Phịng kế tốn căn cc vào bộ chcng từ ở trên để lập thẻ TSCĐ.
Căn cc vào hồ sơ TSCĐ, vào các chcng từ tăng giảm được nêu ở phần luân chuyển chcng từ, kế toán mở thẻ tài sản cố định để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của doanh nghiệp, thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập, kế toán trưởng ke xác nhận. Khi lập xong, thẻ TSCĐ được dùng để ghi vào “Sb tài sản cố định”.
Trường hợp mua mới máy thủy bình sản cố định được lập như sau:
Biểu 2.13. Thẻ TSCĐ
Cơng ty TNHH MTV Huy Hồng
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số 211401
Căn cc vào biên bản giao nhận TSCĐ số 523 ngày 15 tháng 5 năm 2020 Số hiệu TSCĐ : 211401
Tên, ke hiệu TSCĐ: Máy thủy bình
Nước sản xuất: Trung Quốc. Năm sản xuất: 2006 Bộ phận quản le sử dụng: Cơ quan công ty.
Công suất thiết kế :
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày...tháng....năm... Le do đình chỉ:........
Số hiệu CT
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn
chcng từ hao mòn dồn
A B C D E F G
TANG 03 15/5/2020 Mua mới 40.500.000 2020
Dụng cụ kèm theo
Số TT Tên quy cách, dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Gía trị
A B C D E
Biểu 2.14 Thẻ TSCĐ
Cơng ty TNHH MTV Huy Hoàng
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số 211302-02
Căn cc vào biên bản giao nhận TSCĐ số 364 ngày 25 tháng 5 năm 2020. Tên, ke hiệu TSCĐ : Otô ben
Số hiệu TSCĐ: 211302-02 Nước sản xuất : Nhật. Năm sản xuất: 2001.
Bộ phận quản lý sử dụng: Công ty TNHH MTV Huy Hồng
Cơng suất thiết kế :
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày...tháng....năm... Le do đình chỉ:........
Số hiệu CT
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn
Ngày chcng từ Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao
mòn Cộng dồn
A B C D E F G
GIAM 03 30/5/2020 Thanh le 180.000.000 2020 180.000.000 180.000.000 Dụng cụ kèm theo
Số TT Tên quy cách, dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Gía trị
A B C D E
2.3. Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình của Cơng ty 2.3.1. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán các nghiệp vụ tăng, giảm tài sản cố định, Cơng ty TNHH MTV Huy Hồng sử dụng các tài khoản: TK 211 - TSCĐ hữu hình; TK 213 – TSCĐ vơ hình; TK 411 – nguồn vốn kinh doanh; TK 341 – Vay dài hạn và các tài khoản có liên quan khác.
Tài khoản 211 – TSCĐ hữu hình
Về kết cấu của tài khoản 211. * Bên Nợ
- Nguyên giá tài sản cố đinh hữu hình tăng do tăng tài sản cố định (được cấp, xây dựng, mua sắm, các đơn vị khác góp vốn, được biếu tặng…)
- Điều chỉnh tăng nguyên giá tài sản cố đinh do xây lắp trang bị thêm hoặc cải tạo, nâng cấp, sửa chữa lớn.
- Điều chỉnh tăng nguyên giá tài sản cố định do đánh giá lại tài sản. * Bên Có
- Nguyên giá tài sản cố định hữu hình giảm do giảm tài sản cố định (điều chuyển đi nơi khác, do nhượng bán, thanh le hoặc đem đi góp vốn liên doanh tại đơn vị khác…)
- Nguyên giá tài sản cố định giảm do tháo dỡ một số bộ phận.
* Số dư bên Nợ: Thể hiện nguyên giá sản cố định hữu hình hiện có tại Cơng ty tính đến thời điểm hiện tại.
Theo chế độ kế toán hiện hành TSCĐ được theo dõi trên các tài khoản chủ yếu sau:
TK 211: “TSCĐ hữu hình” và được chia thành 6 tài khoản cấp 2 TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc
TK 2113: Máy móc, thiết bị
TK 2114: Phương tiện vận tải, truyền dẫn TK 2115: Thiết bị dụng cụ quản le TK 2118 : Tài sản cố định khác. Qui trình luân chuyển chcng từ như sau:
Sơ đồ 2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ HH do mua sắm : Tờ trình xin
mua TSCĐ định GĐQuyết Giao, Nhận Tài sản
Hóa đơn GTGT Lưu Bộ phận sử dụng Ban Giám Đốc Hội đồng Giao nhận Kế toán
* Kế tốn tăng TSCĐ hữu hình do xây dựng cơ bản hồn thành bàn giao
Sơ đồ 2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ HH do xây dựng cơ bản :
hồn thành bàn giao
2.3.2. Kế tốn tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm tài sản cố định hữu hình tại Cơng ty
Kế tốn tăng TSCĐ hữu hình do mua sắm.
Đảm bảo kế tốn TSCĐ hữu hình theo đóng chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 03 “Tài sản cố định hữu hình” để hạch tốn tăng TSCĐ kế tốn phải sử dụng nhiều chcng từ khác nhau như hoá đơn mua TSCĐ, phiếu chi mua TSCĐ, biên bản bàn giao TSCĐ, giấy báo nợ liên quan đến TSCĐ. Trong các chcng từ trên cơng ty sử dụng chcng từ kế tốn tăng TSCĐ là biên bản bàn giao TSCĐ;
Biên bản giao nhận TSCĐ: Dùng để ghi chép sự thay đbi của TSCĐ. Khi có sự thay đbi, giao nhận TSCĐ do bất kỳ nguyên nhân nào cũng phải lập hội đồng giao nhận TSCĐ. Trường hợp giao nhận TSCĐ cùng một lúc nhiều TSCĐ cùng loại thì biên bản này có thể lập chung nhưng sau đó phải sao cho mỗi TSCĐ một bản để lưu vào hồ sơ riêng;
Tùy theo từng trường hợp tăng, giảm tài sản cố định cụ thể, kế toán tài sản cố định của Công ty phải làm đầy đủ các thủ tục cần thiết và sử dụng các chcng từ sau:
- Hợp đồng mua bán tài sản cố định hay hợp đồng kinh tế
- Hoá đơn (GTGT) hoặc hố đơn bán hàng thơng thường của Bộ tài chính phát hành.
Hợp đồng thi cơng
Biên bản
Nghiệm thu Hóa đơn GTGT
nhận tài sản XDCB
Lưu Đội xây lắp Ban nghiệm
thu Kế toán
Biên bản bàn giao
- Biên bản giao nhận tài sản cố định - Hợp đồng liên doanh…
Khi có quyết định mua sắm tài sản cố định, Cơng ty tìm kiếm đối tác để ke kết hợp đồng kinh tế. Sau khi bên bán gửi hoá đơn giá trị gia tăng đồng thời chuyển tài sản cố định cho Công ty, Công ty lập biên bản giao nhận tài sản cố định, vào sb chi tiết tài sản cố định, sb cái tài sản cố định.
Hàng ngày hay định kỳ căn cc vào chcng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ để phân loại rồi ghi sb. Các chcng từ gốc cần ghi chi tiết đồng thời ghi vào sb kế toán chi tiết.
Các chcng từ thu chi tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào sb quĩ cuối ngày, chuyển cho kế toán quỹ.
Cuối tháng căn cc vào các sb chcng từ kế toán chi tiết lập bảng tbng hợp số liệu, chi tiết căn cc vào sb cái để lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản.
Cuối tháng kiểm tra đối chiếu giữa Sb Cái với bảng tbng hợp số liệu chi tiết, giữa bảng cân đối số phát sinh các khoản với Sb Nhật ke chung .
Cuối kỳ hạch toán, căn cc vào số liệu cân đối phát sinh các tài khoản và bảng tbng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài chính.
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào 2 sb kế toán tbng hợp một cách riêng rẽ: Sb Nhật ke chung và Sb Cái.
- Sb Cái: Là sb kế tốn tbng hợp, do có ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tương đối đơn giản nên công ty dùng sb cái ít cột, ngồi ra cơng ty cịn dùng một số sb thẻ chi tiết khác như
+ Sb TSCĐ
+ Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ + Sb chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả + Sb chi tiết tiền gửi, tiền vay
+ Sb chi tiết thanh toán với người bán, người mua, thanh toán nội bộ, thanh toán với ngân sách...
Sau khi đối chiếu khớp đóng số liệu ghi trên Sb Cái và bảng tbng hợp chi tiết (được lập từ các sb kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tbng số phát sinh Nợ và tbng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tbng số tiền phát sinh trên sb Nhật ke chung.
Biểu 2.15 Sổ TSCĐ
Cơng ty TNHH MTV Huy Hồng Mẫu S23 – DN
Ban hành theo TT số 200/2014/TT -BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm 2020 Tài sản Năm SX Năm sử dụng Ghi chú Đối tượng quản le Số năm khấu hao Nguyên giá Hao mòn đầu năm
Hao mòn lũy kế Giá trị còn lại Tên Số hiê ´u
… … …
Máy tồn đạc 211401 2006 2020 Cơ quan
cơng ty 5 25.466.000 25.466.000 Máy móc 211302- 02 2001 2010 4 180.000.000 180.000.000 0 … ......... ....... ....... ...... ...... ....... ......... ....... ....... ............ Tổng cô ›ng 750.424.552.896 312.323.165.239 438.101.387.657 Biểu 2.16. Sổ nhật ký chung
Cơng ty TNHH MTV Huy Hồng Mẫu S06– DN
Ban hành theo TT số 200/2014/TT -BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2020 Ngày tháng
GS
Chcng từ Diễn giải Tài khoản Phát sinh Nợ Phát sinh có
Số NT
Cộng chuyển sang 723.530.986.236 723.530.986.236
... ... ... ... ... ... ...
31/5 CV278
TSCĐ 18/5 Tăng TSCĐ do mua mới 211401133 112 40.500.000 4.050.000 44.550.000 kết chuyển nguồn 4411 4111 40.500.000 40.500.000 .... ..... .... .... ..... .... ..... 31/5 CV179 TSCĐ
30/5 Thanh le ôtô ben 2141
211302-02 112 711 33311 180.000.000 82.760.205 180.000.000 75.236.550 7.523.655 ........ .......... ....... .......... ........ ........... ............... ........ .......... ....... .......... ........ ........... ............... Tbng phát sinh 1.652.968.383.104 1.652.968.383.104 Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu )
Căn cc vào số liệu trên nhật ke chung, kế toán thực hiện phản ánh vào Sb cái tài khoản 211 “ Tài khoản tài sản cố định hữu hình”.
Biểu 2.17. Sổ cái 211
Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN (211-Tài sản cố định hữu hình)
Năm 2020
Số CT Ngày CT Ngày
GS Diễn giải TKĐU Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư
1 2 3 4 5 6 7 8
Số dư đầu năm 3.136.717.402
.......... ........ ........ ...... ....... ........ ....... .......... CV278 TSCĐ 15/5 31/05 Tăng TSCĐ do mua mới 112 40.500.000 4.297.621.675 CV179/TSCĐ 30/5 31/05 Thanh le tài sản 2141 180.000.000 4.198.621.372 ........... ....... .......... .......... ........... ....... .......... ........... Tổng phát sinh 310.432.313 1.209.880.540 Phát sinh lũy kế 341.475.545 1.209.880.540 Số dư cuối kỳ 2.237.269.175 Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu ) 36
Đơn vị tính: nghìn đồng
Khoản mục thiết bị, thiMáy móc cơng xây lắp Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị quản lý Tổng cộng (1) Nguyên giáTSCĐ HH - Số dư đầu tháng 05/2020 2.786.667.646 1.027.085.000 75.194.354 3.888.947.000 - Số tăng trong tháng 12/2020 821.010.000 821.010.000 Trong đó: + Mua sắm 821.010.000 821.010.000 - Số giảm trong tháng 12/2020 33.307.412 33.307.412 Trong đó: + Thanh le 15.562.652 15.562.652 + Nhượng bán 17.744.760 17.744.760 Số dư cuối kỳ 3.607.677.646 1.027.085.000 41.886.942 4.676.649.588 (2) Giá trị hao mòn TSCĐ - Số dư đầu tháng 05/2020 1.806.812.829 350.061.229 40.387.413 2.197.261.471 - Số tăng trong tháng 05 45.707.064 14.740.571 1.420.212 61.867.847 - Số giảm trong tháng 05 22.305.741 22.305.741
- Số dư cuối năm 1.852.519.893 364.801.800 19.501.884
2,236,8 23,577 (3) Gtrị còn lạiTSCĐ HH
- Tại ngày đầu tháng 05 979.854.817 677.023.771 34.806.941 1.691.685.529 - Tại ngày cuối tháng 05 1.755.157.753 662.283.200 22.385.058 2.439.826.011
2.3.3. Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình tại Cơng ty
Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định tại cơng ty TNHH MTV Huy Hoàng
ban hành ngày 25 tháng 4 năm 2013 của Bộ Tài Chính. Căn cc theo TT số 45/2013/TT-BTC, cơng ty TNHH tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng, dựa trên cơ sở nguyên giá TSCĐ, giá trị còn lại, mcc khấu hao được xác định như sau:
Bên cạnh đó, trong nội bộ cơng ty có những quy định riêng trong việc tính khấu hao và hao mịn TSCĐ.
Đối với TSCĐ hình thành từ nguồn vốn Ngân sách cấp hoặc nguồn vốn tự bb sung thì tỷ lệ khấu hao theo từng loại tài sản được quy định riêng.
Với TSCĐ hình thành từ nguồn vốn vay tín dụng và từ nguồn khác thì tỷ lệ khấu hao được xác định căn cc vào thời gian vay theo hợp đồng và được chia đều cho từng năm, điều này có nghĩa sau khi hết hạn hợp đồng vay thì cơng ty phải thu hồi hết số vốn đầu tư cho tài sản khác đó.
Cơng ty phải xây dựng kế hoạch khấu hao chi tiết cho từng loại TSCĐ. Cuối tháng, kế toán căn cc vào kế hoạch khấu hao và tình hình sản xuất kinh doanh, kế toán lập số khấu hao TSCĐ chi tiết cho từng TSCĐ.
Từ số khấu hao tbng hợp TSCĐ kế toán căn cc vào lượng khấu hao từng TSCĐ và đối tượng sử dụng TSCĐ kế toán lập hồ sơ chi tiết và tiến hành phân bb khấu hao TSCĐ cho từng đối tượng sử dụng.
*Phương pháp hạch toán khấu hao tài sản cố định tại Cơng ty TNHH
MTV Huy Hồng
Vì cơng ty thực hiện cơng tác kế tốn trên máy vi tính với sự hỗ trợ của phần mềm kế tốn , số khấu hao được máy tính tự tính thơng qua thơng tin
38 Mcc khấu hao trung
bình của TSCĐ
Nguyên giá TSCĐ trên thẻ TSCĐ Thời gian khấu hao trên sb TSCĐ =
động phân bb số khấu hao này cho từng bộ phận. Kế toán tbng hợp sẽ căn cc vào số khấu hao này để hạch toán vào cuối tháng và in ra phiếu hạch toán, sb nhật ke chung và sb cái tài khoản 214. Cuối năm in ra số khấu hao tbng hợp, sb tbng hợp phân bb khấu hao và sb chi tiết phân bb khấu hao.
- Hạch toán chi tiết khấu hao TSCĐ.
Để hạch toán chi tiết khấu hao TSCĐ kế toán sử dụng “ Sb tài sản cố định”: từ bảng này sẽ có số liệu về nguyên giá, năm đưa vào sử dụng, số năm tính khấu hao, khấu hao từng tháng, giá trị còn lại...
Tbng hợp phân bb khấu hao: được lập vào cuối năm để tbng hợp tình hình khấu hao TSCĐ mỗi năm của công ty.
TỔNG HỢP PHÂN BỔ KHẤU HAO. Năm 2020
Tài khoản ghi Nợ và đối tượng sử dụng Tài khoản ghi Có
627 214
627401- Cơ quan cơng ty. 150.236.000
627402-Phịng kỹ thuật 186.563.213
627403-Phịng kế tốn 98.324.260
............ ...........
642
642401,642402-Khấu hao phương tiện vận tải 48.324.238 642403-Khấu hao thiết bị văn phòng 4.862.324 642404-Khấu hao nhà cửa vật kiến trúc 26.163.248
.............. ................. Tổng cộng 836.509.895 Người lập biểu ( Ke, họ tên ) Ngày 31 tháng 5 năm 2020 Kế toán trưởng (Ke, đóng dấu, họ tên )
Hạch tốn tổng hợp khấu hao TSCĐ tại Công ty TNHH MTV Huy Hoàng
* Tài khoản sử dụng : TK 214 : Khấu hao TSCĐ
TK 214.1 : Khấu hao TSCĐ hữu hình. TK 214.3 : Khấu hao TSCĐ vơ hình.
TK 627 : Chi phí sản xuất kinh doanh ( mở chi tiết cho từng đối tượng) TK 642 : Chi phí quản le doanh nghiệp (mở chi tiết cho từng đối tượng ) * Sb kế tốn sử dụng.
Máy tính sẽ tự chuyển số liệu vào sb nhật ke chung và sb cái tài khoản 214
SỔ CÁI TÀI KHOẢN (214- Hao mòn TSCĐ) Tháng 5/2020 Số CT Ngày CT Ngày GS
Diễn giải TKĐU Phát sinh Nợ Phát sinh Có
Số dư
1 2 3 4 5 6 7 8
Số dư đầu năm 1.501.084.045
........ ...... ...... .... ..... ...... ...... ..... KHA01 15/5 15/5 Trích khấu hao
máy thủy bình 642403 2.829.444 1.980.324.128 CV179/ TSCĐ 30/5 30/5 Thanh le tài sản 211 180.000.000 2.012.314.162 ........ ...... ...... .... ..... ...... ...... ..... Tổng phát sinh 1.973.707.866 524.414.000 Phát sinh lũy kế 1.973.707.866 524.414.000 Số dư cuối kỳ 51.790.179 Người lập biểu ( Ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) Ngày 31 tháng 5 năm 2020 Giám đốc công ty ( Ký, họ tên, đóng dấu ) 2.3.4. Kế tốn tổng hợp tình hình sửa chữa tài sản cố định hữu hình của Cơng ty
Cơng ty TNHH MTV Huy Hồng với ngành nghề kinh doanh chính là hoạt động xây lắp. Cơng ty hiện đang sở hữu một số lượng lớn TSCĐ với nhiều tài sản có giá trị cao, thời gian sử dụng dài. Vì vậy, trong q trình hoạt động cơng ty luôn tiến hành các công tác sửa chữa TSCĐ nhằm duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường.
Tại Công ty TNHH MTV Huy Hồng khơng có hoạt động sửa chữa lớn ngồi kế hoạch và sửa chữa nâng cấp tài sản cố đinh.