Đến kỳ han trả nợ nếu ngời vay khơng có khả năng trả nợ thì có thể làm đơn xin gia hạn nợ. Cán bộ tín dụng xem xét đơn xin gia hạn nợ của ngời vay và gia quyết định xem có gia hạn nợ hay khơng. Sau đó báo cho kế toán cho vay biết để họ thu hồi nợ theo kỳ hạn mới. Về nguyên tắc nếu khoản vay đợc gia hạn nợ thì chỉ đợc gia hạn một lần, thời hạn gia hạn nợ không quá 90 ngày. Cịn nếu khoản vay đó khơng đợc gia hạn nợ thì kế tốn viên lập phiếu chuyển khoản dể chuyển sang nợ quá hạn.
Khi xem xét chất lợng tín dụng phải xem xét trên nhiều mặt, một chỉ tiêu quan trọng để đánh giá d nợ đó có lành mạnh khơng là chỉ tiêu nợ q hạn. Nhìn chung, năm 2002 cơng tác tín dụng qua nhiều năm đổi mới hoạt động từ công tác chỉ đạo điều hành của cấp trên, NHNo Ninh Giang đã rút đ- ợc nhiều kinh nghiệm, bớc đầu chất lợng tín dụng đợc nâng cao. Tốc độ tăng trởng tín dụng phù hợp với tốc độ phát triển kinh tế, cơ cấu giữa các ngành, thành phần kinh tế sát với định hớng phát triển kinh tế - xã hội năm 2002 của huyện. Tuy nhiên, việc mở rộng tín dụng gia các khu vực dân c không đồng đều. Nguyên nhân chủ yếu vẫn là do đặc điểm về địa lý, dân trí, những nơi có điều kiện chuyển dịch mạnh thì doanh số cho vay lớn và ngợc lại. Mặt khác biên chế cán bộ tín dụng cịn ít lại đi học nâng cao nghiệp vụ hàng năm nhiều nên khơng tránh khỏi những rủi ro tín dụng đợc thể hiện qua biểu số 6.
Biểu số 6: tình hình nợ quá hạn hộ sản xuất Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu 2000 2001 2002 So sánh 2001/2000 2002/2001So sánh Số tiền ±% tiềnSố ±% I/Tổng số nợ quá hạn 70 59 55 -11 -15,7 -4 -6,78 1. Phân loại NQH theo loại - Nợ quá hạn ngắn hạn 36 50 25 +14 +38,88 -25 -50 -Nợ quá hạn trung, dài
hạn 34 9 30 -25 -73,5 +21 +233,3
2. Phân loại NQH theo thời gian
- NQH đến 180 ngày 46 54 48 +8 +17,4 -6 -11,1 - NQH từ 181-360 ngày -NQH trên 360 ngày 24 5 7 -19 -79,2 +2 +40 II/ Tỷ lệ NQH /Tổng d nợ 0,2 0,12 0,08
(Số liệu theo bảng cân đối tài khoản tổng hợp năm 2000, 2001,2002 của NHNo & PTNT huyện Ning Giang )
Số liệu biểu trên cho biết tỷ lệ nợ quá hạn trong thời gian qua của NHNo Ninh Giang đã giảm mạnh. Nợ quá hạn hộ sản xuất năm 2002 giảm 4 triệu đồng so với năm 2001, tỷ lệ giảm là 6,78% là do công tác theo dõi nợ chặt chẽ diễn biến của d nợ, thờng xuyên đánh giá chất lợng tín dụng kiểm tra việc sử dụng vốn vay của khách hàng, do đó thu nợ kip thời những khoản nợ đến hạn. Các trờng hợp có nợ q hạn khó địi, kéo dài, NHNo Ninh Giang đã phối hợp tốt với các cơ quan chức năng của địa phơng để thu nợ nh phát mại tài sản thế chấp, cầm cố, bảo lãnh...
Tuy nhiên, trong những năm qua NHNo Ninh Giang đã có rất nhiều biện pháp tích cực giúp các hộ có điều kiện để khơi phục lại sản xuất, thu hồi đợc vốn của Ngân hàng. Mặt khác sử dụng vốn vay có hiệu quả của các thành phần kinh tế ngày một nâng cao.
8. Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn đối với cho vay từng lần
Nh đã phân tích ở chơng I huy động vốn và sử dụng vốn là hai hoạt động chủ yếu của ngân hàng thuơng mại, công tác huy động vốn thực hiện tốt sẽ tạo cho Ngân hàng cơ sở tài chính vững chắc để thực hiện vai trị và chức năng của mình trong nền kinh tế đồng thời tạo thế chủ động, linh hoạt trong kinh doanh. Tuy nhiên kết quả hoạt động của ngân hàng không chỉ dừng lại ở những con số về nguồn vốn, bởi huy động đợc vốn mà khơng có
những biện pháp sử dụng vốn hợp lý sẽ dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn gây rủi ro. Trong khi đó Ngân hàng vẫn phải thực hiện nghĩa vụ với ngân sách mà vẫn phải trả lãi tiền gửi cho khách hàng bên cạnh nợ quá hạn, nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn thì hiện tợng trả nợ gốc trớc hạn cũng là một trong những nguyên nhân gây mất cân đối tại Ngân hàng.
Đối với những trờng hợp trả nợ trớc hạn, kế toán cho vay ko phải đôn đốc trả nợ gốc cộng lãi mà khách hàng tự mang đến trả nợ cho Ngân hàng.Đối với cán bộ tín dụng thì việc trả nợ trớc hạn của khách hàng tạo điều kiện cho họ thu hồi vốn nhanh đạt đợc chỉ tiêu thu nợ, tránh đợc rủi ro có thể xảy ra, xong về phía Ngân hàng thì bất lợi trong trờng hợp khách hàng đến trả nợ trớc hạn cho Ngân hàng vào thời điểm Ngân hàng không cho vay ra đựơc đối với nền kinh tế, sẽ là nguyên nhân gây mất cân đối vốn tại Ngân hàng.trong khi đó Ngân hàng vẫn phải trả lãi cho việc huy động vốn.Nó ảnh hởng đến tổng d nợ bình quân của ngân hàng và lãi giảm dẫn đến thu nhập của ngân hàng giảm.Hơn nữa cân đối vốn trong các hoạt động kinh doanh của Ngân hàng là vấn đề chiến lợc của chính sách tín dụng đối với mỗi Ngân hàng.
9. Mối quan hệ giữa cán bộ kế tốn và cán bộ tín dụng
Một bộ hồ sơ cho vay kể từ khi cán bộ tín dụng thực hiện từng bớc thẩm định xét duyệt cho vay đến khi kế toán cho vay thực hiện phát tiền vay và theo dõi thu nợ, thu lãi của khách hàng là cả một q trình có liên quan chặt chẽ với nhau.
Mối quan hệ giữa cán bộ tín dụng và kế tốn cho vay đợc thể hiện. -Việc xử lý thông tin khi quyết định cho vay để đảm bảo hiệu quả tín dụng. Để quyết định cho vay hay từ chối một khoản vay, cán bộ tín dụng phải điều tra, thu thập, tổng hợp và phân tích các nguồn thơng tin về khách hàng.
-Qua việc đôn đốc thu hồi nợ nếu cán bộ tín dụng kểm tra, đấnh giá khách hàng chính xác thì việc theo dõi thu nợ của nhân viên kế toán sẽ thực hiện đợc tốt, thu nợ thu lãI đầy đủ và đúng thời hạn và ngợc lại kế toán cho vay theo dõi việc trả nợ ,trả lãi của khách hàng theo hạn nợ một cách khoa học sẽ tạo điều kiện cho cán bộ tín dụng thực hiện việc đơn đốc khách hàng trả nợ, trả lãi một cách nghiêm túc hơn.
-Thể hiện việc thông qua nợ và lãi treo.
Sự phối hợp cha chặt chẽ giữa cán bộ tín dụng và kế tốn cho vay thể hiện thông qua sự thông báo những món nợ đến kỳ hạn. Hiện nay đây là một vấn dề khơng ít khó khăn cho ngân hàng cũng nh đối với khách hàng. Ví dụ nh trờng hợp một khoản nợ đến hạn, kế tốn cho vay khơng báo kịp thời cho cán bộ để đôn đốc trả nợ sẽ dễ dàng dẫn đến rủi do tín dụng. Hoặc một trờng
hợp khi một khoản nợ đến hạn, do gặp nhiều khó khăn khách quan ngời vay khơng trả nợ đúng hạn có đơn xin gia hạn và đợc Ngân hàng duyệt cho gia hạn nợ - do sơ suất cán bộ tín dụng khơng thơng báo cho kế toán cho vay nên ké toán cho vay vẫn chuyển sang nợ quá hạn và tính theo lãi suất nợ quá hạn. Do sự phối hợp thờng xuyên giữa cán bộ tín dụng và kế tốn cho vay là rất cần thiết, sự phối hợp này càng chặt chẽ thì hiệu quả của hoạt động tín dụng Ngân hàng càng đợc nâng cao.
10. áp dụng tin học vào cơng tác kế tốn cho vay.
Thực hiện đổi mới công nghệ Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Ninh Giang, đã trang bị thêm nhiều máy vi tính để thực hiện trực tiếp cơng việc trên máy vi tính. Vì vậy cơng việc của kế tốn cho vay cũng đợc thực hiện tơng đối thuận lợi, đảm bảo tính chính xác, nhanh chóng cho cả khách hàng và Ngân hàng. Mỗi khi có một khoản nợ phát sinh, kế tốn nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ rồi hạch tốn trên máy các cơng việc nh lập chứng từ, hạch toán ghi sổ, lu nhật ký thu nợ. Nhiều khâu liên quan đến thu nợ thu lãi theo kỳ hạn cũng đợc thực hiện trên máy vi tính.
Thơng thờng đén cuối tháng kế tốn cho vay phải sao kê khế ớc phản ánh tồn bộ q trình theo dõi kỳ hạn trả nợ, trả lãi của từng món vay, đối chiếu số d trên hợp đồng tín dụng với số d của từng tài khoản cho vay chi tiết theo mẫu quy định. Sau đó đối chiếu với sổ theo dõi tổng hợp, với bảng cân đối chi tiết. Vào đầu tháng kế toán phải sao kê nợ đến hạn của tháng này và nợ đến hạn đã thu ở tháng trớc để thông báo cho cán bộ tín dụng biết món nào hết nợ, món nào cịn nợ và số nợ là bao nhiêu...tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu nợ, thu lãi của Ngân hàng.
Khi thực hiện quy trình giao dịch trên máy việc sao kê số d trên hợp đồng tín dụng phải đợc kết hợp sao kê cả số lãi cha thu của tổng món vay.Mặc dù việc tính lãi cha đợc tốt hồn tồn do kỳ hạn trả nợ phức tạp, và tình trạng nợ quá hạn không đợc chuyển sang tài khoản nợ quá hạn tại Ngân hàng dẫn đến việc tính lãi khơng đợc chính xác gây mất thời gian cho kế toán viên, ảnh hởng tới thu nhập của Ngân hàng và khách hàng. Điều này có thể thực hiện bằng việc tin học hố tất cả các khâu của q trình kế tốn cho vay vừa để đỡ tốn sức ngời, vừa đảm bảo chính xác nhanh chóng, an tồn tuyệt đối cho Ngân hàng và cho cả khách hàng.
III. Những tồn tại trong kế toán cho vay hộ sản xuấttại NHNo&PTNT huyện Ninh Giang