3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2. Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp
1.2.1.2. Phương pháp sổ số dư
Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư được mô tả theo sơ đồ 1.2 như sau:
Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
- Tại kho: Thủ kho vẫn sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất,
tồn như phương pháp trên. Định kỳ, sau khi ghi thẻ kho phải tập hợp toàn bộ chứng từ nhập kho, xuất kho phát sinh theo từng nguyên vật liệu quy định. Sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho kế toán kèm theo các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu.
Ngồi ra cuối tháng thủ kho cịn phải ghi số lượng tồn kho trên thẻ kho vào Sổ số dư. Sổ số dư được kế toán mở cho từng kho và dùng cho cả năm, trước ngày kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ. Ghi xong thủ kho phải gửi về phòng kế tốn để kiểm tra và tính thành tiền.
- Tại phịng kế tốn: Định kỳ 5 đến 10 ngày, kế toán nhận chứng từ do
thủ kho chuyển đến, có lập phiếu giao nhận chứng từ. Khi nhận được chứng từ, kế tốn kiểm tra và tính giá theo từng chứng từ (giá hạch toán) tổng cộng số tiền và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ. Đồng thời, ghi số
Sổ kế toán tổng hợp
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Sổ số dư Phiếu giao nhận chứng từ nhập Bảng lũy kế nhập xuất tồn Phiếu giao nhận chứng từ xuất
Sinh viên : Phạm Thùy Trang - Lớp : QT 1306K 15
tiền vừa tính được của từng nhóm ngun vật liệu (nhập riêng, xuất riêng) vào bảng lũy kế nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu. Bảng này được mở cho từng kho, mỗi kho một tờ được ghi trên cơ sở các phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu. Cuối kỳ tiến hành tính tiền trên Sổ số dư do thủ kho chuyển đến và đối chiếu tồn kho từng danh điểm nguyên vật liệu trên sổ số dư với Bảng luỹ kế nhập xuất tồn.
Ưu điểm: Phương pháp này tránh được việc ghi chép trùng lặp và dàn đều
công việc ghi sổ trong kỳ nên không bị dồn công việc vào cuối kỳ.
Nhược điểm: Sử dụng phương pháp này sẽ gặp nhiều khó khăn trong việc
kiểm tra, đối chiếu và phát hiện sai sót.
Điều kiện vận dụng: Thích hợp với những doanh nghiệp có nhiều danh điểm
vật tư và số lần nhập xuất của mỗi loại nhiều, đồng thời nhân viên kế toán và thủ kho của doanh nghiệp phải có trình độ chun mơn cao.