2.2.2.1 Chứng từ sử dụng
Hóa đơn mua hàng (tham chiếu phụ lục 1) Phiếu chi (tham chiếu phụ lục 1)
Sổ phụ ngân hàng (tham chiếu phụ lục 1) Bảng kê mua hàng ( tham chiếu phụ lục 1)
2.2.2.2 Tài khoản sử dụng
TK 1331: thuế V.A.T được khấu trừ của hàng hóa và dịch vụ Các tài khoản liên quan khác:
Trang 34 Chương 2: Thực trạng kế toán nợ phải thu tại Công ty
TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
2.2.2.3 Sổ kế toán
Sổ nhật ký chung (tham chiếu phụ lục 2)
Sổ cái tài khoản 1331: thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa và dịch vụ (tham chiếu phụ lục 2)
2.2.2.4 Quy trình ghi sổ
2.2.2.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 01 tháng 12 năm 2013, căn cứ vào hóa đơn số 0008830
của Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Sơn Dầu Moto Kiều, với số tiền 7.312.000 (Giá chưa bao gồm VAT 10%)
Nợ TK 621 7.312.000
Nợ TK 1331 731.200
Có TK 1111 8.043.200 Chứng từ kèm theo:
- Hóa đơn mua hàng số 0008830 (tham chiếu phụ lục 1) - Phiếu chi (tham chiếu phụ lục 1)
Nghiệp vụ 2: Ngày 04 tháng 12 năm 2013, căn cứ vào hóa đơn số 0000374
của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thương mại – dịch vụ Hải Vân, với số tiền 18.005.700 (Giá chưa bao gồm VAT 10%)
Nợ TK 621 18.005.700
Nợ TK 1331 1.800.570 Có TK 331 19.806.270 Chứng từ kèm theo:
- Hóa đơn mua hàng số 0000374 (tham chiếu phụ lục 1) Hóa đơn,
chứng từ liên quan
Nhập nhật
ký chung. Sổ cái tk 1331 Báo cáo tài chính
Trang 35 Chương 2: Thực trạng kế toán nợ phải thu tại Công ty
Nghiệp vụ 3: Ngày 08 tháng 12 năm 2013, căn cứ vào hóa đơn số 0000024 của
Công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng thương mại dịch vụ Đồng Sơn, với số tiền 18.175.400 (Giá chưa bao gồm VAT 10%)
Nợ TK 621 18.175.400
Nợ TK 1331 1.817.540 Có TK 331 19.992.940 Chứng từ kèm theo:
- Hóa đơn mua hàng số 0000024 (tham chiếu phụ lục 1)
Nghiệp vụ 4: Ngày 14 tháng 12 năm 2013, căn cứ vào hóa đơn số 0000906
của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thương mại Đông xuân, với số tiền 16.854.660 (Giá chưa bao gồm VAT 10%)
Nợ TK 621 16.854.660
Nợ TK 1331 1.685.466 Có TK 331 18.540.126 Chứng từ kèm theo:
- Hóa đơn mua hàng số 0000906 (tham chiếu phụ lục 1) - Phiếu chi (tham chiếu phụ lục 1)
Nghiệp vụ 5: Ngày 29 tháng 12 năm 2013, căn cứ vào hóa đơn số 0003040 của
Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ Sáu Ẩn, với số tiền 1.101.400 (Giá chưa bao gồm VAT 10%)
Nợ TK 621 1.101.400
Nợ TK 1331 110.140
Có TK 1111 1.211.540 Chứng từ kèm theo:
- Hóa đơn mua hàng số 0003040 (tham chiếu phụ lục 1) - Bảng kê mua hàng (tham chiếu phụ lục 1)
- Phiếu chi (tham chiếu phụ lục 1)
2.2.2.6 Trích dẫn sổ sách kế toán Sổ cái tài khoản 1331
Trang 36 Chương 2: Thực trạng kế toán nợ phải thu tại Công ty
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2013 Tài khoản 1331: Thuế GTGT của hàng hóa và dịch vụ
Số CT Ngày hạch
toán Loại CT Diễn giải
Tài khoản TK đối ứng Nợ Có A B C D E F 1 2
PC12/003 01/12/2013 Phiếu chi Thuế GTGT 1331 1111 731,200
374 04/12/2013 Mua hàngchưa TT Gạch các loại mua giao thẳng côngtrình 1331 331 1,800,570 24 08/12/2013 Mua hàngchưa TT Sắt phi 12 1331 331 503,370 24 08/12/2013 Mua hàng
chưa TT Sắt phi 14 1331 331 339,000
24 08/12/2013 Mua hàngchưa TT Sắt phi 16 1331 331 193,500 24 08/12/2013 Mua hàngchưa TT Sắt phi 20 1331 331 456,620 24 08/12/2013 Mua hàng
chưa TT Sắt phi 6 1331 331 158,550
24 08/12/2013 Mua hàng
chưa TT Sắt phi 8 1331 331 166,500
906 14/12/2013 Mua hàngchưa TT Gạch men 1331 331 1,685,466
PC12/043 29/12/2013 Phiếu chi Thuế GTGT 1331 1111 110,140
…. ….. …… ………….. … …. …… ……
PC12/043 29/12/2013 Phiếu chi Thuế GTGT 1331 1111 110,140
NVK05/1 87 30/12/2013 Chứng từ nghiệp vụ khác Thuế GTGT HĐ 0000896 ngày 30/11/2013 được khấu trừ 1331 13881 1,782,000 Cộng 1,997,045,458 2,277,387,883 Số dư cuối kỳ 263,025,151 2.2.2.7 Tờ khai thuế 2.2.2.7.1 Quy trình lập 2.2.2.7.2 Căn cứ lập
Căn cứ vào hóa đơn bán ra và mua vào hợp lệ của Công ty trong tháng, những hóa đơn của tháng trước mà Công ty chưa khai thuế không quá 6 tháng.
Hóa đơn mua vào và bán ra Nhập vào bảng kê bán ra và mua vào Tờ khai thuế
Trang 37 Chương 2: Thực trạng kế toán nợ phải thu tại Công ty
2.2.2.7.3 phương pháp lập
Ta lập theo mẫu có sẵn
Tờ khai thuế GTGT tháng 12 năm 2013 (tham chiếu phụ lục 1)
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 1/GTGT)
(Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2013
Lần đầu: X Bổ sung lần thứ: Mã số thuế: 0309224936
Tên người nộp thuế: Công Ty Cổ TNHH Kỹ Thuật Xây Dựng Cốp Pha
STT CHỈ TIÊU GIÁ TRỊ HHDV THUẾ GTGT
A Không phát sinh hoạt động mua, bántrong kỳ (đánh dấu "X") [21] 0
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22] 121,570,238
C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ
1 Giá trị và thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào [23] 1,993,132,102 [24] 199,308,809
2 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [25] 199,308,809
II Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26] 0
2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] 3,197,233,555 [28] 319,723,356
A Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29] 0
B Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 0 [31] 0
C Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 3,197,233,555 [33] 319,723,356
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ([34] = [26] + [27]; [35] = [28])
[34] 3,197,233,555 [35] 319,723,356
III Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36] = [35] - [25]) [36] 120,414,547
IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT của các kỳ trước
1 Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước [37] 0
2 Điều chỉnh giảm thuế GTGT của các kỳ trước [38] 0
V Tổng số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh [39] 0
VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1 Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ (nếu [40a] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] >0) [40a] 0
2
Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) được bù trừ với thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh
cùng kỳ tính thuế [40b] 0
3 Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] 0
Trang 38 Chương 2: Thực trạng kế toán nợ phải thu tại Công ty
4.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn [42] 0
4.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] - [42]) [43] 1,155,691
Nhân viên đại lý thuế
Họ và tên Người ký:
Chứng chỉ hành nghề số Ngày ký: 21/02/2014
2.2.2.8 Trình bày trên báo cáo tài chính
Tài khoản 133 được trình bày trên Bảng Cân Đối Kế Toán của Công ty
Được trình bày trên phần tài sản thuộc tài sản ngắn hạn khác, mục V, Số 2.Thuế GTGT được khấu trừ, mã 152 (tham chiếu phụ lục 1)
STT CHỈ TIÊU Mã Thuyếtminh Số năm nay Số năm trước
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
TÀI SẢN
A A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 34,588,239,002 39,539,809,107
I I. Tiền và các khoản tương đương tiền(110=111+112) 110 2,768,092,980 6,131,101,196
1 1. Tiền 111 V.01 2,768,092,980 6,131,101,196
2 2. Các khoản tương đương tiền 112 0 0
II II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (120=121+129) 120 V.02 0 0
1 1. Đầu tư ngắn hạn 121 0 0
2 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) 129 0 0
III III. Các khoản phải thu ngắn hạn(130 = 131 + 132 + 133 + 134 + 135 + 139) 130 9,489,423,509 8,588,790,823
1 1. Phải thu khách hàng 131 4,383,860,065 3,947,859,000
2 2. Trả trước cho người bán 132 1,780,352,885 2,153,023,814
3 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 0 0
4 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 0 0
5 5. Các khoản phải thu khác 135 V.03 3,325,210,559 2,487,908,009
6 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 0 0
IV IV. Hàng tồn kho (140 = 141 + 149) 140 21,949,028,526 23,955,517,087
1 1. Hàng tồn kho 141 V.04 21,949,028,526 23,955,517,087
2 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 0 0
V V. Tài sản ngắn hạn khác(150 = 151 + 152 + 154 + 158) 150 381,693,987 864,400,001
1 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 75,334,836 61,421,214
2 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 263,025,151 543,367,576
3 3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 V.05 0 13,537,858
4 4. Tài sản ngắn hạn khác 158 43,334,000 246,073,353
2.2.3. Kế toán phải thu khác2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng
Phiếu chi (tham chiếu phụ lục 1)
Trang 39 Chương 2: Thực trạng kế toán nợ phải thu tại Công ty
2.2.3.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 138: phải thu khác Tài khoản 1388: phải thu khác Các tài khoản liên quan khác: TK 1111: Tiền VN
TK 331: phải trả người bán TK 621: Chi phí NVL trực tiếp
2.2.3.3 Sổ kế toán
Sổ nhật ký chung (tham chiếu phụ lục 2)
Sổ cái TK 138: phải thu khác (tham chiếu phụ lục 2) Sổ chi tiết TK 1388: phải thu khác (tham chiếu phụ lục 2)
2.2.3.4 Quy trình ghi sổ
2.2.3.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 25 tháng 11 năm 2013, mua xi măng Thăng Long
Công ty trách nhiệm hữu hạn PVM, số tiền là 17.160.000 đồng (Giá chưa bao gồm VAT 10%)
Nợ TK 621 17.160.000
Nợ TK 13881 1.716.000
Có TK 331 18.876.000
Chứng từ kèm theo:
Hóa đơn mua hàng số 0000876 (tham chiếu phụ lục 1)
Nghiệp vụ 2: Ngày 27 tháng 11 năm 2013, mua xi măng Thăng Long
Công trách nhiệm hữu hạn PVM, số tiền là 17.160.000 đồng (Giá chưa bao gồm VAT 10%) Nợ TK 621 17.160.000 Hóa đơn, chứng từ liên quan Nhật ký
chung. Sổ cái tk 138Sổ chi tiết TK 13881
Báo cáo tài chính
Trang 40 Chương 2: Thực trạng kế toán nợ phải thu tại Công ty
Nợ TK 13881 1.716.000
Có TK 331 18.876.000
Chứng từ kèm theo:
Hóa đơn mua hàng số 0000886 (tham chiếu phụ lục 1)
Nghiệp vụ 3: Ngày 29 tháng 11 năm 2013, mua xi măng Thăng Long
Công trách nhiệm hữu hạn PVM, số tiền là 17.160.000 đồng (Giá chưa bao gồm VAT 10%)
Nợ TK 621 17.160.000
Nợ TK 13881 1.716.000
Có TK 331 18.876.000
Chứng từ kèm theo:
Hóa đơn mua hàng số 0000891 (tham chiếu phụ lục 1)
2.2.3.6 Trích dẫn sổ sách kế toán Sổ cái tài khoản 138
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ tháng 10 đến tháng 12 năm 2013 Tài khoản 138: phải thu khác
Số CT Ngày hạch toán Loại CT Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Nợ Có A B C D E F 1 2 876 25/11/2013 Mua hàng chưa TT
Xi măng Thăng Long
PCB40 13881 331 1,716,000
886 27/11/2013 Mua hàng chưa TT
Xi măng Thăng Long
PCB40 13881 331 1,716,000
891 29/11/2013 Mua hàng
chưa TT
Xi măng Thăng Long
PCB40 13881 331 1,716,000
…. …… ….. ……. …. …. …. …..
Cộng 46,756,000
Số dư cuối kỳ 46,756,000
Trang 41 Chương 2: Thực trạng kế toán nợ phải thu tại Công ty
Tài khoản 138 được trình bày trên Bảng Cân Đối Kế Toán của Công ty, được trình bày trên phần tài sản thuộc các khoản phải thu ngắn hạn, mục III, Số 5.Các khoản phải thu khác, mã 135 (tham chiếu phụ lục 1)
STT CHỈ TIÊU Mã Thuyếtminh Số năm nay Số năm trước
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
TÀI SẢN
A A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 34,588,239,002 39,539,809,107
I I. Tiền và các khoản tương đương tiền(110=111+112) 110 2,768,092,980 6,131,101,196
1 1. Tiền 111 V.01 2,768,092,980 6,131,101,196
2 2. Các khoản tương đương tiền 112 0 0
II II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (120=121+129) 120 V.02 0 0
1 1. Đầu tư ngắn hạn 121 0 0
2 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) 129 0 0
III III. Các khoản phải thu ngắn hạn(130 = 131 + 132 + 133 + 134 + 135 + 139) 130 9,489,423,509 8,588,790,823
1 1. Phải thu khách hàng 131 4,383,860,065 3,947,859,000
2 2. Trả trước cho người bán 132 1,780,352,885 2,153,023,814
3 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 0 0
4 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 0 0
5 5. Các khoản phải thu khác 135 V.03 3,325,210,559 2,487,908,009
6 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 0 0
IV IV. Hàng tồn kho (140 = 141 + 149) 140 21,949,028,526 23,955,517,087
1 1. Hàng tồn kho 141 V.04 21,949,028,526 23,955,517,087
2 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 0 0
V V. Tài sản ngắn hạn khác
(150 = 151 + 152 + 154 + 158) 150 381,693,987 864,400,001
1 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 75,334,836 61,421,214
2 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 263,025,151 543,367,576
3 3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 V.05 0 13,537,858
Trang 42 Chương 2: Thực trạng kế toán nợ phải thu tại Công ty
Trang 43 Chương 3: Giải pháp hoàn thiện về kế toán nợ phải thu
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN K Ỹ
THUẬT XÂY DỰNG CỐP PHA