Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát

Một phần của tài liệu Khóa luận quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu trong báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán tư vấn rồng việt (Trang 45 - 49)

CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU

4.1 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢITHU ÁP DỤNG TẠ

4.1.2.3 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát

Để đảm bảo về kết quả đã tìm hiểu ở HTKSNB và đảm bảo cho các mức độ rủi ro mà KTV đã đưa ra, KTV tiến hành thực hiện các thử nghiệm kiểm soát.

Thử nghiệm kiểm soát 1: Phỏng vấn, quan sát công việc của các nhân viên về quy trình bán hàng – thu tiền

Mục tiêu:

- Kiểm tra đơn vị khách hàng có thật sự ban hành chính sách, nội quy bán hàng khơng?

- Kiểm tra tính độc lập của bộ phận kho và bộ phận giao hàng.

- Kiểm toán sự độc lập của kế toán bán hàng và kế toán phải thu.

- Khi thu tiền, người thu tiền có tiến hành lập phiếu thu không?

Công việc:

- Tiến hành phỏng vấn nhân viên đơn vị khách hàng về các quy định, quy trình

bán hàng – thu tiền và cách thức thực hiện bán hàng – thu tiền. - Quan sát quá trình bán hàng – thu tiền – trả hàng ( nếu có).

- Viết bảng tường trình về quy trình bán hàng và so sánh với thông tin thu thập

được từ bảng câu hỏi.

Kết quả

- KTV phỏng vấn các nhân viên của đơn vị khách hàng và nhận được câu trả lời về

các cơng việc liên quan đến quy trình bán hàng – thu tiền là đúng với thông tin của bảng

câu hỏi.

34

trình bán hàng là khớp đúng với thông tin thu thập được.

- Đồng thời KTV cũng quan sát cách làm việc của nhân viên, các mối liên hệ, sự

bất kiêm nhiệm đối với các chức vụ cần thiết đều được thực hiện.

Kết luận:

- Đơn vị có chính sách quy định về quy định, quy trình bán hàng – thu tiền.

- Đơn vị có sự phân cơng rõ ràng về trách nhiệm giữa bộ phận kho và bộ phận giao

hàng.

- Có sự độc lập giữa kế tốn bán hàng và kế tốn cơng nợ. - Có sự bất kiêm nhiệm giữa người thu tiền và lập phiếu thu.

Thử nghiệm kiểm soát 2: Chọn mẫu một số hợp đồng bán hàng để kiểm tra sự xét duyệt của người có thẩm quyền.

Mục tiêu:

- Kiểm tra sự xét duyệt của Ban giám đốc hay người có thẩm quyền đối với các hợp

đồng bán hàng.

- Kiểm tra giấy báo xét duyệt của bộ phận kho và kế tốn cơng nợ đính kèm để

kiểm tra doanh nghiệp có thật sự xét duyệt khả năng cung cấp hàng cho khách hàng và xét duyệt công nợ trước khi chấp nhận đơn hàng và ký hợp đồng hay không?

Công việc:

- Chọn mẫu 15 nghiệp vụ hợp đồng bán hàng.

- Kiểm tra chữ ký xét duyệt của người có thẩm quyền hay giám đốc - Kiểm tra chứng từ đính kèm

Kết quả:

- Các hợp đồng được chọn đều có chữ ký của ban giám đốc

- Các hợp đồng được chọn đều có giấy báo đính kèm của bộ phận kho thơng báo

đảm bảo hàng đủ cung ứng và khả năng thanh toán của khách hàng.

Kết luận:

- Hợp đồng bán hàng đều có chữ ký của người có thẩm quyền.

- Các hợp đồng trước khi ký kết đều được xét duyệt về khả năng cung ứng của đơn

vị và khả năng thanh toán của khách hàng.

Thử nghiệm kiểm soát 3: Chọn mẫu hóa đơn để kiểm tra việc đánh số thứ tự, đối chiếu với phiếu xuất kho và phiếu giao hàng

35

- Kiểm tra việc đánh số thứ tự cho hóa đơn trước khi đưa vào sử dụng, có chữ ký

xét duyệt của người có thẩm quyền.

- Kiểm tra các hóa đơn có được lập có đúng ngày phát sinh nghiệp vụ kinh tế.

- Đối chiếu với phiếu xuất kho, phiếu giao hàng tương ứng về số hợp đồng, số

lượng và chủng loại hàng hóa.

Cơng việc:

- Chọn mẫu 15 hóa đớn bán hàng được đánh số liên tục để kiểm tra việc đánh số thứ tự.

- Chọn mẫu 15 mẫu hóa đơn ngẫu nhiên.

- Tiến hành đối chiếu 30 mẫu hóa đơn đã chọn với phiếu xuất kho và phiếu giao

hàng.

Kết quả:

- Mẫu 15 hóa đơn được đều được đánh số thứ tự và liên tục với nhau.

- Các hóa đơn được chọn đều có phiếu xuất kho, phiếu giao hàng kèm theo và tương ứng, khớp đúng về số lượng, chủng loại và số hợp đồng.

Kết luận

- Hóa đơn được đánh số thứ tự liên tục trước khi đưa vào sử dụng và có chữ ký xét duyệt của người có thẩm quyền.

- Hóa đơn được lập vào ngày co nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Phiếu xuất kho, phiếu giao hàng được lập dựa trên các chứng từ đã duyệt.

Thử nghiệm kiểm soát 4: Thu thập các biểu mẫu giá mà doanh nghiệp đã lập, chọn mẫu hóa đơn để so sánh với biểu mẫu giá đã lập

Mục tiêu:

- Đảm bảo xem đơn vị có lập bảng giá và cập nhật thường xuyên cho từng kỳ

hay không.

- Các hóa đơn có được lập trên bảng giá mới.

Công việc:

- Thu thập các bảng giá của đơn vị đã lập.

- Chọn mẫu ngẫu nhiên 15 nghiệp vụ để kiểm tra.

- Tiến hành so sánh đối chiếu giá trên hóa đơn với giá ở bảng báo giá đã được được lập.

36

- KTV đã tu thập được các bảng giá từng kỳ của doanh nghiệp.

- Đơn giá ghi trên hóa đơn phù hợp, khớp đúng với bảng giá ở từng kỳ.

Kết luận:

- Đơn vị có lập bảng giá và thường xuyên cập nhật giá mới cho các sản phẩm.

- Các hóa đơn được lập dựa trên bảng giá mới phù hợp

Thử nghiệm kiểm soát 5: Thu thập sổ chi tiết công nợ phải thu, thư xác nhận công nợ được hồi báo và các quyết định xóa nợ (nếu có)

Mục tiêu:

- Nhằm đảm bảo Cơng ty TNHH ABC có gửi thư xác nhận công nợ phải thu vào

định kỳ cho khách hàng.

- Đảm bảo các khoản nợ được liệt kê chi tiết theo từng khách hàng và theo tuổi nợ. - Các quyết định xóa nợ có được quyết định bởi người có thẩm quyền (nếu có)

Cơng việc:

- Tiến hành kiểm tra chi tiết nợ phải thu.

- Tiến hành thu thập thư xác nhận công nợ được hồi báo, đối chiếu với số khoán

phải thu của từng khách hàng.

- Thu thập các quyết định xố nợ (nếu có)

Kết quả:

- Xoá nợ Sổ chi tiết nợ phải thu đã được lập chi tiết theo từng khách hàng và từng

nhóm tuổi nợ.

- Các thư xác nhận thu thập được đều khớp đúng với các khoản phải thu của từng

khách hàng.

- Trong năm qua đơn vị không tiến hành cho bất kỳ khách hàng nào, KTV đã tiến

hành kiểm tra các quyết định xóa nợ các năm trước và chúng đều có chữ ký xét duyệt của

cấp có thẩm quyền.

Kết luận:

Các khoản phải thu được lập theo từng đối tượng và tuổi nợ. Đơn vị định kỳ có gửi thư xác nhận cho khách hàng.

Các quyết định xóa nợ đều được xét duyệt bởi người có thẩm quyền.

Thử nghiệm kiểm soát 6: Chọn mẫu từ các nghiệp vụ về hàng bán bị trả lại,

thu thập các quyết định chấp nhận hàng bán bị trả lại. Mục tiêu:

37

Đảm bảo các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ hàng bán bị trả lại đều được lưu lại đầy đủ và các nghiệp vụ phát sinhcó liên quan đến hàng bán bị trả lại đều được xét duyệt của người có thẩm quyền hay khơng.

Cơng việc:

Tiến hành thu thập 5 chứng từ về các nghiệp vụ hàng bán bị trả lại.

Thu thập các quyết định chấp nhận hàng bán bị trả lại, kiểm tra chữ ký xét duyệt của người có thẩm quyền.

Kết quả:

Do trong năm nay đơn vị khơng có các nghiệp vụ hàng bán trả lại nên KTV tiến hành thu thập các chứng từ liên quan đến hàng bán trả lại năm trước đó.

KTV thu thập các quyết định chấp nhận hàng bán bị trả lại từ các năm tài chính trước đó và kiểm tra được các quyết định đều có chữ ký của người có thẩm quyền.

Kết luận:

Các chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ hàng bán bị trả lại đều được lưu trữ lại. Các quyết định chấp nhận hàng bán bị trả lại đều có chữ ký xét duyệt của người có thẩm quyền.

Một phần của tài liệu Khóa luận quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu trong báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán tư vấn rồng việt (Trang 45 - 49)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(79 trang)