CHƯƠNG 5 : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
5.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY
TỐN ĐẠI NAM:
5.1.1. Ưu điểm :
Cơng ty đã đảm bảo các chuẩn mực kiểm tồn trong báo cáo tài chính được KTV tuân thủ rất tốt khi làm việc. Trong đó cơng ty ln tơn trọng nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp : độc lập, chính trực, khách quan, đảm bảo năng lực chun mơn, bí mật, tư cách nghề nghiệp, tuân thủ chuẩn mực chuyên mơn. Cơng ty đã xây dựng được chương trình kiểm tốn đầy đủ và phù hợp với chuẩn mực Việt Nam và quốc tế, đảm bảo chất lượng kiểm tốn. Chương trình kiểm tốn từng khoản mục được xây dựng tương đối rõ ràng, gắn với những mục tiêu kiểm tốn cụ thể. Từ đó, nó hướng đẫn KTV thực hiện đầy đủ các bước và thu nhập các bằng chứng đáng tin cậy cho kết luận kiểm toán về các khoản mục nói riêng và ý kiến kiểm tốn về BCTC nói chung.
Tuy cơng ty chỉ xây dựng một chương trình kiểm tốn chung cho các loại hình doanh nghiệp, các loại hình kinh doanh nhưng trong q trình kiểm tốn, các kiểm tốn viên đã áp dụng linh hoạt và phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị được kiểm tốn. Việc phân cơng thực hiện kiểm toán được thực hiện một cách khoa học, mỗi KTV sẽ được giao thực hiện các khoản mục có mối liên hệ với nhau để dễ dàng đối chiếu kết quả.
Ví dụ : Khoản mục doanh thu đi làm với thuế và các khoản nộp nhà nước… đồng thời khoản mục doanh thu đi kèm với khoản mục nợ phải thu.. hoặc mỗi KTV được giao kiểm toán với khoản mục cụ thể nhưng vẫn hợp tác chặt chẽ với nhau để đối chiếu với các khoản mục kiểm tốn khác có liên quan. Ví dụ : doanh thu bán hàng với nợ phảo thu, tài sản cố định với thu nhập khác…
Trong q trình kiểm tốn KTV ln rà sốt lại các bước đã thực hiện của mình, tiếp đến trưởng nhóm sẽ kiểm tra lại chất lượng công việc đã thực hiện trước khi tổng hợp, đưa ra ý kiến kiểm toán trên báo cáo kiểm toán. Trước khi gửi đến khách hàng, báo cáo kiểm toán và hồ sơ kiểm toán và hồ sơ kiểm toán phải qua bước soát xét lại lần nữa của ban giám đốc. Do vậy tránh được những sai xót trong từng nội dung, khoản mục kiểm tốn, những sai xót nếu có sẽ được điều chỉnh kịp thời, đồng thời đảm bảo chất lượng kiểm toán.
57
và các quy định về báo cáo kiểm toán do kiểm tốn nhà nước ban hành. Đồng thời thơng qua kết quả kiểm tốn phản ánh những vấn đề sai sót, gian lận hay những vấn đề còn tồn tại được kiểm tốn được thuận lợi hơn.
Cơng ty thu thập thư giải trình của ban giám đốc doanh nghiệp về việc lập BCTC và lưu vào hồ sơ kiểm toán năm. Điều này phù hợp với chuẩn mực kiểm toán và thừa nhận trách nhiệm của ban giám đốc về tính hợp pháp của các thơng tin trên BCTC.
Hằng năm, sau khi kết thúc mùa kiểm tốn, cơng ty thực hiện việc kiểm tra chéo lẫn nhau giữa các nhóm kiểm tốn trong cơng ty, mỗi nhóm sẽ kiểm tra lại việc sắp xếp hồ sơ kiểm toán và đánh gái về việc thực hiện kiểm tốn của nhóm kiểm tốn khác. Đây là một hình thức cơng ty tự kiểm tra chất lượng của cơng ty mình, giúp nâng cao chất lượng kiểm tốn và tạo uy tín cho cơng ty.
Chính vì khách hàng của cơng ty ngày càng mở rộng nên công ty thường xuyên tuyển dụng kiểm toán viên mới đã dày dạn kinh nghiệm cũng như trợ lý kiểm toán. Cộng với sự nhiệt tình chỉ bảo của KTV nên họ đã nhanh chóng bắt kịp nghề nghiệp, hồn thành tốt công việc được giao và đáp ứng được nhu cầu của khách hàng.
5.1.2. Nhược điểm :
Số lượng khách hàng của Công ty ngày càng nhiều, áp lực công việc và thời gian có phần nào làm ảnh hưởng tới chất lượng cuộc kiểm toán nhất là trong mùa kiểm toán.
Ngoài ra, khách hàng của công ty khá đa dạng, hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau công ty sản xuất, doanh nghiệp thương mại và cung cấp dịch vụ. Tại Công ty TNHH Kiểm tốn và Giải pháp Cơng nghệ thơng tin Đại Nam, nhân lực vẫn chưa được đào tạo theo hướng chun mơn hố theo từng loại hình doanh nghiệp, KTV chỉ được đào tạo theo hướng chung đại trà do đó việc kiểm tốn phụ thuộc vào trình độ chuyên mơn của từng người. Vì vậy, đơi khi do chưa quen lĩnh vực kinh doanh của khách hàng nên dẫn đến khó khăn cho KTV trong việc hồn thành cơng việc được giao, nhất là các KTV cịn ít kinh nghiệm.
Mặc dù quy trình kiểm tốn của cơng ty là khá hồn thiện, đầy đủ các bước theo quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, nhưng do hạn chế về thời lượng và chi phí kiểm toán nên hầu hết các cuộc kiểm toán giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn thực hiện khơng đầy đủ, chỉ thực hiện kĩ ở một số khách hàng khi BGĐ đánh giá có rủi ro cao. Điều này có thể làm gia tăng rủi ro kiểm toán, làm gia tăng rủi ro về mặt pháp lý cho công ty.
58
Phần lớn khách hàng của Công ty hiện nay đều áp dụng kế toán máy trong hạch toán các nghiệp vụ kế toán. Điều này sẽ làm giảm các rủi ro sai sót do tính tốn thủ cơng như trước đây. Tuy nhiên, nếu có những gian lận mang tính hệ thống và cố tình thay đổi phần mềm hoặc có những sai sót trong q trình sửa chữa phần mềm thì nếu KTV khơng kiểm sốt được sẽ làm tăng rủi ro kiểm toán.
Ở giai đoạn hồn thành kiểm tốn: Việc lưu trữ hồ sơ bằng “file mềm” cịn gặp nhiều khó khăn, sai sót. Do cơng ty khơng có bộ phận IT chun biệt để đảm bảo chất lượng việc lưu trữ dữ liệu, cũng như đảm bảo tính bảo mật, phân cấp truy cập dữ liệu. Cơng tác kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội bộ của đơn vị khách hàng không được chú trọng nhiều, phần lớn chỉ dừng lại ở khâu đánh giá chung tồn cơng ty, chưa đi sâu vào từng chu trình cụ thể, tức là các thử nghiệm kiểm sốt thường ít được thực hiện, chỉ tập trung vào các thử nghiệm cơ bản.
5.1.3. Kiến nghị :
Công ty nên tổ chức thêm các buổi hướng dẫn, đào tạo cho nhân viên kiểm toán cách áp dụng quy trình kiểm tốn chung vào từng loại hình doanh nghiệp. Đồng thời xây dựng từng nhóm kiểm tốn có khả năng chun mơn cao về từng loại hình doanh nghiệp khác nhau điều này có thể giúp cho cơng tác kiểm tốn được tiến hành thuận lợi và nhanh chóng hơn.
Trong mỗi cuộc kiểm tốn cụ thể KTV và cơng ty kiểm tốn phải đánh giá sự cần thiết phải có những kỹ năng chuyên sâu về hệ thống máy tính để phục vụ cho cuộc kiểm tốn”. Chính vì vậy, cần thiết phải có một phần mềm kiểm toán chuyên dụng để giúp KTV kiểm soát được hệ thống kế toán máy của khách hàng. Hiện nay, Cơng ty chưa có phần mềm kiểm toán riêng để phục vụ điều này bởi vì địi hỏi đầu tư rất nhiều vốn. Ngồi ra cơng việc kiểm tốn cũng mang tính chất linh động và có sự can thiệp chủ quan khá nhiều của KTV trong các đánh giá và khi nhận định về các thủ tục kiểm toán. Mặc dù vậy, trong thời gian sắp tới Công ty nên phát triển các phần mềm kiểm toán ở dạng đơn giản để phù hợp với cơng việ c kiểm tốn hiện tại.
Ngoài ra, công ty nên phát triển một đội ngũ IT chuyên nghiệp để lưu trữ, phân quyền truy cập các hồ sơ kiểm toán dưới dạng “file mềm” tạo điều kiện thuận lợi cho việc bảo quản và dễ dàng tìm dữ liệu khi cần thiết, điều này sẽ góp phần làm cho quy trình kiểm tốn của cơng ty ngày càng hồn thiện hơn.
59
soát nội bộ của khách hàng. Sau khi đã hồn thành q trình tìm hiểu và đánh giá, kiểm tốn viên phải lập hồ sơ về những thơng tin đã thu thập tuỳ thuộc vào quy mô và mức độ phức tạp của các thủ tục kiểm soát mà khách hàng áp dụng. Điều này sẽ giúp cho chất lượng cơng việc kiểm tốn ngày càng được cải thiện nhiều hơn nữa.
Sử dụng các thử nghiệm kiểm soát để giảm bớt các thử nghiệm cơ bản có tác động tích cực đến hiệu quả hoạt động của cơng ty. Do đó, cơng ty cần thiết kế một hệ thống các thử nghiệm kiểm soát chặt chẽ và ưu việt, góp phần nâng cao năng lực đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đơn vị khách hàng của KTV, cung cấp bằng chứng chính xác và đáng tin cậy về tính hữu hiệu của hệ thống này, đồng thời làm căn cứ để thu hẹp phạm vi thử nghiệm cơ bản, từ đó rút ngắn thời gian kiểm tốn, tăng hiệu quả làm việc của KTV.
Sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp là yếu tố quan trọng góp phần phát hiện và ngăn ngừa các sai sót và gian lận, do đó giảm nhẹ áp lực cho cuộc kiểm toán. Nắm bắt được cấu trúc và thực trạng của hệ thống này là cơ sở để KTV xác định phạm vi kiểm toán và thiết kế các thủ tục kiểm toán một cách hiệu quả, hợp lý, tiết kiệm thời gian và chi phí đồng thời, trên cơ sở tìm hiểu, KTV có thể đưa ra những góp ý hữu ích để giúp doanh nghiệp hồn thiện kiểm soát nội bộ, nâng cao khả năng quản lý, loại trừ các gian lận và giảm thiểu rủi ro trong hoạt động. Ví dụ như, nghiên cứu hệ thống kế tốn có sử dụng cơng cụ tin học như máy tính, phần mềm,… sẽ có mẫu biểu, chứng từ, sổ sách khác với hệ thống thủ cơng, từ đó xác định các thủ tục kiểm soát được áp dụng tại đơn vị và đề xuất các thử nghiệm kiểm sốt phù hợp giúp nhận biết các sai sót và gian lận có thể xảy ra