2.2.7.1. Chứng từ sử dụng
Tại doanh nghiệp sử dụng những loại chứng từ như: Chứng từ, hoá đơn mua hàng (giấy mực in, mực photo,…) và các chứng từ có liên quan.
2.2.7.2. Tài khoản sử dụng
Tài khỏan 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
2.2.7.3. Hạch toán kế toán
Mở sổ theo dõi chi tiết theo từng yếu tố chi phí đã phục vụ cho việc quản lý. Đối với những hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có sản phẩm tiêu thụ hoặc doanh thu không tương xứng với chi phí quản lý doanh nghiệp thì kế toán phải kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ sang chi phí hoạt động của kỳ sau hoặc phân bổ cho hai đối tượng: sản phẩm đã bán hoặc sản phẩm chưa bán được lúc cuối kỳ, mức phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho những sản phẩm chưa bán được lúc cuối kỳ sẽ được chuyển sang kỳ sau.
2.2.7.4. Tình hình thực tiễn tại doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí thuộc về chi phí quản lý hành chính, văn phòng và các chi phí điều hành chung cho toàn doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
Chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng không nhỏ tại công ty. Trong đó, các chi phí liên quan đến việc quảng báo thương hiệu, in ấn và phát hành các tập quảng cáo về các công trình kiến trúc của công ty được thiết kế và thực hiện rất sắc sảo, sử dụng các lọai giấy in và màu in rất đắt tiền. Chi phí lương trong quản lý và các khỏan chi phí quản lý khác…
Ví dụ: Dựa vào bảng lương nhân viên văn phòng tháng 8/2008, ta có chi phí cho nhân viên quản lý doanh nghiệp, và khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý
doanh nghiệp (máy lạnh, nguyên giá 12 triệu đồng, thời gian sử dụng 10 năm; máy in, nguyên giá 60 triệu đồng, thời gian sử dụng 10 năm; khấu hao theo phương pháp đường thẳng)
Kế toán định khoản như sau: a) Nợ TK 642: 46.909.091 Có TK 334: 46.909.091 - Nợ TK 642: 10.320.000 Nợ TK 334: 3.987.273 Có TK 338: 14.307.273 b) Nợ TK 6424: 600.000 Có TK 214: 600.000
Bảng lương nhân viên văn phòng được kế toán tiền lương theo dõi, ghi vào chứng từ ghi sổ tài khoản “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Chứng từ ghi sổ được chuyển cho kế toán trưởng kiểm duyệt, sau đó đưa sang kế toán trường ghi nhận vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 08.CPDN.08 Ngày 31 tháng 8 năm 2008 TK Chi phí quản lý doanh nghiệp
TRÍCH YẾU TK. NỢ TK. CÓ SỐ TIỀN GHI
CHÚ
Lương nhân viên tháng 8/2008 642 334 46.909.091 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ,
BHTN (22%) 642 338 10.320.000
Khấu hao TSCĐ 6424 214 600.000
SỔ CÁI
Tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 08/2008
Ngày Số phiếu Diễn giải TK đối
ứng PS nợ PS có 31/8/2008 08.CPDN.08 Chi phí quản lý doanh nghiệp 57.829.091 0 Tổng phát sinh: Số phát sinh lũy kế: Số dư đầu kỳ: Số dư cuối kỳ: 57.829.091 57.829.091 0 2.2.8. Kế toán thu nhập khác 2.2.8.1. Chứng từ sử dụng
Tại doanh nghiệp sử dụng các loại chứng từ như: Hóa đơn và các chứng từ liên quan.
2.2.8.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 “Thu nhập khác”
2.2.8.3. Tình hình thực tiễn tại doanh nghiệp
Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm: thu tiền hỗ trợ chi phí của các đơn vị tổ chức các cuộc thi ý tưởng về các công trình kiến trúc, quy họach, tiền thưởng cho các giải thưởng mà công ty đạt được giải trong cuộc thi…
Ví dụ: Dựa theo phiếu thu tiền mặt số 0005/PT lập ngày 15/8/2008 có nghiệp vụ “Nhận được tiền thưởng Cuộc thi Kiến trúc Nhà ở Nông thôn 10 triệu đồng”, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 10.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 711: 10.000.000
Kế toán thanh toán căn cứ trên quyết định khen thưởng, ghi phiếu thu tiền mặt. Phiếu thu này được kế toán trưởng xét duyệt, sau đó được chuyển cho thủ quỹ để thu tiền. Kế toán thanh toán căn cứ vào phiếu thu tiền mặt để lập chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ được kế toán trưởng kiểm duyệt, sau đó chuyển qua kế toán tổng hợp để ghi nhận vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái.
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 08.TNK.08 Ngày 15 tháng 8 năm 2008 TK Thu nhập khác TRÍCH YẾU TK. NỢ TK. CÓ SỐ TIỀN GHI CHÚ
Tiền thưởng cuộc thi Kiến trúc Nhà ở
Nông thôn 111 711 10.000.000
Tổng cộng: 10.000.000
SỔ CÁI
Tài khoản Thu nhập khác Tháng 08/2008
Ngày Số phiếu Diễn giải TK đối
ứng PS nợ PS có 15/8/2008 08.TNK.08 Thu nhập khác 111 0 10.000.000 Tổng phát sinh: Số phát sinh lũy kế: Số dư đầu kỳ: Số dư cuối kỳ: 0 10.000.000 10.000.000 2.2.9. Kế toán chi phí khác: 2.2.9.1. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn và các chứng từ liên quan.
2.2.9.2. Tài khoản sử dụng:
2.2.9.3. Tình hình thực tiễn tại công ty
Trong năm chi phí khác của doanh nghiệp chỉ phát sinh về khoản chi về tài trợ cho các cuộc thi sáng tạo, tài trợ học bổng cho các trường như: Trường Đại Học Kiến Trúc Thành Phố Hồ Chí Minh, Trường Đại Học Hoa Sen,…
Dựa theo Phiếu chi số 0001/PC lập ngày 20/8/2008 có nghiệp vụ “Tài trợ học bổng cho Sinh viên xuất sắc, vượt khó trường Đại học Kiến trúc TP.HCM với số tiền 50 triệu đồng”, kế toán ghi:
Nợ TK 811: 50.000.000
Có TK 111: 50.000.000
Phiếu chi được lập theo trình tự sau: Khi có giấy đề nghị thanh toán thì kế toán thanh toán sẽ trình khoản chi này lên cho Giám đốc xem xét. Khi Giám đốc chấp nhận khoản chi đó thì Kế toán thanh toán sẽ viết Phiếu chi tiền mặt và thủ quỹ có nhiệm vụ chi tiền cho người có Phiếu chi đó.
Căn cứ vào phiếu chi, kế toán thanh toán ghi nhận vào Chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ được đưa cho kế toán trưởng xem xét, duyệt qua rồi chuyển đến kế toán tổng hợp ghi nhận vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 08.CPK.08 Ngày 20 tháng 8 năm 2008 TK Chi phí khác TRÍCH YẾU TK. NỢ TK. CÓ SỐ TIỀN GHI CHÚ
Tài trợ học bổng cho Sinh viên ĐH Kiến trúc TPHCM
811 111 50.000.000
SỔ CÁI
Tài khoản Chi phí khác Tháng 08/2008
Ngày Số phiếu Diễn giải TK đối ứng PS nợ PS có
20/8/2008 08.CPK.08 Chi phí khác 111 50.000.000 0 Tổng phát sinh: Số phát sinh lũy kế: Số dư đầu kỳ: Số dư cuối kỳ: 50.000.000 50.000.000 0
2.2.10. Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
2.2.10.1. Thuế giá trị gia tăng trực tiếp
o Chứng từ sử dụng : các hóa đơn đầu ra và hóa đơn đầu vào của doanh nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số Thuế phải nộp để ghi sổ. Số thuế phải nộp được tính như sau:
o Tài khỏan sử dụng : Thuế giá trị gia tăng phải nộp : 3331
2.2.10.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp.
o Tài khoản sử dụng : tài khoàn 3334: “thuế thu nhập doanh nghiệp”
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp
= Thu nhập chịu
thuế x
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (%)
2.2.11. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.2.11.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911: “xác định kết quả kinh doanh”
Để xác định kết quả kinh doanh, ta kết chuyển các khoản doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp =
Giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ x
Thuế suất thuế giá trị gia tăng (%)
thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính, thu nhập khác, chi phí khác sang tài khoản 911 để xác định lãi, lỗ.
- Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911: Nợ TK 511: 500.000.000
Có TK 911: 500.000.000
- Kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản 911: Nợ TK 911: 249.992.271
Có TK 632: 249.992.271
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911: Nợ TK 911: 57.829.091
Có TK 642: 57.829.091
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác sang tài khoản 911:
Nợ TK 515: 5.000.000 Nợ TK 711: 10.000.000
Có TK 911: 15.000.000
- Kết chuyển chi phí tài chính, chi phí khác sang tài khoản 911: Nợ TK 911: 52.500.000
Có TK 635: 2.500.000 Có TK 811: 50.000.000
- Tính và kết chuyển lãi lỗ trong kỳ sang tài khoản 421 “lãi chưa phân phối”: Nợ TK 911: 154.678.638
Có TK 421: 154.678.638 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính: Nợ TK 821: 38.669.659
Sơ đồ kết chuyển: 421 154.678.638 154.678.638 154.678.638 154.678.638 511 500.000.000 500.000.000 500.000.000 500.000.000 515 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 711 10.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 811 50.000.000 50.000.000 50.000.000 50.000.000 642 57.829.091 57.829.091 57.829.091 57.829.091 635 2.500.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 632 249.992.271 249.992.271 249.992.271 249.992.271 911 57.829.091 2.500.000 249.992.271 50.000.000 10.000.000 5.000.000 500.000.000 515.000.000 515.000.000 154.678.638 lãi
CHƯƠNG 3. NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ
3.1. Nhận xét về công tác tổ chức kế toán trong doanh nghiệp
Trong quá trình thực tập tại Công ty, em đã có dịp tìm hiểu công tác kế toán tại Công ty và học hỏi được một số kinh nghiệm trong công tác kế toán. Qua đó cho thấy Công ty đã thực hiện tốt nhiệm vụ của công tác kế toán từ khâu lập chứng từ đến lập báo cáo tài chính, các số liệu được ghi chép đầy đủ, chính xác vào sổ, định khoản rõ ràng, trung thực. Hệ thống sổ sách kế toán được Công ty thiết kế và vận dụng chi tiết (sổ chi tiết cho từng tài khoản), có thể phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đang tồn tại và trong tương lai.
Các chứng từ được lưu trữ có hệ thống giúp công việc kiểm tra, đối chiếu thuận lợi. Chứng từ gốc về chi phí, doanh thu được kiểm tra chặt chẽ để tiến hành phân lọai theo loại hình kinh doanh làm cơ sở cho việc xác định kết quả kinh doanh và lập báo cáo tài chính.
Tổ chức công tác hạch tóan chặt chẽ, phân công phân nhiệm rõ ràng, tránh sự chồng chéo trong công việc, tạo sự đoàn kết trong nội bộ.
Trong quá trình cải thiện hệ thống kế toán, tuy có khó khăn trong cách hạch toán, làm quen những số liệu, những tài khoản mới nhưng được nhân viên kế toán có kiến thức vững vàng về nghiệp vụ, có nhiều kinh nghiệm gắn bó với công việc nên khi áp dụng cũng ít gặp trở ngại, khó khăn gì.
3.2. Kiến nghị về công tác kế toán tại doanh nghiệp
Do có những công trình thực hiện chậm nên đã dẫn đến việc phát sinh các khoản nợ phải thu khó đòi. Nhưng công ty đã không thực hiện đúng theo chế độ kế toán để bù đắp các khoản thiệt hại này. Vì vậy đối với các khoản nợ phải thu khó đòi công ty cần phải lập quỹ “dự phòng nợ phải thu khó đòi” tài khoản 139 nhằm bù đắp những thiệt hại về nhũng khoản nợ mà khách hàng không có khả năng thanh toán. Và các khoản này nên đưa vào tài khoản 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” trong kỳ.
Tương tự đối với hàng tồn kho doanh nghiệp cũng đã không thực hiện đúng chế độ kế toán nhằm bù đắp các khoản thiệt hại khi đánh giá lại các khoản hàng tồn kho vào cuối kỳ. Vì vậy đối với các khoản hàng tồn kho, doanh nghiệp nên lập quỹ “dự phòng giảm giá hàng tồn kho” tài khoản 159 và khoản này nên đưa vào tài khoản 632 “giá vốn hàng bán” trong kỳ.
Đối với các khoản doanh thu, giá vốn của từng hoạt động sản xuất, kinh doanh được doanh nghiệp theo dõi rất chi tiết, nhưng về chi phí quản lý doanh nghiệp đã không được theo chi tiết cho từng khâu để đánh giá hiệu quả họat động của từng khâu kinh doanh chính xác hơn.
Khi sử dụng phần mềm kế toán của SSP, mặc dù kế toán công ty đã có nghiệp vụ tốt về kế toán và kiến thức cơ bản để sử dụng phần mềm, nhưng cũng không tránh khỏi những khó khăn khi gặp sự cố về mạng hay khi máy có vấn đề thì việc mất dữ liệu sẽ không tránh khỏi. Để dễ dàng trong việc bảo quản dữ liệu, công ty nên lưu dữ liệu dưới dạng lưu qua file exel mỗi 3 tháng 1 lần nhằm tránh việc mất dữ liệu.
Công tác theo dõi công nợ cũng cần xem xét ở bộ phận trực tiếp tạo sản phẩm (chẳng hạn như bộ phận Kiến trúc, quy hoạch,…). Công ty cần đưa quy trình về giao nhận hồ sơ đã hoàn thành cũng như biên bản nghiệm thu vào áp dụng càng sớm càng tốt. Vì hiện tại, các công văn như biên bản bàn giao và nghiệm thu là rất quan trọng trong công tác thu hồi công nợ, chính những văn bản này là cơ sở pháp lý để ràng buộc bên chủ đầu tư có trách nhiệm thanh toán các khoản chi phí cho công ty. Cho nên, công tác theo dõi công nợ sẽ tốt hơn khi công ty cho quy trình vào áp dụng.
CHƯƠNG 4.
CÔNG TY TNHH KIẾN TRÚC ATA 50 Trần Quý Khoách – P.TĐ – Q.1
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 8/2008
Ngày lập Số phiếu Diễn giải Số tiền
01/08/2008 08.DTDV.08 Doanh thu dịch vụ 500.000.000 01/08/2008 08.GVHB.08 Giá vốn hàng bán 249.992.271 08/08/2008 08.CPTC.08 Chi phí hoạt động tài chính 2.500.000 10/08/2008 08.DTTC.08 Doanh thu hoạt động tài chính 5.000.000
15/08/2008 08.TNK.08 Thu nhập khác 10.000.000
20/08/2008 08.CPK.08 Chi phí khác 50.000.000
31/08/2008 08.CPDN.08 Chi phí quản lý doanh nghiệp 57.829.091
CÔNG TY TNHH KIẾN TRÚC A.T.A 50 Trần Quý Khoách – P.TĐ – Q.1 Mã số thuế: 0302310336 PHIẾU CHI Số: 0001/PC Ngày 20 tháng 8 năm 2008
Người nhận: Trường ĐH Kiến trúc TPHCM TK Nợ 811 Địa chỉ:
Lý do chi: Tài trợ học bổng cho SV ĐH Kiến trúc Số tiền: 50.000.000
Bằng chữ: Năm mươi triệu đồng chẵn
Kèm theo: làm chứng từ gốc
Người nhận Thủ quỹ Kế toán trưởng Người lập Giám đốc
Thái Thị Ngọc Hảo Nhâm Ngọc Anh Hoàng Sang Thái Ngọc Hùng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Gồm: 03 liên
- Liên 1: Dùng thanh toán - Liên 2: KH (người nhận) - Liên 3: Lưu (Thủ quỹ)
CÔNG TY TNHH KIẾN TRÚC A.T.A 50 Trần Quý Khoách – P.TĐ – Q.1 Mã số thuế: 0302310336 PHIẾU THU Số: 0005/PT Ngày 15 tháng 8 năm 2008
Người nộp: Nhâm Ngọc Anh TK Có 811
Địa chỉ:
Lý do nộp: Tiền thưởng cuộc thi Kiến trúc Nhà ở Nông thôn Số tiền: 10.000.000
Bằng chữ: Mười triệu đồng chẵn
Kèm theo: làm chứng từ gốc
Người nộp Thủ quỹ Kế toán trưởng Người lập Giám đốc
Ngọc Anh Thái Thị Ngọc Hảo Nhâm Ngọc Anh Hoàng Sang Thái Ngọc Hùng
Gồm: 03 liên
- Liên 1: Dùng thanh toán - Liên 2: KH (người nhận) - Liên 3: Lưu (Thủ quỹ)
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Tháng 8/2008 STT Tên TK Số hiệu TK Số dư
đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 0 0 0 500.000.000 0 0
2 Doanh thu hoạt động tài chính 515 0 0 0 5.000.000 0 0 3 Thu nhập khác 711 0 0 0 10.000.000 0 0 4 Giá vốn hàng bán 632 0 0 249.992.271 0 0 0 5 Chi phí hoạt động tài chính 635 0 0 2.500.000 0 0 0 6 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 0 0 57.829.091 0 0 0 7 Chi phí khác 811 0 0 50.000.000 0 0 0
8 Lợi nhuận chưa phân phối
421 0 0 154.678.638 0 0 0
Tổng cộng 0 0 515.000.000 515.000.000 0 0