II. Tình hình thực hiện kế tốn cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp huyện
2. Vấn đề lu trữ hồ sơ vay vốn của kế toán vay
Trong kế toán cho vay, đặc biệt là vay với hộ sản xuất, việc lu trữ hồ sơ chính là lu giữ những chứng từ quan trọng và không chỉ lu trữ đơn thuần mà chính là bảo quản một khối lợng tài sản lớn của Ngân hàng, qua đó bộ phận kế tốn phải ln theo dõi, kiểm tra thu hồi vốn đúng hạn cả gốc và lãi.
- Hồ sơ kế toán lu giữ bao gồm: hồ sơ pháp lý, hồ sơ vay vốn - Tuỳ từng loại khách hàng, bộ hồ sơ vay khác nhau.
Hợp đồng tín dụng đợc ký kết giữa hai bên ngân hàng và khách hàng hợp đồng tín dụng phải có nội dung điều kiện vay, mục đích sử dụng tiền vay, cách thức giải ngân và sử dụng vốn vay, số tiền vay lãi suất, thời hạn vay, phơng thức và thời hạn trả nợ, hình thức đảm bảo tiền vay, giá trị tài sản làm đảm bảo, biện pháp sử lý tài sản làm đảm bảo, chuyển nhợng hoặc khơng chuyển nhợng hợp đồng tín dụng và các cam kết khác đợc các bên thoả thuận.
Đối với khách là hộ gia đình cá nhân mà khơng phải thực hiện thế chấp, bảo lãnh, cầm cố dùng sổ vay vốn thay cho hợp đồng tín dụng.
+ Khoản vay sau khi đợc Giám đốc Ngân hàng ký duyệt cho vay thì bộ phận tín dụng phải chuyển hồ sơ cho bộ phận kế toán thực hiện nghiệp vụ hạch toán,kế toán thanh toán.
.Bộ phận kế tốn khi nhận hồ sơ của bộ phận tín dụng chuyển đến, cán bộ kế toán cho vay kiểm tra lại hồ sơ cho vay theo những danh mục quy định, sau khi kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp.Đủ điều kiện thì kế tốn tiến hành đăng ký số khế ớc cho khách hàng, và sổ đăng ký số khế ớc.
Kế toán viên gửi bản hợp đồng tín dụng cùng các giấy tờ có liên quan để làm căn cứ phát tiền vay.
Thực hiện các quy định chung của Ngân hàng về lu trữ hồ sơ vay vốn của khách hàng.Bộ phận kế tốn cho vay tại Ngân hàng nơng nghiệp huyện Ninh Giang đã lu trữ xắp xếp một cách hợp lý theo từng loại riêng , loại vay ngắn hạn, loại vay trung và dài hạn .
3. Việc tơn trọng tính pháp lý của chứng từ kế tốn cho vay.
Bộ chứng từ để rút vốn vay gồm chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ và các chứng từ có liên quan.
+Chứng từ gốc là giấy đề nghi vay vốn, hợp đồng tín dụng nh đã quy định theo chế độ, thể lệ tín dụng ban hành.
+Chứng từ ghi sổ: Nếu cho vay bằng chuyển khoản là uỷ nhiệm thu, séc bảo chi, séc định mức, phiếu chuyển khoản : nếu vay bằng tiền mặt là séc tiền mặt, phiếu chi tiền mặt ngân phiếu thanh toán.
Trên các sổ vay, chứng từ vay, có đầy đủ chữ ký mới có giá trị pháp lý. Phía đơn vị vay phải có chữ ký của thủ trởng đơn vị vay hoặc ngời uỷ quyền ( phải có giấy uỷ quyền của thủ trởng đơn vị ) chữ ký của kế toán tr- ởng hoặc ngời uỷ quyền ( nếu là doanh nghiệp t nhân khơng đăng ký chữ ký ở Ngân hàng thì khơng cần có chữ ký của kế tốn trởng ) Các chữ ký này đợc đăng ký ở Ngân hàng trong bộ hồ sơ xin mở tài khoản.
Về phía Ngân hàng: đối với những khoản vay trong mức phán quyết phải có chữ ký của cán bộ tín dụng, trởng hoặc phó phịng tín dụng, Giám đốc ngân hàng hoặc ngời uỷ quyền.
Đối với khoản vay trên mức phán quyết ngoài những chữ ký trên đây phải có phê duyệt của Giấm đốc Ngân hàng Tỉnh.
Cán bộ kế tốn ghi và theo dõi q trình rút vốn từ khế ớc cho vay, đồng thời tổ chức lu trữ bảo quản đầy đủ bộ chứng từ thuộc kế toán cho vay.
Chứng từ ghi sổ sau khi hạch toán song phải lu nhật ký chứng từ: chứng từ gốc lu trong hồ sơ riêng theo từng đơn vị, từng loại vay, hàng tháng, bảo đảm khớp đúng giữa số d hai bảng kê khế ớc với số d trên sổ phụ tài khoản tiền vay.
4. Kế toán giai đoạn phát tiền vay
Công việc phát tiền vay đợc thực hiện ngay sau khi cán bộ tín dụng đã đánh giá thẩm định dự án sản xuất kinh doanh của khách hàng có khả năng kinh doanh đợc. Nếu khách hàng đợc Ngân hàng đồng ý cho vay, kế toán sẽ nhập hồ sơ của khách hàng do cán bộ tín dụng chuyển đến đã đợc trởng phịng tín dụng phê duyệt về đối tợng, điều kiện vay vốn, thời hạn cho vay, khi kế toán cho kiểm soát giất tờ theo quyết định 72 / QĐ-HĐQT của chủ tịch hội đồng quản trị Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam và quyết định 1627 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam ban hành về quyết định cho vay đối với khách hàng.
* Về cho vay:
Qua bảng số liệu cho thấy doanh số cho vay qua các năm đều tăng tr- ởng mạnh. Thực hiện nghiêm túc định hớng của ngành là: tăng trởng tín dụng phải đảm bảo an tồn hiệu quả, gắn liền cơng tác tín dụng với phát triển kinh tế - xã hội. Trên cơ sở bám sát vào các mục tiêu, chơng trình kinh tế do huyện đề ra, Ngân hàng huyện đã mở rộng màng lới hoạt động đến nay vốn tín dụng ngân hàng đã đầu t đến 100% các hộ trong xã trên địa bàn huyện.
Nhìn chung, từ khi NHNo & PTNT huyện Ninh Giang triển khai cho vay hộ sản xuất, bớc đầu đã đúc kết đợc kinh nghiệm về quá trình cho vay hộ sản xuất.
Thúc đẩy phát triển kinh tế ở nơng thơn, góp phần từng bớc hình thành các vùng kinh tế, tạo khả năng phát triển kinh tế hàng hố trên địa bàn huyện.
Góp phần củng cố các đồn thể xã hội, hạn chế cho vay nặng lãi ở nông thôn, tạo điều kiện ban đầu để đa tiến bộ khoa học kỹ thuật, ứng dụng vào sản xuất và chế biến nơng sản, giải phóng phần nào sức lao động cho nông dân, mở rộng các ngành nghề, tạo thêm công ăn việc làm ở nông thôn.
Năm 2002, NHNo huyện Ninh Giang đã đầu t tín dụng vào các lĩnh vực kinh tế nông nghiệp - nông thôn chiếm tỷ trọng lớn. Đối tợng chủ yếu: thâm canh ngô lúa, trồng mới và chăm sóc cây ăn quả, cho vay chăn ni trâu bị, ni thả cá, mua sắm phơng tiện vận tải nhẹ, thơng nghiệp dịch vụ, ngành nghề khác. Khu vực này mức tăng trởng khá ổn định, vốn đầu t của tín dụng ngân hàng đã góp phần tạo ra những chuyển biến cả lợng và chất làm thay đổi diện mạo nông nghiệp - nông thôn. Số lợt hộ đến NHNo Ninh Giang vay vốn trong năm 2002 là 10.150 lợt. Kết quả mang lại qua biểu số 5.
Biểu số 5: Tình hình cho vay - thu nợ - d nợ hộ sản xuất
Đơn vị: Triệu đồng.
Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 2002/2001so sánh Số tiền trọngTỷ % Số Tiền trọngTỷ % Số tiền TrọngTỷ % số tiền %(+,-) I. Doanh số cho vay 41.767 100 48.559 100 61.847 100 13.288 27,36 1.Cho vay ngắn hạn 19.391 46,42 21.253 43,76 24.417 39,48 3.164 14,89 2. Cho vay trung hạn 22.376 53,58 27.306 56,24 37.430 60,52 10.124 37,07
III. Doanh số thu
nợ 33.910 100 37.760 100 40.474 100 2.714 7,19 1. Thu nợ ngắn hạn 17.827 52,57 20.637 54,65 18.049 44,59 -2.588 -12,5 2. Thu nợ trung hạn 16.083 47,43 17.123 45,35 22.425 55,41 5.302 30,96 III. D nợ 32.362 100 43.161 100 64.534 100 21.373 49,52 1. Ngắn hạn 12.699 39,24 13.315 30,85 19.683 30,5 6.368 47,83 2. Trung hạn 19.663 60,76 29.846 69,15 44.851 69,5 15.005 50,27
Số liệu biểu trên cho thấy NHNo&PTNT huyện Ninh Giang đã rất chú
trọng tới việc mở rộng mạng lới kinh doanh, do đó doanh số cho vay thu nợ
hộ sản xuất liên tục tăng trong những năm qua.
- Tổng doanh số cho vay năm 2000 là 41.767 triệu đồng
- Tổng doanh số cho vay năm 2001 đạt 48559 triệu đồng tăng 16,26% so với năm 2000, ứng với số tuyệt đối là 6.792 triệu đồng.
- Tổng doanh số cho vay năm 2002 đạt 61.847 triệu đồng, tăng 27,36% so với năm 2001, ứng với số tuyệt đối là 13.288 triệu đồng.
+ Doanh số cho vay trung và dài hạn năm 2002 là 37.430 triệu đồng chiếm 60,52% trong tổng doanh số cho vay, tăng 37,07% so với năm 2001, điều đó chứng tỏ Ngân hàng Nơng nghiệp Ninh Giang đã tập trung đầu t vào các dự án chiều sâu có hiệu quả, nhằm tạo lập một thị trờng lâu dài và bền vững tới các hộ. Đồng thời cũng phù hợp với chơng trình kinh tế của địa ph- ơng về phát triển cây ăn quả là mũi nhọn của địa phơng, phát triển đàn trâu, bò.
+ Doanh số cho vay ngắn hạn năm 2002 là 24.417 triệu đồng, chiếm 39,48% trên tổng doanh số cho vay, tăng 14,89% so với năm 2001, là do phần lớn hộ sản xuất vay Ngân hàng là nông dân, các hộ nông dân vay vốn chủ yếu để trang trải chi phí ngắn hạn nh mua thức ăn chăn ni, phân bón, cây giống.
Để đạt đợc mục tiêu chất lợng tín dụng, NHNo Ninh Giang đã thực hiện nhiều biện pháp mạnh mẽ nhằm chấn chỉnh cơng tác tín dụng nh:
- Tổ chức phân loại khách hàng để có chính sách u đãi về lãi suất và vốn đầu t tạo điều kiện cho khách hàng sản xuất kinh doanh có hiệu quả, giữu đợc khách hàng vay vốn thờng xuyên.
- Mở hội nghị khách hàng, tuyên truyền các quy chế, chính sách của ngành, qua đó củng cố mối quan hệ giữa khách hàng với ngân hàng, rút kinh nghiệm để phục vụ tốt hơn.
- Thẩm định và giải ngân kịp thời các dự án cho vay theo các trơng trình kinh tế Chính phủ và của tỉnh, của huyện.
5. Kế toán giai đoạn thu nợ
Song song với công tác cho vay là công tác thu nợ, mục tiêu của tín dụng là an tồn vốn và có lợi nhuận, cho vay phải thu đợc cả gốc và lãi. Do cán bộ tín dụng của NHNo Ninh Giang đã làm tốt công tác thẩm định khi cho vay và thờng xuyên kiểm tra, giám sát đối với quá trình sử dụng vốn vay của khách hàng nên bảo đảm thu nợ đợc đúng hạn. Từng cán bộ tín dụng đã bám sát địa bàn của mình, thờng xun kiểm tra, đơn đốc khách hàng sử dụng vốn vay đúng mục đích, có hiệu quả, làm tiền đề thuận lợi cho công tác thu nợ, hạn chế tối đa nợ quá hạn phát sinh.
Qua số liệu trên ta thấy tình hình thu nợ của hộ sản xuất đạt kết quả đáng khích lệ ở các năm gần đây:
- Tổng doanh số thu nợ năm 2000 là 33.910 triệu đồng.
- Tổng doanh số thu nợ năm 2001 là 37.760 triệu đồng, tăng 11,35% so với năm 2000, ứng với số tiền là 3.850 triệu đồng.
- Tổng doanh số thu nợ năm 2002 là 40.474 triệu đồng, tăng 7,19% so với năm 2001, ứng với số tuyệt đối là 2.714 triệu đồng.
Có đợc doanh số thu nợ nh trên là do NHNo Ninh Giang đã phối hợp tốt với các cấp uỷ chính quyền các xã trên địa bàn, tổ chức vận động tuyên truyền cho ngời vay nắm đợc tích chất của tín dụng là hồn trả. Đối với các trờng hợp chây ỳ khơng chịu trả nợ thì ngân hàng phối hợp với các cơ quan pháp luật để xử lý những món nợ đã đến hạn và quá hạn. Đối với những tr- ờng hợp do nguyên nhân khách quan bất khả kháng, Ngân hàng làm rõ nguyên nhân để khoanh nợ và có phơng pháp xử lý. Đồng thời xem xét ngời vay bị rủi ro mà có phơng án sản xuất kinh doanh khả thi, thì ngân hàng tiếp tục cho vay để ngời vay có vốn sản xuất và sẽ có thu nhập để trả nợ ngân hàng.
* Về tình hình d nợ:
Sau khi nền kinh tế chuyển từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trờng, để tồn tại trong hoạt động kinh doanh tín dụng của ngân hàng thì chỉ tiêu d nợ tín dụng là một trong những chỉ tiêu hàng đầu. Vì
thế bằng mọi biện pháp ngân hàng mở rộng khối lợng tín dụng của mình tức là tăng d nợ. Một trong những đặc trng cơ bản của hình thức tổ chức kinh tế hộ là quy mơ sản xuất cịn nhỏ bé, lạc hậu, vốn tự có ít, Do đó để mở rộng sản xuất kinh doanh, hầu hết các hộ kể cả có thu nhập ở mức khá đều có nhu cầu vay vốn ngân hàng. Nhận thức đợc thực trạng trên, NHNo&PTNT Huyện Ninh Giang đã có nhiều biện pháp khuyến khích các hộ sản xuất vay vốn ngân hàng, nh đơn giản thủ tục vay vốn, mở rộng mạng lới kinh doanh, giảm lãi suất cho vay. Với phơng châm coi trọng cho vay hộ sản xuất trong thời gian qua NHNo Ninh Giang đã tạo điều kiện cho các hộ sản xuất vay vốn để phát triển kinh tế, tạo công ăn việc làm cho ngời lao động. NHNo Ninh Giang luôn chú trọng đến việc tăng tỷ trọng d nợ trung và dài hạn. Bên cạnh đó nâng cao khả năng tiếp cận khách hàng, giảm chi phí hoạt động và tăng khả năng thu hồi nợ. Ngân hàng đã cải tiến phơng thức cho vay theo hớng tăng dần d nợ, cho vay hộ sản xuất theo theo phơng thức trực tiếp, gián tiếp thông qua tổ chức kinh tế, đoàn thể xã hội.
Để đánh giá thực trạng cho vay hộ sản xuất ở Ngân hàng Nông nghiệp huyện Ninh Giang ta phân tích qua số liệu ở bảng trên (biểu số 5):
- Tổng d nợ năm 2000 là 32.362 triệu đồng.
- Tổng d nợ năm 2001 là 43.161 triệu đồng, tăng 33,37% so với năm 2000, ứng với số tuyệt đối 10.799 triệu đồng.
- Tổng d nợ năm 2002 là 64.534 triệu đồng, tăng 49,52% so với năm 2001, ứng với số tuyệt đối là 21.373 triệu đồng.
- D nợ cho vay hộ sản xuất phân theo ngành nghề:
D nợ cho vay ngành nông nghiệp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng d cho vay hộ sản xuất, d nợ năm 2000 chiếm 87,65%, năm 2001 chiếm 85,2%, năm 2002 chiếm 81,2% trên tổng d nợ. Do huyện đã quan tâm phát triển ngành nông nghiệp nh áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật, đa các cây trồng, con giống có giá trị hàng hố cao vào sản xuất, đầu t các cơ sở hạ tầng cho nông nghiệp nông thôn đợc thoả đáng, có chính sách bảo hộ sản phẩm nơng nghiệp một cách hợp lý. Từ đó sản xuất phát triển khả năng hấp thụ vốn lớn tạo điều kiện cho ngân hàng mở rộng đầu t tăng trởng tín dụng.
6. Kế toán giai đoạn thu lãi.
Hàng tháng Ngân hàng đều tiến hàng thu lãi, để đảm bảo cho doanh thu của Ngân hàng đợc ổn định. Khi cho vay cán bộ tín dụng đã quy định cho khách hàng vay biết ngày trả lãi, khi khách hàng đem tiền đến nộp lãi thì kế tốn cho vay vào máy vi tính thu lãi và ghi số lãi vào hợp đồng tín dụng. Nhờ việc mở rộng mạng lới kinh doanh và có doanh số cho vay lớn cho nên việc thu lãi đạt kết quả cao, đem lại lợi nhuận cho Ngân hàng. Đạt đợc mục tiêu đề ra của Ngân hàng.
Kết quả thu lãi năm 2002: 5.467 triệu đồng tăng 34,6% so với năm 2001, ứng với số tiền là 1.405triệu đồng.
Với sự quản lý chặt chẽ của kế tốn cho vay và cán bộ tín dung cho nên việc thu lãi đợc thực hiện một cách trình tự (thu lãi trớc gốc sau), không những đảm bảo thu nhập của Ngân hàng mà còn đáp ứng yêu cầu của cơng tác tín dụng.
7.Kế tốn gia hạn nợ, chuyển nợ quá hạn
Đến kỳ han trả nợ nếu ngời vay khơng có khả năng trả nợ thì có thể làm đơn xin gia hạn nợ. Cán bộ tín dụng xem xét đơn xin gia hạn nợ của ngời vay và gia quyết định xem có gia hạn nợ hay khơng. Sau đó báo cho kế tốn cho vay biết để họ thu hồi nợ theo kỳ hạn mới. Về nguyên tắc nếu
