TK 632 TK 911 TK 511 K/c giá vốn TK 641, 642 K/c chi phí BH, QLDN TK 635 K/c chi phí tài chính TK 811 K/c chi phí khác TK 821 K/c chi phí thuế TNDN TK 421 Lãi từ HĐKD
Cuối kỳ, K/c doanh thu
TK 515 Cuối kỳ, K/c doanh thu
hoạt động tài chính
Cuối kỳ, K/c thu nhập khác,
Cuối kỳ, K/c lỗ phát sinh trong kỳ
TK 711
Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh_Lớp QT1303K Page 42
Sơ đồ 17: Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.4. TỔ CHỨC SỔ SÁCH KẾ TOÁN DOANH THU. 1.4.1. Hình thức kế tốn Nhật Ký Chung. 1.4.1. Hình thức kế tốn Nhật Ký Chung.
Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký chung.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là Sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Các loại sổ: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, sổ thẻ kế tốn chi tiết,…
Trình tự ghi sổ kế tốn.
Sơ đồ 18: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chung.
Nộp thuế TNDN
Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm tính phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp xác định cuối năm
TK 821 K/c chi phí thuế TNDN Hàng quý tạm tính thuế TNDN nộp, điều chỉnh bổ sung thuế TNDN phải nộp TK 111, 112 TK 3334 TK 911
Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh_Lớp QT1303K Page 43
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
1.4.2. Hình thức kế toán Chứng Từ - Ghi Sổ.
Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức chứng từ -ghi sổ.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “ Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh_Lớp QT1303K Page 44
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế tốn đính kèm, phải được kế tốn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Các loại sổ: Chứng từ ghi sổ; Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; Sổ Cái; các Sổ, thẻ kế tốn chi tiết. …
Trình tự ghi sổ kế tốn.
Sơ đồ 19: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng Từ Ghi Sổ.
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ quỹ Sổ (thẻ ) chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh_Lớp QT1303K Page 45
1.4.3. Hình thức kế tốn Nhật ký- Sổ Cái
Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký- Sổ Cái.
Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký- Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký- Sổ Cái. Căn cứ để ghi sổ Nhật ký- Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Các loại sổ: Nhật ký- Sổ Cái; các sổ, thẻ kế toán chi tiết…
Trình tự ghi sổ kế tốn.
Sơ đồ 20: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký- Sổ Cái.
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ kế toán Sổ quỹ NHẬT KÝ – SỔ CÁI Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Bảng tổng hợp chi tiết
Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh_Lớp QT1303K Page 46
1.4.4. Hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ
Ngun tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký- Chứng từ.
Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng bên Nợ.
Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hố các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản).
Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.
Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập Báo cái tài chính.
Các loại sổ sách sử dụng: Nhật ký - chứng từ; Bảng kê; Sổ Cái; Sổ, thẻ kế tốn chi tiết…
Trình tự ghi sổ.
Sơ đồ 21: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký- Chứng Từ.
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
BÁO CÁO TÀI CHÍNH –
Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh_Lớp QT1303K Page 47
1.4.4. Hình thức kế tốn Máy vi tính.
Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn máy vi tính.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn trên máy vi tính là cơng việc kế tốn được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế tốn và Báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại sổ:
Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế tốn đấy nhưng khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
Trình tự ghi sổ.
Sơ đồ 22: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy.
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
PHẦN MỀM KẾ TOÁN Chứng từ gốc SỔ KẾ TOÁN + Sổ tổng hợp + Sổ chi tiết
+ Báo cáo tài chính. + Báo cáo kế toán quản trị
Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh_Lớp QT1303K Page 48
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT
HOÀNG GIA.
2.1. KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TM VÀ DVKT HOÀNG GIA.
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty.
Công ty TNHH thương mại và dịch vụ kỹ thuật Hồng Gia là Cơng ty TNHH một thành viên thành lập năm 2003.
Tên doanh nghiệp: Cơng ty TNHH TM và DV kỹ thuật Hồng Gia.
Tên viết tắt: Hoang Gia Automation Co., ltd.
Địa chỉ: 60 Nguyễn Văn Linh - Dư Hàng Kênh – Lê Chân – Hải Phòng
Điện thoại: 0313 500 285 Fax: 0313 513 792.
Email: kinhdoanh.hoanggia@gmail.com
Website: www.tudonghoahoanggia.com.
Tài khoản giao dịch: 0031000133583
Mã số thuế: 020 0655356
2.1.2. Đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty. 2.1.2.1. Lĩnh vực hoạt động của công ty 2.1.2.1. Lĩnh vực hoạt động của công ty
Cung cấp các sản phẩm và dịch vụ kỹ thuật trong lĩnh vực tự động hoá, điện.
Cung cấp các sản phẩm tự động hoá, điện.
Cung cấp các dịch vụ kỹ thuật.
Sản phẩm chính của cơng ty là biến tần INVT, ngoài ra vẫn cung cấp các mặt hàng khác khi có yêu cầu của khách hàng.
Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh_Lớp QT1303K Page 49
2.1.2.2. Những kết quả đạt đƣợc trong 3 năm qua.
Tuy công ty mới được thành lập chưa lâu, gặp nhiều khó khăn về vốn và thị trường nhưng với sự lãnh đạo sáng suốt của Ban lãnh đạo công ty, nắm bắt được thời cơ, do đó cơng ty nhanh chóng thích nghi với thị trường, bước đầu có những kết quả nhất định. Trình độ quản lý ngày càng nâng cao, được thể hiện qua một số chỉ tiêu về kết quả kinh doanh như sau:
ĐVT: Đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
1 Tổng doanh thu 4.184.916.241 4.559.519.988 5.005.177.811 2 Tổng chi phí 4.020.710.764 4.352.996.685 4.902.452.824 3 Tổng LNTT 164.205.477 206.523.303 102.724.987
4 Thuế TNDN 41.051.369 51.630.826 25.681.247
5 Tổng LNST 123.154.108 154.892.477 77.043.740
2.1.2.3.Thuận lợi và khó khăn.
Thuận lợi.
Q trình cơng nghiệp hố- hiện đại hố đất nước, đã tạo điều kiện để ngành cơng nghiệp điện, tự động hố phát triển.
Nhà nước ta có nhiều chính sách nhằm phát triển kinh tế.
Nền kinh tế phát triển trong thời gian qua, nhiều doanh nghiệp, xí nghiệp mở rộng sản xuất, nhu cầu sử dụng sản phẩm của công ty tăng. Sự phát triển của khoa học công nghệ, kỹ thuật phát triển, chất lượng sản phẩm ngày một tăng lên.
Khó khăn.
Cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới (năm 2008), một bộ phận không nhỏ những doanh nghiệp, xí nghiệp nhỏ và vừa phải thu hẹp quy mô sản
Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh_Lớp QT1303K Page 50
xuất, hay giải thể phá sản làm mất đi một nhóm khách hàng hiện tại và tiềm năng của doanh nghiệp.
Sự cạnh tranh của các doanh nghiệp cùng ngành.
2.1.2.4. Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty.
Sơ đồ 23: Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH TM và DVKT Hồng Gia.
Cơng ty thực hiện chế độ quản lý theo chế độ một thủ trưởng.
Đứng đầu là giám đốc cơng ty, người có quyền lãnh đạo cao nhất, trực tiếp chỉ đạo mọi hoạt động của công ty, là người đại diện cho Cơng ty trước pháp luật.
Phó Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm giải quyết các công việc phát sinh ở công ty khi Giám đốc vắng mặt; và là người chịu trách nhiệm chính về vấn đề kỹ thuật.
Phịng kế tốn – tài chính: Gồm có một kế tốn trưởng, một kế toán viên và một thủ quỹ. Công việc của các nhân viên phòng kế tốn sẽ được trình bày cụ thể ở phần mơ hình tổ chức kế tốn của cơng ty.
Phòng kỹ thuật: Gồm các kỹ thuật viên của công ty, chuyên trách việc thực hiện các nhiệm vụ lắp đặt, tư vấn, sửa chữa cho các sản phẩm do cơng ty cung cấp. Giám đốc Phó giám đốc Phịng tài chính- kế tốn Phịng kỹ thuật
Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh_Lớp QT1303K Page 51
2.1.2.5. Đặc điểm tổ chức kế tốn. a, Mơ hình tổ chức kế tốn. a, Mơ hình tổ chức kế tốn.
Sơ đồ 24: Mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
Theo mơ hình trên, chức năng và nhiệm vụ của từng người như sau:
Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm chung tồn bộ cơng tác kế toán, giao dịch hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công việc của các nhân viên trong phịng, là kế tốn tổng hợp chịu trách nhiệm trước ban giám đốc, cơ quan thuế về những thơng tin kế tốn cung cấp; đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm và trích khấu hao tài sản cố định.
Kế toán bán hàng, theo dõi công nợ: Là người theo dõi chi tiết các nghiệp vụ xuất, nhập và tồn kho hàng hố, tình hình tiêu thụ và xác định chi phí. Cuối tháng, cần có chứng từ gốc để lập báo cáo tổng hợp nhập, xuất và tồn kho hàng hoá.
Theo dõi vốn bằng tiền như tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay và tiền lương, theo dõi các khoản công nợ với khách hàng và nhà cung cấp.
Thủ quỹ Kế toán trưởng,
kiêm kế toán TSCĐ, tổng hợp
Kế toán bán hàng, thanh tốn cơng nợ, tiền, tiền lương
Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh_Lớp QT1303K Page 52 Thủ quỹ do phó giám đốc kiêm nhiệm, là người chịu trách nhiệm quản lý, bảo quản quỹ tiền mặt; xuất, nhập quỹ tiền mặt theo phiếu thu, chi đã dược phê duyệt.
b, Hình thức và chế độ kế tốn áp dụng.
Công ty TNHH thương mại và dịch vụ kỹ thuật Hoàng Gia tổ chức kế tốn theo mơ hình kế tốn tập trung, mọi việc kế toán đều được thực hiện tại phịng kế tốn tạo điều kiện kiểm tra chỉ đạo các nghiệp vụ và đảm bảo sự kiểm soát tập trung, thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo của Ban giám đốc.
Chế độ kế toán áp dụng: Theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20/3/2006.
Niên độ kế toán áp dụng: Từ 01/01 đến 31/12
Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình qn gia quyền liên hồn.
Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Cơng ty trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
Đơn vị tiền tệ hạch tốn là Việt Nam đồng.
Hình thức kế tốn áp dụng: Hình thức Nhật ký chung.
2.2. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TNHH TM VÀ DVKT HỒNG GIA. ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TNHH TM VÀ DVKT HỒNG GIA.
2.2.1. Kế tốn bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ.
Doanh thu là tổng các giá trị kinh tế mà công ty thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động kinh doanh góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Doanh thu bán hàng có thể là thu tiền ngay, cũng có thể chưa thu được (do các thoả thuận về thanh toán bán hàng) nhưng đã được khách hàng chấp thuận thanh tốn thì đều được ghi nhận là doanh thu.
Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh_Lớp QT1303K Page 53
Mặt hàng kinh doanh của công ty là các loại máy biến tần và các thiết bị điện tự động khác. Doanh thu của công ty được cấu thành từ doanh thu bán hàng là các loại máy biến tần, các thiết bị điện tự động khác và doanh thu từ cung cấp dịch vụ sửa chữa cho khách hàng.
Phương thức bán hàng mà công ty áp dụng:
Phương thức bán hàng trực tiếp: Khách hàng có thể đến công ty bán hàng trực tiếp hoặc có thể thanh tốn trước tiền hàng, sau đó cơng ty sẽ chuyển hàng đến nơi khách hàng yêu cầu. Chi phí vận chuyển sẽ do hai bên thoả thuận.
Phương thức bán hàng theo phương thức trả chậm: Khách hàng đến công ty mua hàng, hàng sẽ được chuyển đến nơi khách yêu cầu, và tiền hàng sẽ được trả trong một khoảng thời gian ngắn nhất định, do hai bên thoả thuận.
2.2.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng.
Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng.
Hóa đơn bán hàng và cung cấp dịch vụ (Hóa đơn thơng thường, hóa đơn GTGT). Hố đơn GTGT bao gồm 3 liên:
- Liên 1: Lưu tại quyển. (Màu tím)
- Liên 2: Giao cho người nộp tiền. (Màu đỏ)
- Liên 3: Luân chuyển nội bộ để ghi sổ kế toán. (Màu xanh)
Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, séc thanh tốn, ủy nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng), ... và các chứng từ liên quan khác.
2.2.1.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng.
Để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Kế toán sử dụng các tài khoản:
Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh_Lớp QT1303K Page 54
TK 111, 112: Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng. TK 131: Phải thu khách hàng. TK 3331: Thuế GTGT phải nộp. Sổ sách sử dụng Sổ chi tiết bán hàng. Bảng kê bán hàng. Sổ Nhật ký chung. Sổ Cái TK 511, 632 Bảng cân đối số phát sinh
Hệ thống Báo cáo tài chính Bảng cân đối kế toán.
Bảo cáo kết quả kinh doanh. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.