3.2.1 Nhận xét - Kiến nghị về dự phòng phải thu khó đòi
Công ty vẫn có những công nợ quá hạn nhưng không có khoản dự phòng phải thu khó đòi.
Theo em Công ty nên sử dụng tài khoản 139 “ Dự phòng phải thu khó đòi”
* Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán mức trích lập dụ phòng ( theo thông tư 13/2006/ TT – BTC như sau:
- Trích 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 tháng đến dưới 1 năm
- Trích 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1năm đến dưới 2 năm
- Trích 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm
- Trích 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 năm trở lên. * Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán, nhưng con nợ đang trong thời gian xem xét giải thể, phá sản hoặc có những dấu hiệu khác như bỏ trốn, hoặc đang bị các cơ quan phát luật giam giữ, xét xử… thì cũng được ghi nhận là khoản nợ khó đòi, Công ty cũng nên trích lập dự phòng.
* Kết cấu của tài khoản này như sau:
Bên Nợ:
- Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi. - Xoá các khoản nợ phải thu khó đòi.
Bên Có:
- Số dự phòng nợ phải thu khó đòi được lập tính vào chi phí bán hàng 641
Số dư bên Có:
- Số dự phòng nợ phải thu khó đòi hiện có cuối kỳ.
* Sơ đồ hạch toán: TK 641215 TK 131,136 (1) TK 139 (2) (3)
Trang 45 Chương 3: Giải pháp hoàn thiện về kế toán nợ phải thu
(1) Lập dự phòng phải thu khó đòi vào cuối kỳ.
(2) Hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi số chênh lệch phải lập kỳ này nhỏ hơn kỳ trước chưa sử dụng hết.
(3) Xóa nợ phải thu khó đòi ( nếu chưa lập dự phòng). (4) Xóa nợ phải thu khó đòi nếu đã lập dự phòng
3.2.2 Nhận xét - Kiến nghị về “ tiền khách hàng ứng trước”
Tài khoản 131 “ Phải thu của khách hàng” là một tài khoản lưỡng tính, vừa phản ánh số phải thu đối với khách hàng mua chịu hàng hoá ( là Tài sản trên Bảng cân đối kế toán), vừa phản ánh số tiền khách hàng ứng trước, tức là khoản Công ty có nghĩa vụ phải trả cho khách hàng nếu không đáp ứng được. Thêm nữa, trên sổ chi tiết Tài khoản 131, số dư đầu kỳ của tài khoản này không phân biệt đâu là số dư nợ, đâu là số dư có của tài khoản này. Như vậy, có thể nói là đã vi phạm nguyên tắc không được bù trừ công nợ.
Do đó, để tránh gây nhầm lẫn và phức tạp cho công tác kế toán của Công ty thì theo em nên sử dụng tài khoản khác để phản ánh số tiền khách hàng ứng trước.Có thể sử dụng tài khoản 3321 “Tiền khách hàng ứng trước”. Kết cấu của tài khoản này như sau:
Bên Nợ:
- Tiền khách hàng ứng trước thừa phải trả lại khách hàng
- Trả lại tiền khách hàng ứng trước do không cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng theo yêu cầu thỏa thuận.
Bên Có:
- Số tiền khách hàng ứng trước
Số dư bên Có: Số tiền khách hàng ứng trước cuối kỳ.
Trang 46 Chương 3: Giải pháp hoàn thiện về kế toán nợ phải thu
Cũng tương tự như tài khoản “ phải thu khách hàng”, thì “phải thu nội bộ” cũng vậy. Em cũng kiến nghị đưa vào tài khoản 3322 “ Tiền nội bộ ứng trước”.
3.2.3 Nhận xét - Kiến nghị về chính sách “đòi nợ”
Trong báo cáo công nợ phải thu của khách hàng quý IV/2013, ta thấy số tiền phải thu của khách hàng rất lớn. Thiết nghĩ kế toán phải thu nên có những chính sách “ đòi nợ” mạnh tay hơn. Đối với một số công ty nợ quá lâu, nên đưa ra tòa án kinh tế, để thúc đẩy quá trình thu nợ nhanh hơn. ( tâm lý của các doanh nghiệp khi bị đưa ra tòa án kinh tế thì sợ ảnh hưởng đến thương hiệu, từ đó làm suy giảm việc làm ăn, kinh doanh của Công ty)
3.2.4 Nhận xét - Kiến nghị về nhân lực “ kế toán công nợ”
Công ty đang sử dụng phần mềm Misa, phần mềm này không có chức năng “ nhắc nhở” kế toán công nợ, ngày đến hạn thanh toán của khách hàng. Do danh mục khách hàng của Công ty tương đối nhiều, nên đôi khi kế toán công nợ đã để quá một số ngày đến hạn của khách hàng.
Theo em, trưởng phòng kế toán cần đôn đốc kế toán công nợ theo dõi sát sao hơn nữa.
KẾT LUẬN
Kế toán nợ phải thu luôn đóng vai trò quan trọng trong công tác kế toán đối với Công ty. Nó có mối quan hệ chặt chẽ với các phần hành kế toán khác. Do vậy, quản lý các khoản phải thu tốt, đặc biệt là khoản phải thu sẽ góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh cho Công ty.
Trang 47 Chương 3: Giải pháp hoàn thiện về kế toán nợ phải thu
Em cũng hy vọng rằng, với phần kiến nghị của mình, em nhận được sự quan tâm của phòng kế toán cũng như ban giám đốc công ty, để cho kế toán thanh toán của công ty ngày càng hoàn thiện hơn.
Mặc dù đã nỗ lực và dành nhiều thời gian trong thời gian thực tập nhưng chuyên đề tốt nghiệp của em vẫn còn nhiều thiếu sót, kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Thạc sỹ Phạm Tú Anh đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.
MỤC LỤC
CHƯƠNG 1...1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU...1
1. 1 Khái niệm, phân loại và nguyên tắc hạch toán nợ phải thu...1
1.1.1 Khái niệm nợ phải thu...1
1.1.2 Phân loại nợ phải thu...1
1.1.3 Nguyên tắc hạch toán...1
1.1.4 Nhiệm vụ của kế toán...2
1.2 Kế toán phải thu khách hàng...2
1.2.1 Khái niệm và nguyên tắc hạch toán :...2
1.2.2 Chứng từ Sử dụng:...3
1.2.3 Sổ kế toán...3
1.2.4 Tài khoản sử dụng...3
1.2.5 Sơ đồ hạch toán khoản phải thu khách hàng...4
1.3 Kế toán thuế GTGT khấu trừ...5
1.3.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán:...5
1.3.2 Chứng từ sử dụng...6
1.3.3 Sổ kế toán...7
1.3.4 Tài Khoản sử dụng...7
1.3.5 Sơ đồ hạch toán thuế V.A.T được khấu trừ...7
1.4 Kế toán các khoản phải thu nội bộ...8
1.4.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán...8
1.4.2 Chứng từ sử dụng:...9
1.4.3 Sổ kế toán...9
1.4.4 Tài khoản sử dụng...9
1.4.5 Sơ đồ hạch toán phải thu nội bộ...10
1.5 Kế toán phải thu khác...10
1.5.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán...10
1.5.2 Chứng từ sử dụng...11
1.5.3 sổ kế toán...12
1.5.4 Tài khoản sử dụng...12
1.5.5 Sơ đồ hạch toán khoản phải thu khác...12
1.6 Kế toán dự phòng các khoản thu khó đòi...14
1.6.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán:...14
1.6.2 Chứng từ sử dụng:...15
1.6.3 Sổ kế toán...15
1.6.4 Tài khoản sử dụng...15
1.6.5 Sơ đồ kế toán...15
CHƯƠNG 2...16
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KỸ THUẬT XÂY DỰNG CỐP PHA...16
2.2 Thực trạng công tác kế toán nợ phải thu tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kỹ Thuật Xây Dựng Cốp Pha...28
2.2.1 Kế toán nợ phải thu khách hàng...28
2.2.2. Kế toán thuế V.A.T được khấu trừ...33
2.2.3. Kế toán phải thu khác...38
3.1 Nhận xét và đánh giá chung...43
3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác nợ phải thu tại Công ty...44
3.2.1 Nhận xét - Kiến nghị về dự phòng phải thu khó đòi...44
3.2.2 Nhận xét - Kiến nghị về “ tiền khách hàng ứng trước”...45
3.2.3 Nhận xét - Kiến nghị về chính sách “đòi nợ”...46
3.2.4 Nhận xét - Kiến nghị về nhân lực “ kế toán công nợ”...46
...46
KẾT LUẬN...46