3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.4. Nội dung của tổ chức kế tốn chi phí,doanh thu và xác định kết quả kinh
1.4.1.2. Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Mẫu số 11 – LĐTL) - Bảng tính và phân bố khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06 – TSCĐ)
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (Mẫu số 07 – VT) - Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01 GTKT – 3LL)
Tài khoản sử dụng
TK 641 “ Chi phí bán hàng” TK 641 có 7 tài khoản cấp 2:
TK 6411 - Chi phí nhân viên TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì TK 6413 - Chí phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415 - Chi phí bảo hành sản phẩm TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 641
Nợ TK 641 Có
Các chi phí phát sinh liên quan đến q trình bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ.
Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
TK 641 khơng có số dƣ cuối kỳ
TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”
TK 642 có 8 tài khoản cấp 2:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
TK 6426: Chi phí dự phịng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 642
Nợ TK 642 Có
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
- Số dự phòng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
TK 642 khơng có số dƣ cuối kỳ
Sơ đồ 1.3: Kế tốn chi phí bán hàng
641
133 111, 112
111, 112, Các khoản thu giảm chi
152, 153,…
Chi phí vật liệu, cơng cụ
334, 338
Chi phí tiền lương 911
và các khoản trích trên lương K/c chi phí bán hàng
214
Chi phí khấu hao TSCĐ
142,242,335 352
- Chi phí phân bổ dần, Hồn nhập dự phịng
- Chi phí trích trước phải trả về chi phí bảo hành
512 sản phẩm, hàng hóa
Thành phẩm, hàng hóa dịch vụ tiêu dùng nội bộ 333 (33311)
111, 112, 141, 331,…
Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí bằng tiền khác 133
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
Sơ đồ 1.4: Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
642 133
111, 112, 111, 112, 152,… 152, 153,…
Chi phí vật liệu, cơng cụ Các khoản thu giảm chi 334, 338
Chi phí tiền lương, tiền cơng, phụ cấp, 911
tiền ăn ca và các khoản trích theo lương K/c chi phí quản lý doanh nghiệp 214
Chi phí khấu hao TSCĐ 142, 242, 335
- Chi phí phân bổ dần,
- Chi phí trích trước 139 Hoàn nhập số chênh lệch giữa 133 số dự phịng phải thu khó địi
Thuế GTGT đầu vào không được đã trích lập năm trước chưa sử khấu trừ nếu được tính vào chi dụng hết lớn hơn sổ phải trích lập phí quản lý năm nay
336 352 Chi phí quản lý cấp dưới phải
nộp cấp trên theo quy định Hồn nhập dự phịng phải trả 139
Dự phịng phải thu khó địi
111, 112, 141, 331,…
Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí bằng tiền khác 333
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN