2.22 LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT
- Mẫu số 01/GTGT – Tờ khai thuế GTGT, thời hạn nộp chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo – tháng phát sinh nghĩa vụ thuế
2.22.1. Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào (Phụ lục 03)
- Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra trong kỳ tính thuế, người nộp thuế kê khai theo từng hóa đơn, chứng từ HH –DV tương ứng với các cột bảng kê tương ứng. các loại hóa đơn được kê khai vào bảng này, từ trường hợp bất hợp pháp và Hóa Đơn không được khấu trừ (HĐ đã quý hạn kê khai 3 tháng )
2.22.2. Bảng kê HH-DV bán ra (phụ lục 03)
- Tương tự bảng kê HH-DV
2.22.3. Tờ khai thuế GTGT (phụ lục 03)
A. Không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ
- Nếu không phát sinh thì đánh dấu “X” vào mã số [10]
B. Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang
- Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang ghi vào mã số [11] của tờ khai thuế GTGT kỳ này và số thuế đã ghi trên mã số [43] của tờ khai thuế GTGT kỳ trước
GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH
C. Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước
- Lấy số liệu của hai bảng kê trên đưa vào tờ khai thuế GTGT
2.23. LẬP BÁO CÁO THUẾ TNDN
2.23.1. Tờ khai tạm nộp thuế TNDN (Phụ lục 03)
- Kỳ tình thuế đầu tiên được tính từ ngày bắt đầu hoạt động, phát sính nghiã vụ thuế đến ngày cuối cùng của quý. Kỳ tính thuế cuối cùng được tính từ ngày đầu tiên của quý đến ngày kết thúc hoạt động phát sinh của nghĩa vụ thuế
- Nộp hồ sơ thuế TNDN tạm tính ngày 10 tháng đầu tiên là hạn chót
2.23.2. Tờ khai quyết toán thuế TNDN
- Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch, trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng năm tài chính thì kỳ tính thuế áp dụng theo năm tài chính. Kỳ tính thuế đấu tiên đố với cơ sở kinh doanh mới thành lập và lỳ tính thuế cuối cùng đối với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, tài sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán
- Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của cơ sở kinh doanh mới thành lập và kỳ kế toán năm cuối cùng với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 3 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế tiếp theo (đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập hoặc kỳ tính thuế năm trước đó và đối cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp,chuyển đổi hình thức sở hữu,sáp nhập,chia tách,giải thể,phá sản,để hình thành
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
3.1: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DUY TÂN TÂN
3.1.1. Nhận xét đánh giá
Sau thời gian thực tập tại phòng kế toán của Công ty TNHH Duy Tân, được tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế công tác kế toán, tuy thời gian không nhiều nhưng đây chính là cơ hội giúp cho chúng em tìm hiểu sâu hơn về công tác kế toán trên cơ sở lý thuyết đã học ở trường. và với sự giúp đỡ nhiệt tình của cô chú, anh chị trong công ty, chúng em đã có phần nào hiểu rõ hơn công tác kế toán trong thực tế, từ việc thu thập chứng từ, ghi chứng từ, vào sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các lưu trữ chứng từ…
Ở công ty chúng em đã học hỏi được nhiều kinh nghiệm rất quý báu,nó sẽ là hành trang giúp chúng em làm việc được tốt hơn
Trên cơ sở thu thập những tài liệu, phân tích, so sánh đối chiếu chúng em có thể thấy Công ty TNHH Duy Tân là một công ty lớn mạnh, có khả năng cạnh tranh với các đơn vị cùng ngành nghề trong cả nước. Trong quá trình tìm hiểu tại công ty chúng em xin phép có 1 số nhận xét kiến nghị như sau:
Một số ưu điểm:
Trong điều kiện khắc nghiệt của cơ chế thị trường công ty thương mại Công ty TNHH Duy Tân vẫn đứng vững và ngày càng khẳng định vai trò của mình với các mặt hàng phục vụ nhu cầu trong và ngoài tỉnh
Với chiến lược kinh doanh phù hợp với nền kinh tế thị trường bước đầu đạt hiệu quả cao (năm sau cao hơn năm trước) đảm bảo đời sống ổn định cho người lao động toàn công ty.
Hình thức tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán nhìn chung là phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty. Đảm bảo hiệu quả hoạt động của phòng kế toán, các nhân viên kế toán được phân công công việc khá khoa học, luôn luôn hoàn thành tốt các nhiệm vụ
GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH
Hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với đặc điểm của công ty có ưu điểm đơn giản, dễ ghi chép, dễ hiểu
Công tác kế toán xác định kết quả bán hàng ở công ty dễ thực thi, cách tính đơn giản và tổng kết tính toán một cách chính xác, giúp cho ban lãnh đạo công ty thấy được xu hướng kinh doanh trong thời gian tới để đầu tư vào thị trường nào, mặt hàng nào… sao cho mang lại lợi ích của công ty một cách hiệu quả
Một số nhược điểm
Bên cạnh ưu điểm, công ty vẫn còn tồn tại một số nhược điểm cần khắc phục
Với mô hình công ty tương đối lớn, sự quản lý chỉ đạo của công ty hiện nay, việc bán hàng nội bộ còn hạn chế, trách nhiệm thanh toán khi nhận hàng hóa của công ty đẻ giao bán còn nhận chưa nghiêm túc, đơn vị còn ỷ nại trông chờ. Quản lý chỉ đạo nguồn hàng kinh doanh chưa có sự thống nhất cao dẫn đến nhiều đơn vị trong công ty khai thác cùng nguồn hàng bán cho cùng một khách hàng, giá cả có sự cạnh tranh, hiệu quả kinh doanh chưa cao
Chế độ kế toán của công ty hiện nay áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ, công ty vẫn còn sử dụng hình thức kế toán thủ công, mà chưa áp dụng kế toán máy, công ty cần áp dụng kế toán máy để phù hợp với tình hình hiện nay.
Quá trình phát sinh công nợ phải thu, nhưng không thu được do khách hàng làm ăn thua lỗ, phá sản, hàng hóa tồn kho cuối kỳ chưa bán được để lại đến kỳ tiếp theo… hàng năm công ty chưa trích lập dụ phòng phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho
3.2 KIẾN NGHỊ CỤ THỂ
3.2.1 Kiến nghị về vốn bằng tiền
Công ty nên tách các phần hành để tạo sự trung thực khách quan. Bên cạnh đó cần tách rời nghiêp vụ giao hàng và nghiệp vụ thu tiền của khách hàng ở thư kho, thực hiện thống nhất việc bán hàng qua kho theo đúng trình tự chế độ, trình tự quy định. Người mua đề nghị mua hàng, kế toán lập hóa đơn GTGT,
lập phiếu thu sau đó có sự kiểm duyệt của kế toán trương và giám đốc công ty, thủ quỹ căn cứ phiếu thu, thu tiền nhập quỹ, thủ kho căn cứ phiếu xuất kho, xuất hàng giao cho khách hàng. Nhằm tăng cường công tác đối chiếu nội bộ, giảm bớt sụ nhầm lẫn cho thr kho tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý tiền hàng một cách chặt chẽ đúng chế độ
3.2.2 .Kiến nghị về kế toán hàng hóa
-Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên : theo dõi và phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất tồn hàng hóa trên sổ kế toán ,cuối kỳ kiểm kê và xác định trị giá hàng tồn theo thực tế đích danh
-Tuy nhiên do số lượng và chủng loại của hàng hóa nhiều ,mặt khác quy trình bảo quản hàng hóa rất phức tạp dễ gây hư hỏng .đề nghị công ty có kho bảo quản đảm bảo hơn
3.2.3 Kiến nghị về kế toán TSCĐ
Trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay, để đáp ứng được nhu cầu và chữ tín đối với khách hàng, cũng như cung cấp số lượng sản phẩm đúng thời hạn thì đòi hỏi công ty phải nỗ lực cố gắng mới có thể đững vững trong điều kiện thị trường ngày nay.Một trong những điều kiện để công ty thực hiện tốt những mục tiêu đó là phải xuất ra những sản phẩm liên tục nhưng máy móc thiết bị cũng có giới hạn nhất định.do vậy công việc sửa chữa, bảo dưỡng là vô cùng quan trọng để duy trì và kéo dài tuổi thọ của máy móc,nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ
Công ty sử dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng nên rất dễ áp dụng và theo dõi .
Cơ cấu trang thiết bị TSCĐ ở công ty phù hợp với tình hình kinh doanh ,việc đầu tư mua sắm máy móc thiết bị để phục vụ nhu cầu làm việc của nhân viên ,chứng tỏ công ty đã chu trọng đến việc tâng chất lượng và hiệu quả .
Các phân loại TSCĐ tại công ty theo hình thái tồn tại và theo mục đích sử dụng là hợp lý đảm bảo cho từng đơn vị sử dụng giúp cho công tác hạch toán kế
GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH
toán TSCĐ trong công ty rõ ràng ,theo dõi khấu hao và sử dụng nguồn vốn hợp lý
Tuy nhiên với quy trình làm việc như hiện nay và nhu cầu của thị trường hiện nay thì công ty cần trang bị thêm một số TSCĐ hiện đại hơn để phục vụ tốt hơn cho các công tác của công ty
3.2.4 Kiến nghị về kế toán tiền lương
Vấn đề quản lý tiền lương của người lao động, cụ thể là việc theo dõi thới gian lao động của công nhân viên, để tránh tình trạng tính sai lệch,không đúng thời gian lao động thực tế của công nhân viên, ngoài việc theo dõi ngày công chặt chẽ qua bảng chấm công, công ty cần theo dõi thêm mỗi giờ làm của mỗi lao động.Nếu một lao động không làm đủ số giờ làm việc theo quy định thì thực hiện trừ công theo giờ.Và nếu công nhân làm thêm giờ thì tính tiền lương và thưởng hợp lý.
Để công tác kế toán ngày một hoàn thiện hơn thì các cơ quan chức năng nhà nước cần ban hàng đồng bộ hệ thống các văn bản và tổ chức các lớp hướng dẫn các thông tin kế toán một cách cập nhật nhất nhằm làm cho công tác kế toán trong các đơn vị ngày càng hoàn thiệt hơn.
KẾT LUẬN
Trong mỗi doanh nghiệp,việc tổ chức công tác kế toán có vai trò vô cùng quan trọng trong công tác quản lý sản xuất kinh doanh.Việc đảm bảo công bằng trong hạch toán kế toán được các nhà quản lý rất quan tâm.Quản lý tốt việc tổ chức công tác kế toán lao động sẽ góp phần tiết kiệm chi phí,hạ giá thành và tăng lợi nhuận doanh nghiệp
Qua đợt thực tập này chúng em đã hiểu hơn về công tác kế toán.
Cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy cô trong khoa kế toán đặc biệt là Cô Đỗ Thị Hạnh và các anh chị trong phòng kế toán, ban giám đốc công ty đã giúp đỡ chúng em hoàn thành bài báo cáo này!
Do trình độ và năng lực còn hạn hẹp nên báo cáo của nhóm chúng em không tránh khỏi những thiếu sót.Chúng em mong nhận được ý kiến đóng góp của thày cô và bạn bè để bài báo cáo của chúng em hoàn thiện hơn.
Chúng em xin chân thành cảm ơn!
GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH
Địa chỉ: P. Tân Sơn - TPTH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính)
PHIẾU CHI Ngày 1 tháng 12 năm 2013 Quyển số: 01 Số: 01 Nợ TK: 211,133 Có TK: 111 Họ tên người nộp tiền: Công ty máy tính Miền Trung
Địa chỉ: Nguyễn Trãi – TP TH Lý do nộp: Mua máy quay camera Số tiền: 18.700.000
Viết bằng chữ: Mười tám triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn/.
Kèm theo:………..…...………...……...chứng từ gốc.
Ngày 01 tháng 12 năm 2013
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
Địa chỉ: P. Tân Sơn - TPTH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính)
PHIẾU THU Ngày 04 tháng 12 năm 2013 Quyển số: 01 Số: 01 Nợ TK: 111 Có TK: 131 Họ tên người nộp tiền: Khách hàng mua lẻ
Địa chỉ:
Lý do nộp: Trả tiền mua hàng Số tiền: 20.000.000 đồng
Viết bằng chữ: Hai mươi triệu đồng chẵn./.
Kèm theo:………...……….……...chứng từ gốc.
Ngày 04 tháng 12 năm 2013
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
Địa chỉ: P. Tân Sơn - TPTH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính)
PHIẾU THU Ngày 05 tháng 12 năm 2013 Quyển số: 01 Số: 02 Nợ TK: 111 Có TK: 511.3331 Họ tên người nộp tiền: Khách hàng mua lẻ
Địa chỉ:
Lý do nộp: Trả tiền mua hàng Số tiền: 19.800.000 đồng
Viết bằng chữ: Mười chin triệu tám trăm ngìn đồng chẵn./.
Kèm theo:………...……….……...chứng từ gốc.
Ngày 05tháng 12 năm 2013
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/ 2013N 000111 LIÊN 1 : Lưu
Ngày 5 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Duy Tân.
Địa chỉ:. P. Tân Sơn - TPTH Số TK:
Điện thoại:... MST :
Họ tên người mua hàng:
Khách mua lẻ
Địa chỉ : TP Thanh Hóa Số TK:
Điện thoại:... MST:
Hình thức thanh toán: Bằng tiền mặt STT Tên hàng
hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Quạt Cái 01 18.000.000 18.000.000 Cộng tiền hàng 18.000.000 Thuế suất GTGT 10%, tiền thuế GTGT 1.800.000 Tổng cộng tiền thah toán 19.800.000 Số tiền bằng chữ: Mười chin triệu tám trăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
1 0 0 0 0 0 5 6 4 2 5 2 7
GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/ 2013N 0846525 LIÊN 1 : Lưu
Ngày 02 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty Hưng Phát.
Địa chỉ:. đường TS 13 khu công nghiệp Tiên Sơn – Từ Sơn – Bắc Ninh Số TK:
Điện thoại:... MST :
Họ tên người mua hàng:
Công ty TNHH Duy Tân Địa chỉ : P. Tân Sơn - TPTH Số TK:
Điện thoại:... MST:
Hình thức thanh toán: chưa thanh toán STT Tên hàng
hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Chùm đèn Cái 1 2.230.000.000 2.230.000.000 Cộng tiền hàng 2.230.000.000 Thuế suất GTGT 10%, tiền thuế GTGT 2.23.000.000 Tổng cộng tiền thah toán 253.000.000 Số tiền bằng chữ: Hai trăm năm mươi ba triệu đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
1 0 0 0 0 0 5 6 4 2 5 2 7
GIẤY BÁO CÓ
Số: 1
Ngày 08 tháng 12 năm 2013
Kính gửi : Công ty TNHH Duy Tân
Tên TK Có: P. Tân Sơn - TPTH Số tiền: 198.000.000
Số tiền (viết bằng chữ): Một trăm chin mươi tám triệu đồng chẵn)./. Trích yếu: Công ty Chậu Nhuận Phát trả tiền mua hàng.
Số TK Có: 1921007651 Số TK Nợ: 0102193713
Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng GĐ Ngân hàng
GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/ 2013N 000113 LIÊN 1 : Lưu
Ngày 2 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Duy Tân.
Địa chỉ:. P. Tân Sơn - TPTH Số TK:
Điện thoại:... MST :
Họ tên người mua hàng:
Khách sạn Hoàng Long
Địa chỉ : Sầm Sơn - TP Thanh Hóa Số TK:
Điện thoại:... MST:
Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán STT Tên hàng
hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Quạt Cái 01 180.000.000 180.000.000 Cộng tiền hàng 180.000.000 Thuế suất GTGT 10%, tiền thuế GTGT 18.000.000 Tổng cộng tiền thah toán 198.000.000 Số tiền bằng chữ: Một trăm chin mươi tám triệu đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
1 0 0 0 0 0 5 6 4 2 5 2 7
GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/ 2013N 000115 LIÊN 1 : Lưu
Ngày3 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Duy Tân.
Địa chỉ:. P. Tân Sơn - TPTH Số TK:
Điện thoại:... MST :
Họ tên người mua hàng:
Công ty TNHH Thành Lộc Địa chỉ : Hậu Lộc - Thanh Hóa Số TK:
Điện thoại:... MST:
Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán