CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TUẤN NAM TRANG
2.2.3.4: Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
* Kế tốn chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là tồn bộ những khoản chi phí phát sinh trong q trình tiêu thụ hàng hóa.
Tài khoản sử dụng: Kế tốn cơng ty sử dụng TK 641- chi phí bán hàng.
- TK 6411: Chi phí lương nhân viên kinh doanh - TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6415: Chi phi bảo hành
- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT đầu vào, bảng lương, Bảng khấu hao TSCĐ, sổ chi tiết, sổ cái..
Trình tự kế tốn:
Khi phát sinh các khoản chi phí, các phịng ban cần tập hợp đầy đủ chứng từ chứng minh các khoản chi đó là có thật, hợp lý để kế tốn có căn cứ tập hợp chi tiết cho từng loại chi phí và vào sổ tổng hợp chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh.
Căn cứ vào các chứng từ gốc phản ánh các chi phí phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng như: Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn thơng thường, Phiếu chi, Giấy báo nợ ngân hàng, Bảng phân bổ tiền lương là các khoản trích theo lương… kế tốn nhập vào phần mềm kế tốn máy, chương trình sẽ tự động ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái của các TK kế tốn có liên quan.
Ví dụ: Ngày 03/10/2012 phải trả tiền vận chuyển xe ô tô cho Công ty TNHH Vận
chuyển Phú Linh phát sinh trong tháng 10/2012 là 9.300.000 đồng ( giá đã bao gồm VAT 10%) theo hóa đơn GTGT số 002589 (Vận chuyển từ nơi bán về Công ty). Cơng ty thanh tốn ngay bằng tiền mặt cho Công ty Phú Linh.
Kế toán định khoản: Nợ TK 641: 8.454.545 đ
Nợ TK 1331: 845.455 đ Có TK 111: 9.300.000 đ
Cuối tháng kế tốn tính lương, các khoản trích theo lương cho cơng nhân viên và trích khấu hao TSCĐ tháng để hạch tốn vào chi phí trong kỳ của bộ phận kinh doanh.
- Căn cứ vào lương cơ bản và lương kinh doanh của nhân viên ( Lương kinh doanh của nhân viên dựa vào giá bán và số lượng xe bán ra trong tháng của từng nhân viên để tính thưởng) kế tốn lập bảng thanh toán lương và định khoản như sau:
- Nợ TK 6411: 126.415.000 đ Có TK 334: 126.415.000 đ - Nợ TK 6411: 5.400.000 đ
Có TK 338: 5.400.000 đ
- Kế tốn theo dõi tăng giảm TSCĐ của bộ phận kinh doanh trong tháng và trích khấu hao tháng 12/2011 đưa vào chi phí bán hàng.
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 6414: 17.703.010 đ Có TK 214: 17.703.010 đ
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn
Cơng ty cổ phần ơ tô Tuấn Nam Trang
Địa chỉ: 467 Nguyễn Văn Linh, P. Phúc Đồng, Q. Long Biên, HN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 CHI PHÍ BÁN HÀNG
Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/10/2012
Số CT Ngày CT Diễn giải Đối
ứng Số tiền nợ Số tiền có
PC10120301 03/12/2010 Ghi nhận chi phí vận
chuyển xe ơ tơ 111 9.300.000 PC10120401 04/12/2010
Bảng mã mầu giới thiệu mầu xe ô tô du lịch
111 1.502.727
……. ………. ………… … ……… ……..
NK10123110 31/12/2010 Phân bổ KHTSCĐ 214 17.703.010 NK10123111 31/12/2010 Trả lương cho nhân
viên kinh doanh 334 126.415.000 CE201012IR 31/12/2010 Kết chuyển chi phí bán
hàng tháng 12/2010 911 584.916.275
Tổng phát sinh 584.916.275 584.916.275 Số dư cuối kỳ
Ngày… tháng …. năm …..
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
Bảng 2.10: Sổ Cái TK 641
* Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí có liên quan tới toàn bộ hoạt động chung của tồn cơng ty.
Tài khoản sử dụng: TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp"
- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý - TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng - TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT đầu vào, bảng lương, bảng khấu hao TSCĐ, sổ
chi tiết, sổ cái các TK,..
Trình tự kế tốn: tương tự như chi phí bán hàng, sau khi kế tốn hách hốn vào
phần mềm thì chương trình sẽ tự động ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái của các TK kế tốn có liên quan.
Ví dụ: - Ngày 05/12/2010 Nguyễn Minh Quyền Chi tiếp khách theo hóa đơn trực tiếp
004668 số tiền là 1.560.000 đồng.
Kế tốn định khoản:Nợ TK 6428 : 1.560.000 đ
Có TK 111 : 1.560.00 đ
- Ngày 16/12/2009 chi tiền mặt trả tiền điện theo HĐTC 6677261, 7309381, 7309388 Tổng số tiền phải thanh toán là: 16.732.439 đồng
Kế toán định khoản: Nợ TK 6427 : 15.211.308 đ Nợ TK 1331 : 1.521.131 đ Có TK 111 : 16.732.439 đ
Tương tự như bộ phận bán hàng, cuối tháng kế tốn tính lương, các khoản trích theo lương cho cơng nhân viên và trích khấu hao TSCĐ tháng để hạch tốn vào chi phí trong kỳ của bộ phận quản lý doanh nghiệp.
- Căn cứ vào lương cơ bản và lương kinh doanh của nhân viên ( Lương kinh doanh của nhân viên dựa vào doanh thu bán ra trong tháng để xác định mức thưởng cho nhân viên
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán
bộ phận gián tiếp) kế toán lập bảng thanh toán lương và định khoản như sau: - Nợ TK 6421: 201.000.000 đ
Có TK 334: 201.000.000 đ - Nợ TK 6421: 23.000.000 đ
Có TK 338: 23.000.000 đ
- Kế toán theo dõi tăng giảm TSCĐ của bộ phận quản lý trong tháng và trích khấu hao tháng 12/2011 đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 6424: 219.546.186 đ Có TK 214: 219.546.186 đ
Cơng ty cổ phần ô tô Tuấn Nam Trang.
467 Nguyễn Văn Linh, P. Phúc Đồng, Q. Long Biên, HN .
Mã số thuế: 010190234
NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Số CT Ngày Nội dung TK nợ TK
có Số tiền
……. ………. …………
PC10120501 05/12/2010 Chi tiền tiếp khách 6428 111 1.560.000 PC10121203 12/12/2010 Chi tiền mua văn phịng
phẩm 6427 1331 111 5.435.000 543.500 PC10121601 16/12/2010
Thanh tốn tiền điện theo HĐTC 6677261, 7309381, 7309388 6427 1331 111 15.211.308 1.521.131 ……. ………. ………… …. …. ….. NK10123104 31/12/2010 Khấu hao TSCĐ tháng 12/2010 6424 214 219.546.186
NK10123105 31/12/2010 Lương cho nhân viên quản
lý tháng 12/2010 6421 334 201.000.000
……. ………. ………… …. …. …..
CE201012IR 31/12/2010 Kết chuyển chi phí quản lý
tháng 12/2010 911 642 731.541.593
……. ………. ………… …. …. …..
Tổng cộng 105.243.579.330
Ngày… tháng …. năm ….
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
Bảng 2.11: Sổ Nhật Ký Chung
Công ty cổ phần ô tô Tuấn Nam Trang.
467 Nguyễn Văn Linh, P. Phúc Đồng, Q. Long Biên, HN .
Mã số thuế: 010190234
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn
CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Từ ngày: 01/12/2010 Đến ngày: 31/12/2010
Số CT Ngày CT Diễn giải Đối
ứng Số tiền nợ Số tiền có
PC10120501 05/12/2010 Chi tiền tiếp khách 111 1.560.000 PC10121203 12/12/2010 Chi tiền mua văn
phòng phẩm 111 5.435.000
PC10121601 16/12/2010
Thanh toán tiền điện theo HĐTC 6677261, 7309381, 7309388 111 15.211.308 …… …… …… ….. …… …… NK10123104 31/12/2010 Khấu hao TSCĐ tháng 12/2010 241 219.546.186 NK10123105 31/12/2010 Trả lương cho nhân
viên quản lý 334 201.000.000 CE201012CR 31/12/2010
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12/2010
911 731.541.593
Tổng phát sinh 731.541.593 731.541.593
Ngày… tháng …. năm …..
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
Bảng 2.12: Sổ Cái TK 642 2.2.3.5: Kế tốn doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
* Doanh thu hoạt động tài chính tại Cơng ty Ngọc khánh chủ yếu phát sinh là lãi tiền gửi của các ngân hàng.
Tài khoản sử dụng: TK 515 "Doanh thu hoạt động tài chính" Chứng từ sử dụng: Giấy báo có ngân hàng, sổ cái TK,..
Trình tự kế tốn: tương tự như chi phí, sau khi kế tốn hạch hốn vào phần mềm
thì chương trình sẽ tự động ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái của các TK kế 43
tốn có liên quan.
VD: Lãi tài khoản tại ngân hàng Techcombank TTGD Hội sở tháng 12 là: 768.580 đồng, tại ngân hàng Quân Đội là 762.437 đồng
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Ngân hàng TMCP Kỹ thương VN TTDG Hội sở BÁO CÓ Ngày 01/12/2010 Số chứng từ: 051.0636.4894.123 Số chuyển tiền: 5604008365697
Người trả tiền: Ngân hàng TMCp Kỹ thương VN Số tài khoản:
TK ghi Có: 1020.1000.1290.709
Người hưởng: Công ty cổ phần ô tô Tuấn Nam Trang.
Số tài khoản: 1020.1000.1290.709 Tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam
Địa chỉ: Q. Long Biên – Hà Nội Số CMT:
Địa chỉ:
Số tiền: VNĐ 768.580
(Bảy trăm sáu tám ngàn năm trăm tám mươi đồng chẵn) Nội dung: lãi tiền gửi tháng 11/2010
Giao dịch viên Liên 1 Phịng nghiệp vụ 45
Cơng ty cổ phần ô tô Tuấn Nam Trang.
467 Nguyễn Văn Linh, P. Phúc Đồng, Q. Long Biên, HN .
Mã số thuế: 010190234
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515
DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Từ ngày: 01/12/2010 Đến ngày: 31/12/2010
Số CT Ngày CT Diễn giải Đối
ứng
Số tiền
nợ Số tiền có
BC10120101 01/12/2012 Lãi tiền gửi 1121 768.580
BC10120101 01/12/2012 Lãi tiền gửi 1121 152.380
BC10122202 20/12/2010 Lãi tiền gửi 1121 762.437
BC1013106 31/12/2010 Lãi tiền gửi 1121 417.875
CE201012CR 31/12/2010 Kết chuyển doanh thu tài chính tháng 12/2010 911 1.683.397 Tổng phát sinh 1.683.39 7 1.683.397 Ngày… tháng …. năm …..
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn
* Chi phí hoạt động tài chính phát sinh chủ yếu là khoản lãi vay phải trả hàng tháng
cho các ngân hàng khi Công ty đang nhận nợ với ngân hàng.
Tài khoản sử dụng: TK 635 "Chi phí hoạt động tài chính" Chứng từ sử dụng:Giấy báo nợ ngân hàng, sổ cái TK,..
Trình tự kế tốn: tương tự như Doanh thu hoạt động tài chính, sau khi kế tốn
hạch hốn vào phần mềm thì chương trình sẽ tự động ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái của các TK kế tốn có liên quan.
VD: Dựa vào giấy thơng báo lãi vay phát sinh trong tháng của Ngân hàng, Doanh nghiệp hạch toán ghi nhận khoản phải trả.
Ngân hàng TMCP Công thương VN
THÔNG BÁO LÃI VAY
Tháng 12/2010
Chủ tài khoản: Công ty cổ phần ô tô Tuấn Nam Trang. Số TK:1020.1000.1290.709 Tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam
Ngày Diện giải Số tiền vay Số ngày lãi phải trả trong kỳ Số dư dầu kỳ 5.468.300.000 31 68.353.7 50 05/12/2010 Vay ngắn hạn Khế ước số 06 4.612.632.000 26 49.970.1 80
31/12/2010 Lãi vay phải trả 118.323.930
Tổng 118.323.930
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Cán bộ tín dụng Giám đốc chi nhánh NH
Công ty cổ phần ô tô Tuấn Nam Trang.
467 Nguyễn Văn Linh, P. Phúc Đồng, Q. Long Biên, HN .
Mã số thuế: 010190234
BẢNG TỔNG HỢP LÃI VAY
Tháng 12/2010
STT Ngân hàng Số tiền vay lãi phải trả trong kỳ
1 Ngân hàng Công
Thương 10.000.000.000 118.323.930
2 Ngân hàng
Techcombank 8.660.000.000 92.776.253 3 Ngân hàng Quân Đội 1.430.000.000 12.506.781
Tổng 223.606.964
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Kế tốn định khoản:
- Ngân háng Cơng thương Nợ TK 635: 118.323.930 đ
Có TK 112.1: 118.323.930 đ - Ngân hàng Techcombak Nợ TK 635: 92.776.253 đ
Có TK 112.2: 92.776.253 đ - Ngân hàng Quân Đội Nợ TK 635: 12.506.781 đ
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán
2.2.3.6: Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Việc xác định kết quả kinh doanh thường được thực hiện vào cuối mỗi tháng. Kế toán cuối mỗi tháng, căn cứ vào các sổ cái các tài khoản kết chuyển chi phí, kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ: + Kết chuyển chi phí + Kết chuyển doanh thu Cụ thể: Tháng 12 năm 2010
+ Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh Nợ TK 511: 32.821.334.644
Có TK 911: 32.821.334.644 + Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 30.024.419.427
Có TK 632: 30.024.419.427 + Kết chuyển doanh thu tài chính Nợ TK 515: 1.683.397
Có TK 911: 1.683.397 + Kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK 911: 230.442.916
Có TK 635: 230.442.916 + Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 584.916.275
Có TK 641: 584.916.275
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 731.541.593
Có TK 642: 731.541.593
+ Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: 1.251.697.830* 25% = 312.924.458 Nợ TK 911: 312.924.458
Có TK 821: 312.924.458
+ Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911: 938.773.373
Có TK 421: 938.773.373
Sau đó, chương trình sẽ tự động lên sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 911- xác định kết quả kinh doanh.
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn
Cơng ty cổ phần ô tô Tuấn Nam Trang.
467 Nguyễn Văn Linh, P. Phúc Đồng, Q. Long Biên, HN .
Mã số thuế: 010190234
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Từ ngày: 01/12/2010 Đến ngày: 31/12/2010
Số
CT Ngày CT Diễn giải
Đối
ứng Số tiền nợ Số tiền có
Số dư đầu kỳ:
31/12/2010 Kết chuyển doanh thu thuần tháng 12/2010 511 32.821.334.644 31/12/2010 Kết chuyển giá vốn tháng 12/2010 632 30.024.419.427 31/12/2010 Kết chuyển doanh thu tài
chính tháng 12/2010
515
1.683.397 31/12/2010 Kết chuyển chi phí tài chính
tháng 12/2010 635 230.442.916 31/12/2010 Kết chuyển chi phí bán hàng tháng 12/2010 641 584.916.275 31/12/2010 Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp tháng12/2010
642
731.541.593 31/12/2010 Kết chuyển chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp 8211 312.924.458 31/12/2010 Kết chuyển lãi tháng 12/2010 4212 938.773.373 Tổng phát sinh 32.823.018.04 1 32.823.018.041 Số dư cuối kỳ Ngày…. Tháng…. Năm ….
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
Bảng 2.14: Sổ Cái tài khoản 911
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
Tháng 12 năm 2010
ĐVT: VNĐ
CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Tháng 12/2009 A B C 1
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08 32.821.334.644
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(10 = 01 - 02) 10 32.821.334.644
4. Giá vốn hàng bán 11 30.024.419.427
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 - 11) 20 2.796.915.217
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 1.683.397
7. Chi phí tài chính 22 230.442.916
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 230.442.916
8. Chi phí bán hàng 24 584.916.275
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 731.541.593
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30 = 20 + 21 - 22 – (24+ 25)) 30 1.251.697.83 0 11. Thu nhập khác 31 0 12. Chi phí khác 32 0 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 0
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 IV.09 .251.697.830 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 312.924.458 16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 =
50 – 51) 60 938.773.373
Lập ngày 31.tháng. 12..năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TUẤN NAM TRANG
3.1: ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TUẤN NAM TRANG
Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần ơ tơ Tuấn Nam Trang, tìm hiểu thực tiễn hoạt động kinh doanh, bộ máy kế tốn, đặc biệt là đi sâu tìm hiểu về cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty, em thấy nhìn chung, cơng ty làm ăn có lãi, lượng tiêu thụ hàng hố ngày càng tăng, tuy nhiên do có một số biến đổi trong chính