7. Bố cục của khóa luận
1.5. Vai trò của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế
Như đã trình bày ở các phần trên, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế có vai trị đặc biệt quan trọng. Vai trị này có thể xem xét ở hai góc độ, thứ nhất là đối với công tác quản lý thuế, thứ hai là đối với đối tượng nộp thuế. Cụ thể:
Thứ nhất, vai trò của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế đối với công tác quản lý thuế.
Kinh tế - xã hội ngày càng phát triển, chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước ngày càng mở rộng ra, dẫn đến nhu cầu chi tiêu ngày càng lớn. Thuế với vai trò là nguồn thu cơ bản, chủ yếu nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, và cũng là công cụ điều tiết vĩ mơ nền kinh tế, theo đó phải phát triển theo. Cụ thể, hệ thống thuế ngày càng hoàn thiện hơn theo hướng xuất hiện thêm nhiều loại thuế mới, mức điều tiết thuế thấp nhưng diện chịu thuế ngày càng mở rộng, đối tượng chịu thuế ngày càng đa dạng hơn. Vì vậy, quy trình quản lý thuế ngày càng phức tạp đòi hỏi các cơng chức thuế phải am hiểu về quy trình, thủ tục của từng loại thuế. Như thế, để thực hiện tốt nhiệm vụ các cơng chức thuế phải có nhiều thời gian để nghiên cứu, cập nhật các chính sách thuế. Mặt khác, cùng với sự mở rộng và hoàn thiện của hệ thống thuế, số lượng người nộp thuế ngày càng tăng. Do đó, tuy cơ quan quản lý thuế đã nỗ lực thực hiện nhiều biện pháp nhằm hỗ trợ người nộp thuế nhưng vẫn chưa đáp ứng nhu cầu cập nhật chính sách thuế, chưa giải đáp kịp thời những khó khăn, vướng mắc của nhiều người nộp thuế.
Như thế, công tác quản lý thuế ngày càng phức tạp, có thể phát sinh nhiều tiêu cực, chi phí quản lý cao vì phải đầu tư nhân lực thực hiện việc quản lý. Điều này ảnh hưởng đến nguồn thu thuế của ngân sách nhà nước, tác động đến kế hoạch hoạt động của bộ máy nhà nước do thuế là nguồn thu chủ yếu nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước.
Do vậy, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế ra đời với chức năng người nộp thuế thay có vai trò quan trọng đối với công tác quản lý thuế. Với sự chun nghiệp, chun mơn hóa cao, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế tự cập nhật các chính sách thuế, các thủ tục về thuế. Những tổ chức này sẽ là kênh thông tin hiệu quả đối với đối tượng nộp thuế. Vì thế, cơ quan thuế sẽ tiết
24
kiệm được thời gian trong việc giải đáp thắc mắc cho người nộp thuế. Thêm vào đó, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế có sự am hiểu về kiến thức pháp luật thuế, sự chuyên nghiệp về việc thực hiện các thủ tục thuế sẽ thực hiện đúng các thủ tục thuế mà khơng cần có sự hướng dẫn, giải thích của cơng chức quản lý thuế. Điều này giúp cơ quan thuế giảm tải lượng cơng việc, tiết kiệm nhân lực và từ đó tiết kiệm được chi phí cho cơng tác quản lý, hành thu thuế. Bên cạnh đó, tổ chức này có bộ phận kế tốn chuyên nghiệp sẽ kê khai chính xác số thuế phải nộp giúp cơ quan thuế đảm bảo số thuế thu vào ngân sách nhà nước.
Thứ hai, vai trò của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế đối với đối tƣợng nộp thuế.
Với sự ra đời của Luật Quản lý thuế 2006, phương pháp thu thuế được thay đổi từ cơ chế nộp thuế theo thông báo sang cơ chế tự khai, tự nộp thuế. Theo đó, đối tượng nộp thuế tự kê khai các khoản thu nhập, những hành vi làm phát sinh nghĩa vụ thuế và trên cơ sở đó tự tính số thuế phải nộp và nộp thuế vào ngân sách nhà nước. Đồng thời, đối tượng nộp thuế phải tự chịu trách nhiệm về hành vi kê khai, nộp thuế và tính chính xác của hồ sơ thuế35. Việc thực hiện nghĩa vụ thuế này đòi hỏi đối tượng nộp thuế phải có kiến thức pháp luật thuế, nắm vững thủ tục thuế và có nghiệp vụ kế tốn thuế. Tuy nhiên, hệ thống thuế ngày càng đa dạng, với nhiều sắc thuế, văn bản pháp luật thuế, thủ tục thuế luôn được thay đổi, hoàn thiện cho phù hợp với từng giai đoạn phát triển của xã hội. Do đó, đối tượng nộp thuế thường phải mất rất nhiều thời gian nghiên cứu, cập nhật các văn bản pháp luật thuế nhằm xác định chính xác nghĩa vụ thuế của mình với nhà nước để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế đó.
Bên cạnh đó, đối tượng nộp thuế phải kê khai đầy đủ các hành vi làm phát sinh nghĩa vụ thuế và trên cơ sở đó phải tính tốn chính xác số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước. Như thế, để tính tốn chính xác số thuế phải nộp, đối tượng nộp thuế phải có bộ phận kế tốn chun nghiệp thực hiện cơng việc kế tốn thuế. Tuy nhiên, không phải đối tượng nộp thuế nào cũng có vốn để đầu tư bộ phận kế tốn chuyên nghiệp. Đặc biệt, một số đối tượng nộp thuế như cá nhân nộp thuế, tổ chức sử dụng đất nơng nghiệp, phi nơng nghiệp thì càng khơng có bộ phận kế tốn. Do đó, các đối tượng nộp thuế có xu hướng tìm đến những chủ thể chun nghiệp để giúp họ xác định nghĩa vụ thuế và thực hiện các thủ tục thuế nhằm hồn thành nghĩa vụ đó.
Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế với sự chuyên nghiệp về kế toán thuế, đội ngũ nhân viên có chuyên mơn, có kỹ năng, thường xuyên cập nhật
35
25
các chính sách thuế sẽ giúp đối tượng nộp thuế xác định nghĩa vụ thuế, tính tốn chính xác số thuế phải nộp và nộp thuế đúng thời hạn. Như thế, thực hiện thủ tục thuế thông qua tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế, đối tượng nộp thuế sẽ tiết kiệm được thời gian, nhân lực và chi phí cho việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Thực tế cho thấy, trong rất nhiều trường hợp chi phí thuê dịch vụ làm thủ tục về thuế thay sẽ thấp hơn tổng chi phí mà đối tượng nộp thuế phải bỏ ra đầu tư bộ phận kế tốn chun nghiệp, thực hiện cơng việc cập nhật chính sách thuế và thực hiện các thủ tục thuế. Đồng thời, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế còn giúp đối tượng nộp thuế ngăn ngừa được các vi phạm do không hiểu biết pháp luật thuế gây ra như tính tốn sai số thuế phải nộp, nộp thuế khơng đúng thời hạn quy định, … Mặt khác, với sự hiểu biết pháp luật thuế, thủ tục thuế, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế còn giúp đối tượng nộp thuế thực hiện các thủ tục để được hưởng các chế độ ưu đãi thuế, giảm thuế, miễn thuế, hoàn thuế. Như vậy, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế sẽ giúp đối tượng nộp thuế thực hiện đúng pháp luật, hoàn thành nghĩa vụ thuế với chi phí thấp nhất và bảo vệ tốt nhất lợi ích của họ trước pháp luật.
Kết luận chương 1:
Chương 1 tập trung đi sâu tìm hiểu, làm rõ các vấn đề cơ bản về tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế. Cụ thể, tác giả đã phân tích các vấn đề: khái niệm, đặc điểm, các loại chủ thể, tư cách pháp lý, vai trò của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế. Qua những nội dung trình bày ở chương 1, có thể luận giải rằng tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế là một doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp, đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế theo Luật Quản lý thuế. Tổ chức này được phép thay người nộp thuế thực hiện các thủ tục về thuế theo hợp đồng mà hai bên đã ký kết. Theo đó, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế có vai trị quan trọng đối với công tác quản lý thuế và đối tượng nộp thuế.
Tuy nhiên, hoạt động của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế ở Việt Nam hiện nay còn rất hạn chế. Một trong các nguyên nhân quan trọng của việc này là do cịn thiếu mơi trường pháp lý đầy đủ, rõ ràng, minh bạch làm nền tảng cần thiết cho sự ra đời, hoạt động và phát triển của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế. Vì thế, trên cơ sở các vấn đề lý luận ở chương 1, tác giả sẽ đi vào phân tích sâu hơn thực trạng pháp luật về tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế để tìm ra những hạn chế của pháp luật và từ đó đưa ra kiến nghị hướng hoàn thiện.
26
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH