1.3 .Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu trong doanh nghiệp
1.3.2 .Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ trên sổ kế tốn tổng hợp và từ đó tính ra trị giá vật tư, hàng hóa đã xuất.
Trị giá vật tư xuất kho =
Trị giá vật tư tồn đầu
kỳ
+ Tổng giá vật tư mua vào trong kỳ -
Trị giá vật tư tồn cuối kỳ
Độ chính xác của phương pháp này khơng cao mặc dù tiết kiệm được công sức ghi chép và thường được áp dụng ở những doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư, giá trị thấp và thường xuyên xuất dùng, xuất bán.
Tài khoản sử dụng:
* Tài khoản 611: Mua hàng
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị thực tế của số vật liệu mua vào, xuất trong kỳ. Kết cấu TK 611:
- Bên Nợ:
+ Kết chuyển giá gốc hàng hóa, ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ ( theo kết quả kiểm kê)
+ Giá gốc hàng hóa, ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ mua vào trong kỳ, hàng hóa đã bán bị trả lại.
- Bên Có:
+ Kết chuyển giá gốc hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho cuối kỳ (theo kết quả kiểm kê)
+ Giá gốc hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất sử dụng trong kỳ hoặc giá gốc hàng hóa xuất bán (chưa được xác định là đã bán trong kỳ)
+ Giá gốc hàng hóa, ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ mua vào trả lại cho người bán hoặc được giảm giá.
- Tài khoản 611 cuối kỳ khơng có số dư, chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2: + Tài khoản 6111: Mua nguyên vật liệu
+ Tài khoản 6112: Mua hàng hóa * Tài khoản 152: Nguyên vật liệu
Dùng để phản ánh thực tế nguyên vật liệu tồn kho chi tiết theo từng loại. Kết cấu 152:
- Bên Nợ: Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ. - Bên Có: Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ.
- Số Dư Bên Nợ: Trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Tài khoản 152 có thể mở chi tiết theo từng loại nguyên vật liệu tùy theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp. Chi tiết theo cơng dụng có thể chia thành 5 tài khoản cấp 2: + TK 1521: Nguyên vật liệu chính + TK 1522: Vật liệu phụ + TK 1523: Nhiên liệu + TK 1524: Phụ tùng thay thế + TK 1528: Vật liệu khác
* TK 151 : Hàng mua đang đi đường
- Bên Nợ: Kết chuyển trị giá thức tế của hàng hóa, vật tư đã mua đang đi
đường cuối kỳ.
- Bên Có: Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, vật tư đã mua nhưng
còn đang đi đường ( chưa nhập về kho đơn vị).
Ngồi ra hạch tốn tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như TK 11,112,133,141,331,515,...
Sơ đồ 1.5: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ.