3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.4. Nội dung của tổ chức kế tốn chi phí,doanh thu và xác định kết quả kinh
1.4.2.4. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng thơng thường - Hợp đồng mua bán
- Các chứng từ thanh toán như: Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng - Các chứng từ liên quan như: Phiếu nhập kho hàng bị trả lại...
Tài khoản sử dụng
TK 521 “Chiết khấu thƣơng mại”
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 521
Nợ TK 521 Có
Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng
Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
TK 521 khơng có số dƣ cuối kỳ
TK 531 “Hàng bán bị trả lại”
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 531
Nợ TK 531 Có
Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu của khách hàng về số sản phẩm, hàng hoá đã bán.
Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ sang TK 511 hoặc TK 512 để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có TK 531 khơng có số dƣ cuối kỳ
TK 532 “Giảm giá hàng bán”
Nợ TK 532 Có
Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng do hàng bán kém, mất phẩm chất hoặc sai quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế.
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang TK 511 hoặc TK 512
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
TK 532 khơng có số dƣ cuối kỳ
Ngồi ra cịn sử dụng TK 333 “ Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”, phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu như: thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp (TK 3331), thuế tiêu thụ đặc biệt (TK 3332), thuế xuất khẩu (TK 3333)
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 3331, 3332, 3333
Nợ TK 3331, 3332, 3333 Có
- Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ;
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào Ngân sách Nhà nước; - Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp;
- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá.
- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp; - Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Trong trường hợp cá biệt phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thể phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn, giảm hoặc cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thối thu.
Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Phƣơng pháp kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Sơ đồ 1.12: Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
511, 512 521, 531, 532 511, 512
111, 112, 131
Số tiền chiết khấu thương mại cho người mua, doanh thu hàng bán bị trả lại, doanh
thu do giảm giá hàng bán (có cả thuế GTGT) của đơn vị áp dụng phương pháp trực tiếp Số tiền CKTM, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán của đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ Doanh thu khơng có thuế Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Cuối kỳ, k/c chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bán bị trả lại, tổng số giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ
Xác định số thuế GTGT phải
nộp theo phương pháp trực tiếp, thuế TTĐB, thuế XK 333 (3331, 3332, 3333-XK)