết đƣợc cũng nhƣ đỏnh giỏ đƣợc thực trạng tài chớnh của doanh nghiệp, nắm bắt đƣợc tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh ngiệp là khả quan hay khụng khả quan.
a. Phõn tớch sự biến động và cơ cấu Tài sản.
Để tiến hành phõn tớch tỡnh hỡnh biến động của Tài sản ta cần phõn tớch theo chiều ngang và theo chiều dọc, quỏ trỡnh phõn tớch đƣợc thể hiện ở bảng sau (bảng 1.2):
Phõn tớch tỡnh hỡnh biến động và cơ cấu Tài sản: Thực hiện việc so sỏnh sự biến động trờn tổng tài sản cũng nhƣ từng loại Tài sản cuối kỳ so với đầu năm. Đồng thời cũn phải xem xột tỷ trọng từng loại Tài sản chiếm trong tổng số và xu hƣớng biến động của chỳng để thấy đƣợc mức độ hợp lý của việc phõn bổ.
Mục đớch của phõn tớch sự biến động và cơ cấu tài sản của tài sản là đỏnh giỏ tổng quỏt cơ sở vật chất kỹ thuật, tiềm lực kinh tế của doanh nghiệp.
Qua việc phõn tớch tỡnh hỡnh cơ cấu tài sản, ta biết đƣợc 2 tỷ suất rất đƣợc cỏc nhà quản lý quan tõm về cơ cấu tài sản của doanh nghiệp:
- Tỷ suất đầu tư vào Tài sản dài hạn:
Tài sản dài hạn
Tỷ suất đầu tƣ vào TSDH =
Chỉ số này cho biết tỷ trọng đầu tƣ vào cỏc tài sản dài hạn của doanh nghiệp, xu hƣớng biến động của Tổng tài sản qua cỏc kỳ bỏo cỏo, tớnh hợp lý trong việc bố trớ về cơ cấu tài sản của DN tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Tỷ suất đầu tư tài sản ngắn hạn:
Tài sản ngắn hạn Tỷ suất đầu tƣ vào TSNH =
Tổng tài sản
Tỷ suất này phản ỏnh việc bố trớ tài sản của doanh nghiệp khi doanh nghiệp sử dụng bỡnh quõn 1 đồng vốn kinh doanh thỡ bỏ ra bao nhiờu đồng để hỡnh thành tài sản ngắn hạn.
b. Phõn tớch sự biến động và cơ cấu nguồn vốn
Để tiến hành đỏnh giỏ tỡnh hỡnh biến động của Nguồn vốn, ta tiến hành phõn tớch theo chiều ngang và chiều dọc nhƣ bảng sau (bảng 1.3):
Cơ cấu nguồn vốn phản ỏnh trong một đồng vốn kinh doanh hiện nay doanh nghiệp đang sử dụng thỡ cú bao nhiờu đồng vốn vay nợ, cú bao nhiờu đồng vốn chủ sở hữu. Hệ số nợ và hệ số vốn chủ sở hữu là 2 tỷ số quan trọng nhất phản ỏnh cơ cấu nguồn vốn.
Phõn tớch cơ cấu và tỡnh hỡnh biến động trờn tổng số Nguồn vốn cũng nhƣ từng loại Nguồn vốn cuối năm so với đầu năm.
- Hệ số nợ:
Nợ phải trả Hệ số nợ =
Tổng nguồn vốn
Hệ số nợ cho biết cứ sử dụng 1 đồng vốn kinh doanh thỡ cú bỏo nhiờu đồng vay nợ. Hệ số này càng lớn và cú xu hƣớng ngày càng tăng, chứng tỏ tổng nguồn vốn của doanh nghiệp là vốn vay, do đú rủi ro tài chớnh tăng và ngƣợc lại.
- Hệ số vốn chủ sở hữu:
Nguồn vốn chủ sở hữu Hệ số vốn chủ sở hữu =
Tổng nguồn vốn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hệ số vốn chủ sở hữu cho biết mức độ độc lập hay phụ thuộc của doanh nghiệp đối với cỏc chủ nợ, khả năng tự tài trợ cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, là thƣớc đo sự gúp vốn của chủ sở hữu trong tổng số vốn doanh nghiệp dựng để kinh
Qua việc nghiờn cứu 2 chỉ tiờu tài chớnh này ta thấy đƣợc mức độ độc lập hay phụ thuộc của doanh nghiệp đối với cỏc chủ nợ. Tỷ suất tự tài trợ càng lớn , chứng tỏ doanh nghiệp cú nhiều vốn tự cú do đú khụng chịu nhiều sự ràng buộc hoặc sức ộp của cỏc khoản vay. Nhƣng khi hệ số nợ cao thỡ doanh nghiệp lại cú lợi thế vỡ đƣợc sử dụng 1 lƣợng lớn tài sản mà chỉ phải đầu tƣ 1 lƣợng vốn chủ sở hữu nhỏ.
Bảng 1.3: Phõn tớch sự biến động và cơ cấu của tài sản BẢNG PHÂN TÍCH TèNH HèNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN
Chỉ tiờu Số đầu năm Số cuối năm Chờnh lệch Tỷ trọng % Số tiền (đ) Tỷ lệ % Số đầu năm Số cuối năm A.TÀI SẢN NGẮN HẠN
I.Tiền và cỏc khoản tƣơng đƣơng với tiền II.Đầu tƣ tài chớnh ngắn hạn
III.Cỏc khoản phải thu ngắn hạn. IV.Hàng tồn kho
V.Tài sản ngắn hạn khỏc
B.TÀI SẢN DÀI HẠN
I.Tài sản cố định