Về phía Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam- 123docz.net

CHƯƠNG 5 : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

5.2. Kiến nghị

5.2.2.3. Về phía Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam

- Thường xuyên mở các lớp giao lưu, trao đổi kiến thức, kinh nghiệm giữa các KTV tạo cơ hội học hỏi lẫn nhau.

- Tiếp tục hồn thiện chương trình kiểm tốn mẫu sao cho giảm thiểu được thời gian thực

hiện các thử nghiệm mà vẫn đảm bảo được chất lượng kiểm tốn.

- Mở lớp cập nhật và nâng cao kiến thức kiểm tốn cho KTV, tổ chức những kỳ thi thử

để những ai cĩ nguyện vọng thi vào kỳ thi cấp chứng chỉ kiểm tốn hành nghề Việt Nam

KẾT LUẬN

Dịch vụ kiểm tốn là một loại hình dịch vụ cịn mới mẻ tại Việt Nam, nền kiểm tốn Việt Nam đang trong giai đoạn phát triển mạnh mẽ mặc dù cịn rất non trẻ. Đặc biệt, trong những ngành địi hỏi niềm tin của người tiêu dùng, danh tiếng hãng được kiểm sốt bởi các

quy định rất chặt chẽ về chất lượng dịch vụ như ngành kiểm tốn. Một cơng ty muốn phát

triển bền vững thì phải tạo được một thương hiệu uy tín cho riêng mình, đĩ thực sự là mong muốn, mục đích lâu dài của ban lãnh đạo, cán bộ cơng nhân viên trong bất kỳ cơng ty nào.

Chính vì vậy, đối với ngành kiểm tốn độc lập nĩi chung và VDAC nĩi riêng, trong nền

kinh tế thị trường phát triển như hiện nay, dịch vụ mà Cơng ty cung cấp địi hỏi phải hồn hảo, cĩ chất lượng cao, giá cả hợp lý. Với một đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, sáng tạo,

luơn nhạy bén với sự đổi mới chế độ, Chuẩn mực kế tốn – kiểm tốn, vận dụng phù hợp

với quy định chung của Nhà nước, Cơng ty đã từng bước vươn lên và ngày càng hồn thiện

trong lĩnh vực kiểm tốn và tư vấn.

Tài sản cố định là một khoản mục quan trọng trên Báo cáo Tài chính. Đối với các

doanh nghiệp sản xuất, đặc biệt trong lĩnh vực sản xuất thì tài sản cố định càng chiếm tỷ trọng lớn. Một sai sĩt ở khoản mục tài sản cố định cĩ thể dẫn đến ảnh hưởng trọng yếu trên

Báo cáo Tài chính. Vì vậy, xây dựng và hồn thiện một quy trình kiểm tốn Tài sản cố định

tốt gĩp phần rất lớn trong việc nâng cao chất lượng cuộc kiểm tốn.

Với đề tài về kiểm tốn Tài sản cố định và chi phí khấu hao, tơi đã cố gắng nghiên cứu

lý thuyết và tìm hiểu thực tế chương trình kiểm tốn mà VDAC đang sử dụng. Những khác

biệt giữa thực tế và lý thuyết đã được tơi trình bày ở phần nhận xét, đồng thời tơi cũng xin

đề nghị về một số vấn đề để hồn thiện chu trình.

Qua quá trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ và chi phí khấu hao của Cơng ty TNHH

XYZ, KTV nhận thấy khoản mục TSCĐ và chi phí khấu hao trên báo cáo tài chính của

Cơng ty TNHH XYZ đã được phản ánh trung thực và hợp lý, phù hợp với các Chuẩn Mực

Kế Tốn Việt Nam, Hệ Thống Kế Tốn Việt Nam và các văn bản pháp lý cĩ liên quan. Qua thời gian thực tập tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt và tìm hiểu

quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ tại đơn vị, nhận thấy quy trình kiểm tốn TSCĐ mà đơn vị xây dựng và áp dụng là khá hồn chỉnh dựa trên chương trình kiểm tốn mẫu của VACPA. Các thủ tục của chương trình kiểm tốn mà KTV áp dụng đều kiểm tra được về

mặt cơ sở dẫn liệu cho khoản mục này. Các bằng chứng kiểm tốn được KTV thu thập khá

đầy đủ kết hợp với kết quả của việc thực hiện các thử nghiệm là cơ sở để KTV đưa ra ý

kiến của mình về BCTC của khách hàng.

Với kiến thức và kinh nghiệm cịn hạn chế, bài viết chắc chắn khơng tránh khỏi những

sai sĩt trong quá trình tìm hiểu cũng như đưa ra những nhận xét chưa hợp lý hoặc cịn mang tính chủ quan. Mong quý thầy cơ và cơng ty tận tình chỉ bảo, đĩng gĩp ý kiến để tơi cĩ thể hồn thiện bài Khố luận tốt nghiệp này.

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. TS. Vũ Hữu Đức và Ths Võ Anh Dũng (2012), “KIỂM TỐN“, NXB Lao động xã hội, Hà Nội.

2. VACPA ,Chương trình kiểm tốn mẫu , ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ VACPA , ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA.

3. Quy trình kiểm tốn mẫu.

4. Website: http://www.vacpa.org.vn

PHỤ LỤC

Phụ lục 1: Hợp Đồng Kiểm Tốn

Phụ lục 2: Giấy làm việc mẫu A240 - Tài liệu cần cung cấp

Phụ lục 3: Giấy làm việc mẫu A310 - Tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động Phụ lục 4: Giấy làm việc VDAC - Bảng câu hỏi về kiểm sốt nội bộ

Phụ lục 5: Giấy làm việc VDAC - Bảng đánh giá hệ thống kế tốn Phụ lục 6: Giấy làm việc VDAC - Chương trình kiểm tốn

Phụ lục 7: Giấy làm việc VDAC - Bảng khảo sát HTKSNB Phụ lục 8: Giấy làm việc VDAC - Bảng thử nghiệm kiểm sốt Phụ lục 9: Giấy làm việc VDAC - Thử nghiệm kiểm sốt 1 Phụ lục 10: Giấy làm việc VDAC - Thử nghiệm kiểm sốt 2 Phụ lục 11: Giấy làm việc VDAC - Thử nghiệm kiểm sốt 3 Phụ lục 12: Giấy làm việc VDAC - Bảng thử nghiệm kiểm sốt 4 Phụ lục 13: Giấy làm việc VDAC - Thử nghiệm kiểm sốt 5

Phụ lục 14: Trích bảng cân đối kế tốn và bảng cân đối tài khoản của Cơng ty TNHH XYZ, 31/12/2016)

Phụ lục 15: Giấy làm việc VDAC - Giấy chứng nhận biên bản kiểm kê Phụ lục 16: Báo cáo tăng giảm TSCĐ

Phụ lục 17: Trích nhật ký chung Cơng ty TNHH XYZ, 31/12/2016 Phụ lục 18: Bảng tính khấu hao TSCĐ

PHỤ LỤC 1: Hợp Đồng Kiểm Tốn

CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

---------o0o---------

Sớ: 077 /2016/ HĐKT

Thứ 2, ngày 12 tháng 12 năm 2016(1)

HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN

(V/v: Kiểm toán báo cáo tài chính năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2016 của Cơng ty TNHH XYZ)

- Căn cứ Bơ ̣ luâ ̣t Dân sự nước Cơ ̣ng hoà xã hơ ̣i chủ nghĩa Viê ̣t Nam sớ 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005;

- Căn cứ Nghi ̣ đi ̣nh 105/2004/NĐ - CP ngày 31/03/2004 của Chính phủ về Kiểm toán đơ ̣c lâ ̣p và Nghị định 30/2009/NĐ-CP ngày 30/3/2009 của Chính phủ, sửa đổi bổ sung Nghị định 105/2004/NĐ-CP;

- Căn cứ Chuẩn mực kiểm toán Viê ̣t Nam sớ 210 về Hợp đờng kiểm toán. Hợp đờng này được lâ ̣p bởi và giữa các Bên:

BÊN A : CƠNG TY TNHH XYZ (Dưới đây gọi tắt là Bên A)

Người đa ̣i diê ̣n : Hsu, Hsiu Hao

Chức vu ̣ : Giám đốc

Đi ̣a chỉ : Lơ D-1S-CN, D-1U-CN, khu cơng nghiệp Mỹ Phước 3, Thị xã Bến Cát, Tỉnh Bình Dương.

Điện thoại : xxxxxxx

Email :xxxxxxx

Mã sớ thuế :xxxxxxx

Tài khoản số :xxxxxxx

Tại Ngân hàng :xxxxxxx

BÊN B: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN và TƯ VẤN RỒNG VIỆT (Dưới đây gọi tắt

là Bên B)

Người đại diện :Vũ Tiến Sỹ

Chức vụ Chức vụ : Giám đốc

Điện thoại : (+84 8) 62 871 141 – (+84 8) 62 871 151

Email :vdac@vdac.com.vn – info@vdac.com.vn

Mã sớ thuế : 0310102227

Tài khoản số : 0331003924465 – VND

Tại Ngân hàng : Thương mại cổ phần Ngoại Thương (VietComBank) –

Chi nhánh Bến Thành

ĐIỀU 1 : NỘI DUNG HỢP ĐỒNG

Bên B đờng ý cung cấp cho Bên A di ̣ch vu ̣ kiểm toán Báo cáo tài chính của Bên Acho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2016. Các Báo cáo tài chính này được lập phù hợp với các

Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam và Chế độ kế tốn doanh nghiệp.(3)

ĐIỀU 2 : LUẬT ĐỊNH VÀ CHUẨN MỰC

Bên B sẽ thực hiê ̣n kiểm toán phù hợp với các Chuẩn mực Kiểm toán Viê ̣t Nam. Theo đĩ, Bên B sẽ lâ ̣p kế hoa ̣ch và thực hiê ̣n kiểm toán nhằm đa ̣t được sự đảm bảo hợp lý rằng các Báo cáo tài chính của Bên A khơng cịn sai sót tro ̣ng yếu do nhầm lẫn hoă ̣c gian lâ ̣n mà chưa được phát hiện. Tuy nhiên, do bản chất của gian lận, một cuộc kiểm tốn được lập kế hoạch và thực hiện một cách hợp lý vẫn cĩ thể sẽ khơng phát hiện được các sai sĩt trọng yếu. Vì vậy, cuộc kiểm tốn được thiết lập để đạt được sự đảm bảo hợp lý, nhưng khơng tuyệt đối rằng các báo cáo tài chính khơng cịn sai sĩt trọng yếu. Cuộc kiểm tốn khơng nhằm phát hiện các sai sĩt và gian lận khơng mang tính trọng yếu đối với Báo cáo tài chính của Bên A.

Cuơ ̣c kiểm toán bao gờm viê ̣c kiểm tra trên cơ sở cho ̣n mẫu các bằng chứng liên quan đến các sớ liê ̣u được trình bày trên Báo cáo tài chính, đánh giá các nguyên tắc kế toán được áp du ̣ng và những ước tính kế toán tro ̣ng yếu của Ban Giám đớc cũng như đánh giá tởng quát tính đúng đắn của viê ̣c trình bày các thơng tin trên Báo cáo tài chính.

Cuơ ̣c kiểm toán bao gờm viê ̣c tìm hiểu về tính hiê ̣u quả của hê ̣ thớng kiểm soát nơ ̣i bơ ̣ để lâ ̣p kế hoa ̣ch kiểm toán cũng như xác đi ̣nh nội dung, lịch trình và pha ̣m vi các thủ tu ̣c kiểm toán sẽ được thực hiê ̣n. Tuy nhiên, cuơ ̣c kiểm toán khơng nhằm cung cấp sự đảm bảo cũng như báo cáo về hê ̣ thớng kiểm soát nơ ̣i bơ ̣.

Mu ̣c tiêu của cuơ ̣c kiểm toán là đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của Báo cáo tài chính được trình bày theo Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam và Chế độ kế tốn doanh nghiệp, trên các khía ca ̣nh tro ̣ng yếu. Viê ̣c đưa ra ý kiến kiểm toán, cũng như viê ̣c trình bày ý kiến bằng văn bản của Bên B sẽ phu ̣ thuơ ̣c vào tình hình thực tế ta ̣i ngày Bên B lâ ̣p Báo cáo

kiểm toán. Nếu vì bất kỳ lý do nào mà Bên B khơng thể hồn thành cuộc kiểm tốn hoặc

khơng thể đưa ra ý kiến kiểm tốn thì Bên B sẽ trao đổi với đại điện của Bên A.

ĐIỀU 3: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN

Trách nhiê ̣m của Bên A:

Ban Giám đốc Bên A cĩ trách nhiệm lập Báo cáo tài chính trung thực và hợp lý, tuân thủ theo các Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam, Hệ thống Kế tốn Việt Nam và các quy định pháp lý cĩ liên quan. Theo đĩ, Ban Giám đốc Bên A cĩ trách nhiệm: (1) thiết lập và duy trì hệ

thống kiểm sốt nội bộ hữu hiệu đối với việc lập Báo cáo tài chính; (2) phát hiện và đảm bảo rằng Bên A tuân thủ theo các quy định hiện hành đối với mọi hoạt động của mình bao

gờm viê ̣c lưu giữ và quản lý các chứng từ, sở kế toán, Báo cáo tài chính và các tài liê ̣u có liên quan mơ ̣t cách an toàn, bí mâ ̣t theo đúng quy đi ̣nh của Nhà nước; (3) phản ánh các nghiê ̣p vu ̣ phát sinh mơ ̣t cách đúng đắn vào sở sách kế toán; (4) điều chỉnh Báo cáo tài chính trong trường hợp có sai sót tro ̣ng yếu; (5) thực hiê ̣n các ước tính kế toán phù hợp; (6) bảo vê ̣ an toàn cho các tài sản; (7) đánh giá tởng quát tính đúng đắn của Báo cáo tài chính phù hợp với các nguyên tắc kế toán được chấp nhâ ̣n chung; (8) đảm bảo cung cấp ki ̣p thời các thơng tin cần thiết có liên quan đến báo cáo tài chính của Cơng ty cho Bên B; (9) bớ trí nhân sự liên quan cùng làm viê ̣c với Bên B trong quá trình kiểm toán.

Bên A cĩ trách nhiệm cung cấp và xác nhận các giải trình đã cung cấp trong quá trình kiểm tốn vào “Thư giải trình của Ban Giám đốc”, một trong những yêu cầu của Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam, trong đĩ nêu rõ trách nhiệm của Ban Giám đốc Bên A trong việc lập Báo cáo tài chính và khẳng định rằng ảnh hưởng của từng sai sĩt và tổng hợp các sai sĩt khơng được điều chỉnh trên Báo cáo tài chính do Bên B tổng hợp trong quá trình kiểm tốn cho kỳ hiện tại và các sai sĩt liên quan đến kỳ hoạt động trước là khơng trọng yếu đối với tổng thể Báo cáo tài chính.

Ta ̣o điều kiê ̣n thuâ ̣n tiê ̣n cho các nhân viên của Bên B trong quá trình làm việc tại Văn

phòng của Bên A.

Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn và các phí khác (nếu cĩ) cho bên B theo Điều 5

của hợp đồng này.

Trách nhiê ̣m của Bên B:

Bên B sẽ có trách nhiê ̣m trong viê ̣c: (1) lập kế hoạch và thực hiện cơng việc kiểm tốn theo

các Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam; (2) lâ ̣p và thơng báo cho Bên A về nơ ̣i dung và kế hoa ̣ch kiểm toán, thực hiê ̣n cuơ ̣c kiểm toán theo kế hoa ̣ch; (3) cử các kiểm toán viên có

năng lực và kinh nghiê ̣m thực hiê ̣n kiểm toán; (4) cung cấp báo cáo kiểm tốn cho Bên A

khi kết thúc cơng việc kiểm tốn.

Bên B thực hiện cơng việc kiểm tốn theo nguyên tắc đơ ̣c lâ ̣p, khách quan và bảo mâ ̣t. Theo đĩ Bên B khơng được quyền tiết lộ cho bất kỳ một Bên thứ Ba nào mà khơng cĩ sự đồng ý của Bên A, ngoại trừ theo yêu cầu của pháp luật, hoặc trong trường hợp thơng tin đã được phổ biến hoặc được Bên A cơng bố.

Bên B cĩ trách nhiệm yêu cầu Bên A xác nhâ ̣n các giải trình đã cung cấp cho Bên B trong quá trình thực hiê ̣n kiểm toán. Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, viê ̣c đáp ứng các yêu cầu này và Thư giải trình của Ban Giám đớc Bên A về những vấn đề liên quan là mơ ̣t trong những cơ sở để Bên B đưa ra ý kiến của mình về Báo cáo tài chính của Bên A.

ĐIỀU 4: BÁO CÁO KIỂM TỐN (2)

Sau khi kết thúc kiểm toán, Bên B sẽ cung cấp cho Bên A năm (05) bơ ̣ báo cáo kiểm tốn kèm theo báo cáo tài chính đã được kiểm toán bằng tiếng Viê ̣t, ba (03) bộ báo cáo kiểm

tốn kèm theo báo cáo tài chính đã được kiểm tốn bằng tiếng Hoa, lâ ̣p phù hợp với Chuẩn

mực Kế tốn Việt Nam, Chế độ kế tốn doanh nghiệp và các quy định pháp lý cĩ liên quan;

01 bơ ̣ Thư quản lý bằng tiếng Viê ̣t (nếu cĩ) và 01 bơ ̣ Thư quản lý bằng tiếng Hoa (nếu cĩ),

đề câ ̣p đến các thiếu sót cần khắc phu ̣c và các đề xuất của kiểm toán viên nhằm hoàn thiê ̣n hê ̣ thớng kế toán và hê ̣ thớng kiểm soát nơ ̣i bơ ̣ của Bên A.

Trong trường hợp Bên A dự định phát hành hành báo cáo kiểm tốn của Bên B dưới bất

kỳ dạng tài liệu nào, hoặc phát hành các tài liệu trong đĩ cĩ các thơng tin về Báo cáo tài

chính đã được kiểm tốn, Ban Giám đốc Bên A đồng ý rằng họ sẽ cung cấp cho Bên B một

bản của tài liệu này và chỉ phổ biến rộng rãi các tài liệu này sau khi cĩ sự đồng ý của Bên B bằng văn bản.

ĐIỀU 5 : PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN

Phí di ̣ch vu ̣ (2)

Tổng phí dịch vụ cho các dịch vụ nêu tại Điều 1 là: 16.500.000 VND (Mười sáu triệu năm

trăm ngàn đồng chẵn).

Phí di ̣ch vu ̣ đã bao gồm tồn bộ các chi phí ăn, ở, đi lại và phụ phí khác, bao gờm 10% thuế GTGT.

Điều khoản thanh toán (2)

Lần 1: Thanh toán 50% sau khi ký hợp đờng;

Phí kiểm tốn sẽ được thanh tốn bằng chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản của Bên B

bằng Đồng Việt Nam.

Bên B sẽ phát hành hoá đơn GTGT cho bên A khi bên A thanh toán toàn bơ ̣ giá tri ̣ hợp

Về phía Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam

Kiến nghị về cơng tác kế tốn