Kế toán ghi nhận doanh thu và thuế GTGT

Một phần của tài liệu thực trạng về công tác kế toán bán hàng xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại gia quảng (Trang 29 - 60)

2.5.1.3.1 Kế toán ghi nhận doanh thu

Ngời mua nhận đợc hàng và kiểm đủ hàng và chấp nhận thanh toán nh trong hoá đơn hoặc trong hợp đồng. Kế toán giao cho khách hàng liên 2 ngay sau khi khách hàng chấp nhận thanh toán đủ tiền hàng bằng tiền mặt, đồng thời kế toán phải viết phiếu thu và đề nghị khách hàng ký nhận để làm cơ sở cho thủ quỹ quản lý Để có thể theo dõi tình hình doanh thu bán hàng của doanh nghiệp, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT, chứng từ liên quan để ghi vào TK511 - “Doanh thu bán hàng”. Doanh thu là kết quả của việc bán hàng và là số liệu rất quan trọng trong quá trình tiêu thụ, nên kế toán phải phản ánh chính xác, kịp thời đợc diễn ra trong ngày.

Dựa trên hoá đơn bán hàng kế toán định khoản các nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chứng từ, vào Sổ chi tiết bán hàng, từ đó kế toán làm căn cứ phản ánh vào sổ cái TK 511- “Doanh thu bán hàng”

Kế toán định khoản: Nợ TK 111: Tiền mặt.

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng. Nợ TK 131: Phải thu của khách. Có TK511: Doanh thu bán hàng

Công ty áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ và mức thuế suất áp dụng là 10% cho hàng hoá bán ra. Cơ sở để hạch toán thuế GTGT là các hoá đơn GTGT (Hoá đơn bán ra).

Thuế GTGT

hàng bán ra = Giá tính thuế của hàngbán ra x Thuế suất, thuếGTGT(10%)

Hạch toán thuế GTGT đầu ra, kế toán sử dụng TK 333(1) “ thuế GTGT phải nộp”. Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 131..

Có TK333(1): Thuế GTGT hàng bán ra.

Đợc phản ánh trên Nhật ký chứng từ. Số liệu ghi trên Nhật ký chứng từ là cơ sở cho kế toán vào sổ cái.

2.6 Quy trình kế toán bán hàng tại công ty TNHH Thơng Mại Gia Quảng tại tháng 10 năm 2011.

Ví Dụ

tại công ty TNHH thơng mại Gia Quảng hạch toán hàng tồn kho theo ph- ơng pháp kê khai thờng xuyên tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 10 năm 2011 có các tài liệu sau

A.số d đầu kỳ

TK156 : D Nợ : 518.000.000 đồng trong đó có các hàng hoá sau tơng ứng (biểu 2.1)

Biểu 2.1 Bảng tồn kho

STT Tên hàng Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền

1 Sắt hộp Kg 20.000 11.500 230.000.000

2 Sắt vuông Kg 20.000 11.500 230.000.000

3 Thép tấm Kg 5.000 11.600 58.000.000

B .Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng nh sau :

1) Nhập kho hàng hoá sắt hộp, sắt vuông cha trả tiền cho công ty CP đầu t thơng mại Thành Đạt, theo phiếu nhập kho số 10 ngày 04/10/2011 đơn giá nhập cha có thuế GTGT 10% (biểu 2.2)

-sắt hộp số lợng 30.000 kg đơn giá 11.400 đồng/kg -sắt vuông số lợng 40.000 kg đơn giá 11.300 đồng/kg

2) Nhập kho hàng hoá sắt hộp, sắt vuông cha trả tiền cho công ty CP đầu t Thành Đạt, theo phiếu nhập kho số 11 ngày 05/10/2011 đơn giá nhập cha có thuế GTGT 10% (biểu 2.3)

-sắt hộp số lợng 20.000 kg đơn giá 11.650 đồng/kg -sắt vuông số lợng 20.000 kg đơn giá 11.700 đồng/kg

3) Nhập kho hàng hoá Thép tấm cha trả tiền cho công ty CP đầu t Thành Đạt, theo phiếu nhập kho số 12 ngày 07/10/2011 đơn giá nhập cha có thuế GTGT 10% (biểu 2.4)

-thép tấm số lợng 15.000 kg đơn giá 11866 đồng/kg

4) Xuất kho hàng hoá sắt hộp,sắt vuông, thép tấm bán cho công ty CP đầu t HảI Hà theo phiếu xuất kho số 3 ngày 15/10/2011 khách hàng đã thanh toán bằng tiền gửi NH ,tiền bán hàng thể hiện trên hoá đơn GTGT (biểu 2.5),(biểu 2.6)

- sắt hộp số lợng 20.00 kg đơn giá bán 13.950 đồng/kg - sắt vuông số lợng24.300 kg đơn giá bán 13.5000 đồng/kg - thép tấm số lợng 1.600 kg đơn giá bán 12.800 đồng/kg

5) Xuất kho hàng hoá sắt hộp,sắt vuông, thép tấm bán cho công ty CP đầu t Thăng Long theo phiếu xuất kho sô 3 ngày 24/10/2011khách hàng nhận hàng tại kho và thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu ngày 24/10/2011 tiền bán hàng thể hiện trên hoá đơn GTGT ( biểu 2.7), (biểu 2.8), (biểu 2.9)

- sắt hộp số lợng 21.300 kg đơn giá bán 14.000 đồng/kg - sắt vuông số lợng 23.300 kg đơn giá bán 13.500 đồng/kg - thép tấm số lợng 2.600 kg đơn giá bán 12.900 đồng/kg

6) Xuất kho hàng hoá sắt hộp,sắt vuông, thép tấm bán cho công ty CP đầu t Hà Thành theo phiếu xuất kho sô 3 ngày27/10/2011 khách hàng nhận hàng tại kho và thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu ngày 27/10/2011tiền bán hàng thể hiện trên hoá đơn GTGT ( biểu 2.10), ( biểu 2.11), biểu (2.12)

- sắt hộp số lợng 21.000 kg đơn giá bán 14.000 đồng/kg - thép tấm số lợng 12.000 kg đơn giá bán 13.000 đồng/kg

7) Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ :chi trả tiền lơng nhân viên : 50.000.000 (đồng), trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí

8) Chi phí QLDN phát sinh trong kỳ :chi trả tiền lơng nhân viên : 45.000.000 (đồng ), trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí

Biểu 2.2

Đơn vị: Công ty TNHH thơng mại Gia Quảng

Địa chỉ: Số 5/135 - Đoạn Xá 1 - Đông hải 1 - Hải An - Hải Phòng

Phiếu nhập kho

Ngày 04 tháng 10 năm 2011

Nhà cung cấp : Công ty cổ phần đầu t thơng mại Thành Đạt Nhập tại kho : Kho bán của công ty

Nhập theo HĐGTGT : số 10

Theo phiếu nhập kho số 10 ngày 04 tháng 10năm 2011 tại phòng kế toán Nhập tại kho :hàng bán STT

Tên hàng Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền

1 Sắt hộp Kg 30.000 11.400 342.000.000

2 Sắt vuông Kg 40.000 11.300 452.000.000

Thủ trởng đơn vị Kế toán Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) NV1 Căn cứ vào phiếu nhập kho trên kế toán hạch toán :

Nợ TK 156: 794.000.000 Nợ TK 1331: 79.400.000 Có TK 331: 873.400.00

Biểu 2.3

Đơn vị: Công ty TNHH thơng mại Gia Quảng

Địa chỉ: Số 5/135 - Đoạn Xá 1 - Đông Hải 1 – Hải An - Hải Phòng

Phiếu nhập kho

Ngày 05 tháng 10 năm 2011

Nhà cung cấp : Công ty cổ phần đầu t thơng mại Thành Đạt Nhập tại kho : Kho bán của công ty

Nhập theo HĐGTGT : số 11

Theo phiếu nhập kho số 11 ngày 05 tháng 10 năm 2011 tại phòng kế toán. Nhập tại kho :hàng bán

STT

Tên hàng Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền

1 Sắt hộp Kg 20.000 11.650 233.000.000

2 Sắt vuông Kg 20.000 11.700 234.000.000

Thủ trởng đơn vị Kế toán Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) NV 2 căn cứ vào phiếu nhập kho trên kế toán hạch toán :

Nợ TK 156: 467.000.000 Nợ TK 1331: 46.700.000 Có TK 331: 513.700.00

Biểu 2.4

Đơn vị: Công ty TNHH thơng mại Gia Quảng

Địa chỉ: Số 5/135 - Đoạn Xá 1 - Đông Hải 1 –Hải An –Hải Phòng

Phiếu nhập kho

Ngày 07 tháng 10 năm 2011

Nhập tại kho : Kho bán của công ty Nhập theo HĐGTGT : số 12

Theo phiếu nhập kho số 12 ngày 07 tháng 10năm 2011 tại phòng kế toán Nhập tại kho :hàng bán

STT

Tên hàng Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền

1 Thép tấm Kg 15.000 11.866 177.990.000

Thủ trởng đơn vị Kế toán Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) NV 3 căn cứ vào phiếu nhập kho trên kế toán hạch toán :

Nợ TK 156: 177.990.000 Nợ TK 1331: 17.799.000

Có TK 331: 195.789.000

- Do công ty xác định hàng hóa xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền cuối tháng nên giá trị thực tế của hàng hóa xuất kho đợc xác định theo công thức sau đây:

Đơn giá bình quân

xuất kho =

Giá thực tế hàng tồn kho đầu kỳ + giá thực tế nhập kho trong kỳ Lợng thực tế tồn kho đầu kỳ + lơng thực tế nhập kho trong kỳ

Sắt hộp = 20.000 x11.500 +30.000 x 11.400 + 20.000 x 11.650 = 11.500 20.000 + 30.000 + 20.000 Sắt vuông = 20.000x11.500 +40.000 x 11.300 + 20.000 x 11.700 = 11.450 20.000 + 40.000 + 20.000 Thép tấm = 5.000 x11.600 + 15.000 x 11.866 = 11.800 5.0 + 15.000

- Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh trong tháng trên kế toán lập các phiếu xuất kho tơng ứng. Đồng thời căn cứ phiếu xuất kho kế toán viên của công ty lập hoá đơn GTGT

Đơn vị: Công ty TNHH thơng mại Gia Quảng

Địa chỉ: Số 5/135 - Đoạn Xá 1 - Đông Hải 1 – Hải An – Hải Phòng

Phiếu xuất kho

Ngày 15 tháng 10 năm 2011 Họ và tên ngời nhận hàng: Công ty cổ phần đầu t Hải Hà Địa chỉ: Phờng Trờng Thi -Thị xã Sầm Sơn -Thanh Hoá Lý do xuất kho: xuất bán hàng hoá

Xuất tại kho: số 3 Địa điểm:Lê Chân- Hải Phòng STT Tên hàng hoá Mã

số ĐVT

Số lợng

Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất

1 Sắt hộp Kg 20.300 20.300 11.500 233.450.000

2 Sắt vuông Kg 24.300 24.300 11.450 278.235.000

3 Thép tấm Kg 1.600 1.600 11.800 18.880.000

Cộng; 530.565.000

Tổng số tiền viết bằng chữ: năm trăm ba mơi triệu, năm trăm sáu năm nghìn

đồng .

Số chứng từ gốc kèm theo:

Thủ trởng đơn vịKế toán trởngNgời lập phiếuNgời nhận hàng Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) - Công ty nhận đợc giấy báo có của ngân hàng về việc khách hàng thanh toán tiền hàng ngày 15/10/2011

Biểu 2.6 Mẫu số: 01 -TGT -3LL

Hoá đơn gtgt

Liên 3 (nội bộ)

Ngày 15 tháng 10 năm 2011 Đơn vị bán : Công ty TNHH TM Gia Quảng

Địa chỉ : Số 5/135 - Đoạn Xá 1 - Đông Hải – Hải An - Hải Phòng Số tài khoản: 32110000599491

Điện thoại : 0313738558 Mã số thuế : 0200661021

Họ và tên ngời mua hàng: Hoàng Văn Nam Đơn vị : Công ty cổ phần đầu t Hải Hà

Địa chỉ : Phờng Trờng Thi- Thị xã Sầm Sơn - Thanh Hoá Số tài khoản:

Điện thoại : Mã số thuế : 2700369999

Hình thức thanh toán: Tiền Gửi ngân hàng S

TT Tên hàng hoá,dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

1 Sắt hộp Kg 20.300 13.950 283.185.000

2 Sắt vuông Kg 24.300 13.500 328.050.000

Cộng tiền hàng 631.715.000

Thuế suất 10% tiền thuế GTGT 63.171.500

Tổng tiền thanh toán 694.886.500

Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm chín t triệu, tám trăm tám mơi sáu nghìn năm

trăm đồng.

Ngời mua hàng

(ký, đóng dấu, họ tên) Ngời bán hàng (ký, đóng dấu, họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký, đóng dấu, họ tên) NV 4 căn cứ vào phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng và giấy báo có của ngân hàng trên kế toán hạch toán :

a) Nợ TK 632: 530.565.000 Có TK 156: 530.565.000 b) Nợ TK 112: 694.886.500 Có TK 511: 631.715.000 Có TK 3331: 63.171.500 Biểu2.7

Đơn vị: Công ty TNHH thơng mại Gia Quảng

Địa chỉ: Số 5/135 - Đoạn Xá 1 – Đông Hải – Hải An - Hải Phòng

Phiếu xuất kho

Ngày 24 tháng 10 năm 2011

Họ và tên ngời nhận hàng: Công ty cổ phần đầu t Thăng Long Địa chỉ: Quang trung -An Lão -Hải Phòng

Lý do xuất kho: xuất bán hàng hoá

Xuất tại kho: số 3 Địa điểm: An Dơng - Hải Phòng

STT Tên hàng hoá Mã số ĐVT Yêu cầu Số lợngThực xuất Đơn giá Thành tiền

1 Sắt hộp Kg 21.300 21.300 11.500 244.950.000

2 Sắt vuông Kg 23.300 23.300 11.450 266.785.000

3 Thép tấm Kg 2.600 2.600 11.800 30.680.000

Cộng 542.415.000

Tổng số tiền viết bằng chữ: năm trăm bốn mơi hai triệu, bốn trăm mời năm nghìn

đồng chẵn.

Số chứng từ gốc kèm theo:

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởngNgời lập phiếuNgời nhận hàngThủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Biểu 2.8 Mẫu số: 01 -GTGT -3LL

Liên 3 (nội bộ)

Ngày 24 tháng 10 năm 2011 Đơn vị bán : Công ty TNHH thơng mại Gia Quảng

Địa chỉ : Số 5/135 - Đoạn Xá 1 -Đông Hải – Hải An - Hải Phòng Số tài khoản: 32110000599491

Điện thoại : 0313678977 Mã số thuế : 0201087360

Họ và tên ngời mua hàng: Hoàng Văn Hải

Đơn vị : Công ty cổ phần đầu t Thăng Long Địa chỉ : Quang Trung - An Lão - Hải Phòng Số tài khoản:

Điện thoại : Mã số thuế : 3500389696

Hình thức thanh toán: Tiền mặt S

TT Tên hàng hoá,dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

1 Sắt hộp Kg 21.300 14.000 298.200.000

2 Sắt vuông Kg 23.300 13.500 314.550.000

Thép tấm Kg 2.600 12.900 33.540.000

Cộng tiền hàng 646.290.000

Thuế suất 10% tiền thuế GTGT 64.629.000

Tổng tiền thanh toán 710.919.000

Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm mời triệu, chín trăm mời chín nghìn đồng chẵn

Ngời mua hàng (ký, đóng dấu, họ tên) Ngời bán hàng (ký, đóng dấu, họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký, đóng dấu, họ tên)

- Căn cứ vào hóa đơn bán hàng (Biểu2.8) khách hàng thanh toán ngay tiền hàng bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu

Đơn vị: Công ty TNHH TM Gia Quảng Phiếu thu Ngày 24 tháng10năm 2011 Quyển số: Số: Nợ: 111 Có:511 Có: 3331 Họ tên ngời nộp tiền: Hoàng Văn Hải

Địa chỉ: Công ty cổ phần đầu t Thăng Long

Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng theo hoá đơn ngày 24/10/2011

Số tiền: 710.919.000 (Bằng chữ).Bảy trăm mời triệu chín trăm mời chín nghìn đồng

Kèm theo:... Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ).Bảy trăm mời triệu chín trăm mời chín nghìn đồng

Thủ trởng (ký ,họ tên,

đóng dấu )

Kế toán trởng

(ký ,họ tên) Ngời lập phiếu(ký, họ tên) (ký, họ tên)Ngời nộp (ký, họ tên)Thủ quỹ

NV 5 căn cứ vào phiếu xuất kho,hoá đơn bán hàng và phiếu thu tiền trên kế toán hạch toán : a) Nợ TK 632: 542.415.000 Có TK 156: 542.415.000 b) Nợ TK 111: 710.919.000 Có TK 511: 646.290.000 Có TK 3331: 64.629.000 Biểu2.10

Đơn vị: Công ty TNHH thơng mại Gia Quảng

Địa chỉ: Số 5/135 - Đoạn Xá 1 - Đông Hải 1 - Hải An - Hải Phòng

Phiếu xuất kho

Ngày 27 tháng 10 năm 2011

Họ và tên ngời nhận hàng: Công ty cổ phần đầu t Hà Thành Địa chỉ: Quốc Tuấn - An Lão - Hải Phòng

Lý do xuất kho: xuất bán hàng hoá

Xuất tại kho: số 3 Địa điểm: An Dơng - Hải Phòng STT Tên hàng

hoá Mã số ĐVT

Số lợng

Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất

1 Sắt hộp Kg 21.000 21.000 11.500 241.500.000

2 Thép tấm Kg 12.000 12.000 11.800 141.600.000

Cộng 383.100.000

Tổng số tiền viết bằng chữ: Ba trăm tám ba triệu, một trăm nghìn đồng chẵn . Sốchứng từ gốc kèm theo

Thủtrởngđơnvị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Biểu 2.11

Mẫu số: 01 - GTGT - 3LL

Hoá đơn GTGT

Liên 3 (nội bộ)

Ngày 27 tháng 10 năm 2011 Đơn vị bán : Công ty TNHH thơng mại Gia Quảng

Địa chỉ : Số 5/135 - Đoạn Xá 1 -Đông Hải –Hải An - Hải Phòng Số tài khoản: 32110000599491

Điện thoại : 0313678977 Mã số thuế : 0201087360

Họ và tên ngời mua hàng: Lê Thị Hà

Đơn vị : Công ty cổ phần đầu t Hà Thành Địa chỉ : Quốc Tuấn - An Lão - Hải Phòng Số tài khoản:

Điện thoại : Mã số thuế : 3500456366

S

TT Tên hàng hoá,dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

1 Sắt hộp Kg 21.000 14.000 294.000.000

Thép tấm Kg 12.000 13.000 156.000.000

Cộng tiền hàng 450.000.000

Thuế suất 10% tiền thuế GTGT 45.000.000

Tổng tiền thanh toán 495.000.000

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm chín năm triệu đồng chẵn

Ngời mua hàng (ký, đóng dấu, họ tên) Ngời bán hàng (ký, đóng dấu, họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký, đóng dấu, họ tên)

- Căn cứ vào hóa đơn bán hàng (Biểu2.11) khách hàng thanh toán ngay tiền hàng bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu

Biểu 2.12

Đơn vị: Công ty TNHH TM

Gia Quảng Phiếu thu

Ngày27tháng 10 năm 2011 Quyển sổ: Số: Nợ: 111 Có:511 Có: 3331 Họ tên ngời nộp tiền: Lê Thị Hà

Địa chỉ: Công ty cổ phần đầu t Hà Thành

Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng theo hoá đơn ngày 27/10/2011 Số tiền: 495.000.000 (Bằng chữ) . Bốn trăm chín năm triệu đồng chẵn

Kèm theo:... Đã nhận đủ số tiền Bốn trăm chín năm triệu đồng

chẵn

Thủ trởng (ký ,họ tên,

đóng dấu )

Kế toán trởng

(ký ,họ tên) Ngời lập phiếu(ký, họ tên) (ký, họ tên)Ngời nộp (ký, họ tên)Thủ quỹ

NV 6 căn cứ vào phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng và phiếu thu tiền trên kế toán hạch toán : a) Nợ TK 632: 383.100.000 Có TK 156: 383.100.000 b) Nợ TK 111: 495.000.000 Có TK 511: 450.000.000 Có TK 3331: 45.000.000

- căn cứ vào các phiếu xuất kho tại kho số 3 xuất theo hoá đơn GTGT kế toán ghi vào sổ chi tiết từng tài khoản

Biểu 2.13 Sổ chi tiết bán hàng

TK511

Chứng từ Diễn giải TK

ĐƯ

Doanh thu

SH NT Số lợng Đơn giá Thành tiền

15/10 /11 Bán hàng công ty Hải Hà 112 20.300 13.950 283.185.000 24/10 /11 Bán hàng công ty Thăng Long 111 21.300 14.000 298.200.000 27/10/11 Bán hàng công ty Hà Thành 111 21.000 14.000 294.000.000

Cộng số phát sinh x 62.600 875.385.000

Một phần của tài liệu thực trạng về công tác kế toán bán hàng xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại gia quảng (Trang 29 - 60)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(60 trang)
w