2.2. Thực tiễn hoạt động xử phạt vi phạm hành chính về thuế ở nƣớc ta hiện nay
2.2.1. Tình hình xử phạt vi phạm hành chính về thuế
Thứ nhất, những kết quả đạt được:
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, đời sống, kinh tế - xã hội của người dân ngày càng được nâng cao, là sự xuất hiện số lượng lớn các hành vi vi phạm pháp luật trong lĩnh vực kinh tế. Trong đó, đáng nói đến là vi phạm pháp luật về thuế
53
nói chung và VPHC về thuế nói riêng diễn ra rất phổ biến, ngày càng gia tăng, tính chất ngày càng tinh vi và phức tạp. Cụ thể, “số vụ vi phạm pháp luật thuế qua kiểm tra,
thanh tra phát hiện năm 2010 tăng 52,5% so với 2006; số vụ vi phạm pháp luật thuế năm 2013 tương đương với năm 2010. Số vụ vi phạm phát hiện có dấu hiệu tội phạm năm 2010 bằng 857,6% so với năm 2006; số vụ vi phạm phát hiện có dấu hiệu tội
phạm năm 2013 bằng 1.142,4% so với năm 2006”82. “Theo thống kê của Cục Cảnh sát
kinh tế, mỗi năm Việt Nam có 13.000 vụ tội phạm về kinh tế, trong đó tội phạm về thuế chiếm gần 1.000 vụ, tương đương 7% số vụ tội phạm về kinh tế, gây thiệt hại cho Nhà
nước hàng chục nghìn tỷ đồng”83
.
VPHC về thuế xảy ra chủ yếu và thường xuyên, tác động xấu đến ngân sách quốc gia. Vì vậy để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách và kịp thời xử phạt đối với những hành vi vi phạm, tăng cường hiệu quả của pháp luật XPVPHC về thuế. Các cơ quan quản lý thuế đã dùng biện pháp tiến hành các cuộc thanh tra, kiểm tra đối với việc chấp hành những quy định về thuế và đã đạt được một số kết qảu nhất định:
Năm 2014, ngành Thuế đã thanh tra, kiểm tra đối với 67.814 doanh nghiệp (DN), đạt 90,63% kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm 2014 và bằng 105,76% so với năm 2013; kiến nghị xử lý thu vào ngân sách số tiền thuế là 12.212,62 tỷ đồng, bằng 89,42% so với năm 2013; giảm khấu trừ là 1.047,37 tỷ đồng, bằng 88,70% so cùng kỳ. Đồng thời, qua hoạt động thanh tra đã đôn đốc nộp vào ngân sách 7.757,62 tỷ đồng, bằng 80,2% so với cùng kỳ năm 2013. Trong đó, đã tiến hành thanh tra, kiểm tra 2.077 DN lỗ, DN có dấu hiệu chuyển giá và DN có hoạt động giao dịch liên kết (bằng 145,45% so với cùng kỳ), giảm lỗ 5.439,87 tỷ đồng (bằng 282,51% so với cùng kỳ), truy thu, truy hoàn và phạt 1.607,7 tỷ đồng (bằng 292,74% so với cùng kỳ)84.
Tại thành phố Hồ Chí Minh, trong năm lực lượng chức năng đã thực hiện kiểm
tra tại cơ quan thuế là 163.884 hồ sơ, thanh tra, kiểm tra 16.579 DN với số thuế truy
82 http://dantri.com.vn/kinh-doanh/vi-pham-ve-thue-tang-nhanh-tong-cuc-thue-de-xuat-lap-cuc-dieu-tra-thue- 1433397132.htm, truy cập ngày 28/06/2016. 83 http://tapchitaichinh.vn/su-kien-noi-bat/su-kien-tai-chinh/xu-ly-hon-10000-vu-vi-pham-phap-luat-thue- 34532.html, truy cập ngày 28/06/2016.
84 Nguyễn Thị Hệ (2015), “thanhtra, kiểmtrathuế: một sốvấnđề đặt ra”, Tạp chí tài chính thuế, kỳ 1 số tháng 4/2015, tr.72.
54
thu và phạt là 4.989 tỷ đồng, đưa nộp vào ngân sách Nhà nước là 2.236 tỷ đồng, giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng 336 tỷ đồng, giảm lỗ là 7.944 tỷ đồng, cụ thể như sau85:
- Kiểm tra tại Cơ quan thuế: thực hiện được 163.884 hồ sơ kê khai thuế, tăng 7% so với năm 2013. Số thuế kê khai bổ sung và ấn định được 245 tỷ đồng, bằng 32% so với năm 2013.
- Kiểm tra tại DN: thực hiện được 14.771 lượt doanh nghiệp, đạt 95% so với kế hoạch năm 2014, tăng 9% so với năm 2013. Số thuế truy thu và phạt 2.360 tỷ đồng, tăng 12% so với năm 2013, giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng là 252 tỷ, giảm lỗ 5.132 tỷ đồng. Số nộp ngân sách nhà nước là 1.018 tỷ đồng bằng 79% so với năm 2013.
- Công tác thanh tra thuế: đã thanh tra 1.808 hồ sơ, đạt 107,9% kế hoạch, tăng 6% so với năm 2013; số thuế truy thu và phạt 2.384 tỷ đồng, bằng 103% so với năm 2013, số giảm khấu trừ 114 tỷ đồng, giảm lỗ 2.812 tỷ đồng. Số nộp ngân sách nhà nước 1.218 tỷ đồng, bằng 80% số thuế tăng thu qua thanh tra, bằng 105% so với năm 2013.
- Kết quả thu nộp ngân sách sau kết luận thanh tra Chính phủ năm 2013: + Số truy thu và phạt qua thanh tra: 2.316 tỷ đồng.
+ Số truy thu và phạt đã nộp ngân sách Nhà nước đến 31/12/2013: 1.207 tỷ đồng.
+ Số truy thu và phạt còn nợ chuyển sang năm 2014: 1.109 tỷ đồng; số nộp đến ngày 31/12/2014 là 392 tỷ đồng.
Số truy thu và phạt qua thanh tra năm 2013 chưa thực hiện nộp ngân sách Nhà nước thuộc về các doanh nghiệp niêm yết chứng khoán, chuyển nhượng vốn, các doanh nghiệp đã bỏ địa chỉ kinh doanh sau thanh tra (cơ quan thuế đã làm thủ tục chuyển hồ sơ sang Công an).
Ngồi ra, trong cơng tác quản lý nợ thuế, Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh đã quả thực hiện cưỡng chế nợ thuế bằng nhiều biện pháp theo quy định của Luật Quản lý thuế, cụ thể86:
85 Báo cáo tổng kết thực hiện nhiệm vụ công tác thuế năm 2014; nhiệm vụ và biện pháp công tác thuế năm 2015, nguồn Cục thuế thành phố Hồ chí Minh.
55
+ Thơng báo nợ thuế mẫu 07/QTR-QLN với số lượng là 318.616 quyết định, tương ứng với số tiền thuế nợ và tiền phạt là 7.525tỷ đồng.
+ Trích tiền từ tài khoản: ban hành 15.436 Quyết định, với số tiền thuế trích nộp là 12.293 tỷ đồng.
+ Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên: ban hành 145 Quyết định, với số tiền thuế nợ và tiền phạt là 3.697 tỷ đồng.
+ Thơng báo hố đơn khơng còn giá trị sử dụng: ban hành 610 quyết định, với số tiền thuế nợ và tiền phạt là 909 tỷ đồng.
+ Thu tiền, tài sản của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức cá nhân khác đang giữ; thu hồi giấy phép kinh doanh: ban hành 3.403 Quyết định, với số tiền thuế nợ và tiền phạt là 722 tỷ đồng.
Ngoài các biện pháp nêu trên, Cục Thuế áp dụng biện pháp ngăn chặn tạm dừng xuất cảnh đối tượng nợ thuế là 49 trường hợp, với số tiền thuế nợ và tiền phạt là 43 tỷ đồng.
Biện pháp cưỡng chế áp dụng khá hiệu quả là trích tiền gửi ngân hàng và thu tiền, tài sản của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức cá nhân khác đang giữ. Ngoài ra, biện pháp dừng xuất cảnh của người nợ thuế đã hỗ trợ rất nhiều cho công tác thu hồi nợ, giúp thu hồi được các khoản nợ lâu năm.
Năm 2015 cơ quan thuế đã tiến hành thanh tra, kiểm tra 70.059 doanh nghiệp và kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế 1.227.180 hồ sơ87:
Kết quả thanh tra, kiểm tra đã phát hiện và kiến nghị xử lý 31.007.540 triệu đồng, trong đó: tăng thu, xử phạt là 10.246.781,00 triệu đồng; giảm khấu trừ 1.167.503 triệu đồng; giảm lỗ 19.593.256 triệu đồng. Số tiền thuế đã nộp vào ngân sách 6.982.269 triệu đồng, bao gồm:
86 Báo cáo tổng kết thực hiện nhiệm vụ công tác thuế năm 2014; nhiệm vụ và biện pháp công tác thuế năm 2015, nguồn Cục thuế Tp Hồ chí Minh.
87 http://tapchitaichinh.vn/su-kien-noi-bat/su-kien-tai-chinh/nganh-thue-tap-trung-nguon-luc-cho-cong-tac-thanh-
56
Về thanh tra, ngành Thuế đã thanh tra 8.705 doanh nghiệp (tỷ lệ đạt 84,91% kế hoạch); tổng số truy thu, truy hoàn, phạt là 5.215.206 triệu đồng, giảm khấu trừ 591.925 triệu đồng, số giảm lỗ 10.365.943 triệu đồng; số đã nộp ngân sách 3.151.834 triệu đồng.
Về kiểm tra, ngành Thuế đã kiểm tra 59.296 doanh nghiệp (tỷ lệ đạt 82,97% kế hoạch); tổng số truy thu, phạt và truy hoàn 4.728.108 triệu đồng, giảm khấu trừ 519.617 triệu đồng, giảm lỗ 8.952.686 triệu đồng; số đã nộp ngân sách 3.526.968 triệu đồng.
Ngành Thuế cũng đã thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế với 1.227.180 hồ sơ; xử lý điều chỉnh thu vào ngân sách 303.467 triệu đồng, số giảm khấu trừ 55.961 triệu đồng, giảm lỗ 274.627 triệu đồng.
Về kiểm tra nội bộ, toàn hệ thống Thuế đã thực hiện 2.058 cuộc (trong đó 1.921 cuộc theo kế hoạch và 132 cuộc đột xuất); phát hiện số tiền thuế sai phạm là 127.184 triệu đồng (trong đó: kiến nghị thu hồi 57.875 triệu đồng, kiến nghị khác 69.309 triệu đồng).
Kiểm tra 69.541 doanh nghiệp, cơ quan thuế cũng truy thu, truy hoàn, phạt 5.775,91 tỷ đồng, giảm khấu trừ 575,3 tỷ đồng, giảm lỗ 10.418,64 tỷ đồng. Đặc biệt, qua kiểm tra 1.332.799 hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, ngành Thuế đã điều chỉnh thuế hơn 900 tỷ đồng. Qua kiểm tra rà soát các hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế đã phát hiện những sai sót, ẩn lậu của người nộp thuế, qua đó điều chỉnh tăng số thuế kê khai hoặc ấn định số thuế mà doanh nghiệp phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Riêng tại thành phố Hồ Chí Minh, „Cục Thuế tiếp tục thực hiện kế hoạch thanh
tra và kiểm tra tập trung vào các doanh nghiệp có hồn thuế giá trị gia tăng, doanh nghiệp có giao dịch liên kết, giao dịch đáng ngờ qua ngân hàng, doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng vốn, doanh nghiệp khai lỗ, doanh nghiệp khu chế xuất, khu cơng nghiệp có ưu đãi miễn, giảm thuế, các đơn vị giải thể,… kết quả cụ thể như sau88”:
88 Báo cáo Tổng kết tình hình thực hiện nhiệm vụ công tác thuế năm 2015; Nhiệm vụ và biện pháp công tác thuế năm 2016, nguồn Cục thuế Tp Hồ Chí Minh.
57
Trong năm đã thực hiện kiểm tra tại cơ quan thuế là 127.715 hồ sơ, thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp 18.001 doanh nghiệp với số thuế truy thu và phạt là 3.892 tỷ đồng, đưa nộp vào ngân sách Nhà nước là 1.857 tỷ đồng , giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng 224 tỷ đồng, giảm lỗ là 8.698 tỷ đồng, cụ thể như sau:
- Công tác kiểm tra thuế:
+ Kiểm tra tại Cơ quan thuế: thực hiện được 127.715 hồ sơ kê khai thuế, bằng 70% so với năm 2014. Số thuế kê khai bổ sung và ấn định được 97 tỷ đồng, bằng 39% so với năm 2014.
+ Kiểm tra tại Doanh nghiệp: thực hiện được 16.184 lượt doanh nghiệp, đạt 104% so với kế hoạch năm 2015, tăng 11% so với năm 2014. Số thuế truy thu và phạt được 2.044 tỷ đồng, bằng 94% so với năm 2014, giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng là 150 tỷ, giảm lỗ 4.577 tỷ đồng. Số nộp ngân sách nhà nước là 759 tỷ đồng bằng 75% so với năm 2014.
- Công tác thanh tra thuế:
Trong năm 2015, Cục Thuế thực hiện thanh tra 1.817 doanh nghiệp, đạt 105,09% kế hoạch do Tổng cục Thuế giao, tăng 6,0% so với cùng kỳ năm 2014; tổng số thuế truy thu, truy hoàn và phạt qua thanh tra là 1.751 tỷ đồng, bằng 98% so với cùng kỳ, giảm khấu trừ 74 tỷ đồng, giảm lỗ 4.121 tỷ đồng. Tổng số thuế truy thu và phạt đã nộp ngân sách là 1.098 tỷ đồng bằng 84,63% tổng số phải nộp (bằng 91,03% tổng số truy thu và phải nộp đã trừ nguyên nhân khách quan).
Công tác thanh tra, kiểm tra góp phần vào thu cân đối ngân sách nhà nước đạt xấp xỉ 957.000 tỷ đồng, đạt 105% dự toán và bằng 103,1% số ước thu cả năm đã báo cáo Quốc hội. Thu nội địa - chiếm xấp xỉ ba phần tư tổng thu ngân sách đạt gần 111% dự toán.
Trong số các chủ thể có hành vi VPHC về thuế, nổi cộm nhất là các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp FDI thực hiện chiêu trò khai lỗ và đặc biệt là chuyển giá. Để đảm bảo nguồn thu ngân sách, thanh tra, kiểm tra ngày càng tập trung đối với các doanh nghiệp trên.
Tại Cục thuế TP.Hồ Chí Minh, ngay trong năm 2012, cơ quan này đã thanh tra doanh nghiệp kê khai lỗ và DN giao dịch liên kết có dấu hiệu chuyển giá. Kết quả, đã
58
giảm lỗ hơn 2.688,5 tỷ đồng; giảm khấu trừ 86,8 tỷ đồng; truy thu, truy hoàn và phạt 2.611 tỷ đồng. Riêng thanh tra 16 doanh nghiệp dệt may có dấu hiệu chuyển giá, Cục thuế Thành phố đã giảm lỗ 367,8 tỷ đồng và truy thu 11,3 tỷ đồng. Chiêu thức chuyển giá của doanh nghiệp dệt may là khai tăng chi phí ngun liệu đầu vào, giá gia cơng sản phẩm thấp dẫn tới thua lỗ triền miên.
Cũng trong năm 2012, tại Đồng Nai, cơ quan thuế thanh tra giá chuyển nhượng tại một doanh nghiệp FDI sản xuất sợi (vốn đầu tư 7 triệu USD) khai lỗ hơn 2.100 tỷ đồng. Kết quả, đã buộc doanh nghiệp giảm hết số lỗ khai báo và xác định thu nhập chịu thuế hơn 1.100 tỷ đồng.
Kết quả thanh tra đã giúp ngân sách không bị thất thu hơn 340 tỷ đồng và có cơ sở để đấu tranh với các doanh nghiệp chuyển giá khác. Trong đó, tập trung thanh tra doanh nghiệp FDI ở 5 lĩnh vực là bất động sản, xây dựng (Hà Nội), dệt may (thành phố Hồ Chí Minh), sản xuất sợi vải (Đồng Nai), sản xuất lắp ráp ô tô (Vĩnh Phúc), sản xuất cơ khí (Bình Dương). Hàng loạt doanh nghiệp liên tục báo lỗ nhưng vẫn đầu tư mở rộng sẽ bị đưa vào tầm ngắm thanh tra.
Trong năm 2013, toàn ngành Thuế tiếp tục đẩy mạnh, tập trung nhân lực vào công tác trọng tâm chống chuyển giá đối với các doanh nghiệp FDI có giao dịch liên kết, liên tục khai lỗ nhưng vẫn đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh. Theo đó, kết quả thanh tra, kiểm tra tại 2.110 doanh nghiệp đã truy thu, truy hoàn, phạt hơn 988 tỷ đồng, giảm khấu trừ 136,95 tỷ đồng. Đặc biệt thanh tra thuế đã buộc doanh nghiệp phải giảm lỗ lên tới hơn 4.192 tỷ đồng. Theo đánh giá của thanh tra, số tiền truy thu chủ yếu tập trung ở khu vực doanh nghiệp FDI (chiếm 40% tổng số thu), tỷ lệ số thu bình quân trên 1 doanh nghiệp là 1,73 tỷ đồng. Tuy nhiên, con số trên chỉ phản ánh một góc của bức tranh về thực trạng trốn thuế của doanh nghiệp FDI. Báo cáo của 63 cục thuế, hơn 100 chi cục thuế trên cả nước thực sự khiến khơng ít người phải giật mình. Cụ thể, kết quả thanh tra tại 870 doanh nghiệp FDI có tới 720 doanh nghiệp vi phạm. Đáng lưu ý là tại một số đơn vị, tỷ lệ vi phạm lên đến 100% như Cục thuế Bắc Giang thanh tra 16 doanh nghiệp thì cả 16 đều vi phạm. Tỷ lệ này diễn ra tương tự tại Hịa Bình (16/16), Gia Lai (15/15)… Tại một số tỉnh, thành khác dù không đến 100% nhưng tỷ lệ này cũng rất lớn như Hà Nội thanh tra 332 doanh nghiệp thì phát hiện có 326 đơn vị vi phạm, số tiền giảm lỗ hơn 1.500 tỉ đồng, truy thu, phạt, truy hoàn gần
59
498 tỷ đồng. Thành phố Hồ Chí Minh thanh tra 193 doanh nghiệp FDI, có tới 164 doanh nghiệp vi phạm, giảm lỗ hơn 870 tỷ đồng và truy thu, phạt gần 173 tỷ đồng. Còn tại 1.240 doanh nghiệp bị kiểm tra, có tới 942 doanh nghiệp vi phạm. Cục thuế Bắc Giang kiểm tra 106 doanh nghiệp có 106 doanh nghiệp vi phạm, tỷ lệ này cũng xảy ra tại Đồng Nai 39/39, Gia Lai 30/30, Hải Phòng 45/45, Thái Nguyên 46/46, Quảng Ngãi 80/80…
Năm 2014, ngành Thuế đã tiến hành thanh tra, kiểm tra chống chuyển giá tại 2.866 DN khai báo kinh doanh thua lỗ, cơ quan thuế đã, giảm lỗ hơn 5.830 tỷ đồng, truy thu, truy hoàn và phạt gần 1.701 tỷ đồng, so với năm 2013 tăng tương ứng gần 82% và 112%. Trong đó, qua thanh tra, kiểm tra đối với 30 doanh nghiệp FDI có giao dịch liên kết, rủi ro cao về chuyển giá, cơ quan thuế đã giảm lỗ trên 1.600 tỷ đồng, sau khi miễn giảm thuế do ưu đãi đầu tư, đã truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp và xử phạt vi phạm trên 600 tỷ đồng89.
Năm 2015 thực hiện chuyên đề đấu tranh chống chuyển giá, toàn ngành đã tiến hành thanh tra, kiểm tra 4.751 doanh nghiệp lỗ, có dấu hiệu chuyển giá và doanh nghiệp có hoạt động giao dịch liên kết. Theo đó đã giảm lỗ 10.050 tỷ đồng; truy thu, truy hoàn và phạt 1.062,74 tỷ đồng; giảm khấu trừ là 302 tỷ đồng; số thuế đã nộp ngân sách nhà nước 887 tỷ đồng90.
Thứ hai, sự phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan Công an trong XPVPHC về
thuế:
Vi phạm pháp luật thuế bao gồm VPHC về thuế và vi phạm pháp luật hình sự về thuế. Ranh giới giữa hai vi phạm này là số tiền trốn thuế, trong một số trường hợp hành vi đã bị XPVPHC về thuế là cơ sở để xử phạt hình sự về thuế. Do có sự liên quan