4.2.1. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty MEKONIMEX qua ba năm 2006- 2008
58
Bảng 2: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Đvt: 1.000đ
Chỉ tiêu
Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch 2007/ 2006 Chênh lệch 2008/2007 Số tiền TT (%) Số tiền TT (%) Số tiền TT (%) Số tiền % Số tiền % DT BH và CCDV 147.119.751 100 91.514.684 100 162.418.949 100 (55.605.067) (37,80) 70.904.265 77,48 Khoản giảm trừ DT - - - - DTT BH và CCDV 147.119.751 100 91.514.684 100 162.418.949 100 (55.605.067) (37,80) 70.904.265 77,48 Giá vốn hàng bán 129.055.247 87,72 81.928.409 89,52 153.025.775 94,22 (47.126.838) (36,52) 71.097.366 86,78 LN gộp về BH và CCDV 18.064.504 12,28 9.586.275 10,48 9.393.174 5,78 (8.478.229) (46,93) (193.101) (2,01) DT tài chính 5.139.407 3,49 3.613.250 3,95 4.730.256 2,91 (1.526.157) (29,70) 1.117.006 30,91 Chi phí tài chính 442.848 0,30 288.644 0,32 1.514.256 0,93 (154.204) (34,82) 1.225.612 424,61 Chi phí bán hàng 10.182.382 6,92 3.475.419 3,80 4.330.774 2,67 (6.706.963) (65,87) 855.355 24,61 Chi phí quản lý doanh nghiệp 8.002.784 5,44 4.147.836 4,53 3.802.181 2,34 (3.854.948) (48,17) (345.655) (8,33) Lợi nhuận thuần từ
hoạt động KD 4.575.898 3,11 5.287.626 5,78 4.476.219 2,76 711.728 15,55 (811.407) (15,35) Thu nhập khác 160.476 0,11 835.030 0,91 368.132 0,23 674.554 420,35 (466.898) (55,91)
www.kinhtehoc.net
Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh của Công ty MEKONIMEX
65
Chi phí khác 331.334 0,36 79.828 0,05 343.220 213,88 239.608 47,57 Lợi nhuận khác 160.476 0,11 503.696 0,55 743.304 0,46 1.054.949 22,27 (571.800) (9,87) Tổng LN trước thuế 4.736.374 3,22 5.791.323 6,33 5.219.523 3,21 81.571 10,94 225.080 27,20 CP thuế TNDN HH 745.939 0,51 827.510 0,90 1.052.590 0,65 81.571 - 225.080 - CP thuế TNDN hoãn lại - - - -
Lợi nhuận sau thuế 3.990.435 2,71 4.963.813 5,42 4.166.934 2,57 973.378 24,39 (796.879) (16,05)
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ba năm 2006, 2007, 2008)
60
Từ bảng số liệu trên ta thấy:
- Tổng Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2007 giảm 55.605.067 ngàn đồng với tỷ lệ giảm là 37,8% so với năm 2006. Sang năm 2008, tổng doanh thu tăng 70.904.265 ngàn đồng tương ứng tăng 77,48% so với năm 2007. Tuy tốc độ tăng không ổn định nhưng đây là dấu hiệu cho thấy công ty đang mở rộng thị tr ường và gia tăng mức độ tiêu thụ hàng hóa.
- Do ba năm công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Xem xét mối quan hệ giữa giá vốn hàng bán và doanh thu thuần ta thấy tốc độ giảm của doanh thu thuần năm 2007 nhanh hơn tốc độ giảm của giá vốn hàng bán so với năm 2006. Cụ thể doanh thu thuần năm 2007 giảm 55.605.067 ng àn đồng với tỷ lệ giảm là 37,8% và giá vốn hàng bán giảm 47.126.838 ngàn đồng tức là giảm 36,52% so với năm 2006. Vì vậy dẫn đến lợi nhuận gộp giảm từ 18.064.504 ngàn đồng xuống 9.586.275 ngàn đồng tức là giảm 46,93%. Đến năm 2008 tình hình biến động theo chiều hướng ngược lại tốc độ tăng chi phí giá vốn hàng bán lại nhanh hơn tốc độ tăng doanh thu thuần. Cụ thể là năm 2008, giá vốn hàng bán tăng 71.097.366 ngàn đồng với tỷ lệ là 86,78% trong khi đó doanh thu thuần tăng 70.904.265 ngàn đồng tương ứng với 77,48% so với năm 2006 làm cho lợi nhuận gộp giảm 193.101.003 đồng tức là giảm 2,01%. Điều này thể hiện công ty chưa thực sự sử dụng chi phí hợp lý.
- Trong năm 2007, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp giảm đáng kể cụ thể là chi phí bán hàng giảm 6.706.963 ngàn đồng tức là giảm 65,87% và chi phí quản lý giảm 3.854.948.050 đồng tương ứng với tỷ lệ là 48,17% so với năm 2006. Điều này chứng tỏ trong năm 2007, công ty đã tích cực tiết kiệm chi phí. Do tốc độ giảm chi phí khá cao so với tốc độ giảm lợi nhuận gộp n ên phần nào ảnh hưởng đến tốc độ tăng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2007 từ 4.575.896 ngàn đồng lên 5.287.626 ngàn đồng tức là tăng 15,55% so với năm 2006. Nhưng đến năm 2008, chi phí bán hàng tăng còn chi phí quản lý doanh nghiệp giảm cụ thể lần lượt là tăng 24,61% và giảm 8,33% so với năm 2007. Điều này làm cho
www.kinhtehoc.net
Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh của Công ty MEKONIMEX
67
lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm 811.406.759 đồng tức là giảm 15,35% so với năm 2007.
- Doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính năm 2007 giảm so với năm 2006, cụ thể lần lượt là giảm 29,70% và 34,82%. Nhưng đến năm 2008 doanh thu tài chính tăng 1.117.006 ngàn đồng. Doanh thu tài chính tăng do trong năm các đơn vị liên doanh của công ty kinh doanh có hiệu quả và mang lại lợi nhuận tức là tăng 30,91% nhưng do tốc độ tăng của doanh thu chậm hơn tốc độ tăng của chi phí tài chính (424,61%) nên đây là dấu hiệu cần đáng lưu ý của công ty để cải thiện tình hình tài chính. Sở dĩ chi phí tài chính tăng cao là do trong năm 2008, công ty đang thiếu vốn hoạt động kinh doanh nên đi vay. Qua bảng cân đối kế toán ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu năm 2008 giảm từ 67.530.255 ngàn đồng xuống 50.855.171 ngàn đồng tức là giảm 16.674.538 ngàn đồng (giảm 24,69%) nên chi phí tài chính phát sinh tương đối lớn.
- Ngoài khoản thu nhập chính từ việc cung cấp hàng hóa và dịch vụ, công ty còn có thêm khoản thu nhập khác nhằm tăng lợi nhuận. Đối với hoạt động bất thường khác của công ty, thì lợi nhuận khác năm 2007 tăng 343.220 ngàn đồng tức là tăng 213,88% so với năm 2006, sở dĩ như vậy là do trong năm 2006 không phát sinh chi phí cho hoạt động này. Đến năm 2008, lợi nhuận khác tiếp tục tăng 239.608 ngàn đồng tức là tăng 47,57% so với năm 2007. Khoản thu nhập n ày có được từ việc khách hàng vi phạm hợp đồng và thu từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ. Nhìn chung lợi nhuận từ hoạt động khác của công ty mang lại có hiệu quả tuy tốc độ tăng không ổn định.
- Tổng lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2007 tăng từ 4.736.374 ngàn đồng lên 5.791.323 ngàn đồng tức là tăng 1.054.949 ngàn đồng tương ứng với tỷ lệ là 22,27% so với năm 2006. Đến năm 2008 tổng lợi nhuận trước thuế lại biến động ngược lại giảm 571.799 ngàn đồng tức là giảm 9,87%.
Tóm lại qua việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy đ ược sự biến động của doanh thu, chi phí, lợi nhuận qua các năm của công ty MEKONIMEX. Trong điều kiện tình hình kinh tế khó khăn nhưng doanh thu cũng đã tăng là một
điều đáng mừng. Tuy nhiên các khoản mục chi phí lại tăng đáng kể (chỉ trừ chi phí quản lý doanh nghiệp giảm nhưng lại giảm rất ít) đặc biệt là chi phí tài chính điều này đã làm cho lợi nhuận của công ty giảm xuống năm 2008.
4.2.2. Phân tích tình hình doanh thu
Bảng 3: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG DOANH THU CỦA CÔNG TY MEKONIMEX
Đvt: 1.000 đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chỉ tiêu
Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Chênh lệch 2007/2006 Chênh lệch 2008/200 Số tiền (%) Số tiền (%) DT và CCDV 147.119.751 91.514.684 162.418.949 (55.605.067) (37,80) 70.904.265 77,48 DT tài chính 5.139.407 3.613.250 4.730.256 (1.526.157) (29,70) 1.117.006 30,91 TN khác 160.476 835.030 823.132 674.554 420,35 (11.898) (1,42) Tổng 152.419.634 95.962.964 167.972.337 (56.456.670) (37,04) 72.009.373 75,04
(Nguồn: Bảng Báo cáo kết quả kinh doanh qua ba năm 2006 – 2008)
Từ bảng số liệu trên ta thấy tổng doanh thu của công ty MEKONIMEX biến động tăng giảm qua các năm. Cụ thể năm 2008 tăng 75,04 % so với năm 2007, trong khi đó năm 2007 lại giảm 37,04% so với năm 2006. Nguyên nhân là do trong năm 2008 DT cung cấp dịch vụ tăng đáng kể so với năm 2007, bên cạnh đó doanh thu tài chính cũng tăng nhưng với tốc độ tương đối thấp.
Để biết rõ tình hình biến động của công ty MEKONIMEX qua ba năm 2006, 2007 và 2008 ta tiến hành phân tích các yếu tố sau:
4.2.1.1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
63
Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh của Công ty MEKONIMEX www.kinhtehoc.net Bảng 4: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ Đvt: 1.000 đ Chỉ tiêu Năm 2006 Số tiền DT hàng xuất 120.826.840 DT hàng nhập DT khác 49.609 DT nội địa 22.081.595 DT bán hàng (PXgạo) 1.396.525 DT bán hàng (Tổ TM) 965.032 http://www.kinhtehoc.net
DT KD phụ 1.800.150 1,22 2.002.837 2,19 15.885.085 9,78 202.687
Tổng cộng 147.119.751 100 91.514.684 100 162.418.948 100 (55.605.067)
(Nguồn: Bảng cân đối tài khoản năm 2006, 2007, 2008)
6 4
Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2008 tăng 70.905 ngàn đồng tức là tăng 77,48% so với năm 2007. Mức gia tăng năm 2008 có thể kể đến là do sự phát triển mạnh của doanh thu hàng xuất, hàng khác và kinh doanh phụ trong đó có sự làm ăn hiệu quả của xí nghiệp bao b ì trong năm. Trong khi đó năm 2007 lại giảm 55.605.607 ngàn đồng hay giảm 37,80% so với năm 2006 đó là do trong năm 2007 các loại doanh thu đều giảm đáng kể so với năm 2006. Cụ thể biến động của từng khoản doanh thu như sau:
a) Doanh thu bán hàng xuất khẩu
Các mặt hàng xuất khẩu chủ yếu của công ty là: gạo, nếp, nấm rơm muối, hàng may mặc, thức ăn gia súc, gòn trái đánh bông. Từ bảng số liệu trên ta thấy hoạt động chủ yếu của công ty là xuất khẩu bởi lẽ doanh thu hàng xuất qua các năm chiếm tỷ trong rất cao trong cơ cấu doanh thu cụ thể năm 2006 là 82,13 %, năm 2007 là 92, 42 % và năm 2008 là 84,78 %.
b) Doanh thu bán hàng nhập khẩu
Việc kinh doanh hàng nhập khẩu, công ty chỉ mới tiến h ành năm 2007. Do đó năm 2007 doanh thu hàng nhập tăng 360,640 ngàn đồng tức là tăng 100 % so với năm 2006. Đến năm 2008, doanh thu hàng nhập khẩu lại giảm 241.852 ngàn đồng tức là giảm 67,06 % so với năm 2007. Đó là do các mặt hàng nhập khẩu của công ty cũng chưa đa dạng chỉ có màn hình máy vi tính mà chưa phát triển thêm những mặt hàng khác đó là do công ty chưa tìm được nguồn tiêu thụ cho sản phẩm nhập khẩu. Ngoài ra còn có những mặt hàng khác như: hóa chất, phụ liệu tuy nhiên công ty chỉ nhập ủy thác cho các công ty khác.
c) Doanh thu khác
Mặc dù doanh thu khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong cơ cấu doanh thu qua các năm, cụ thể năm 2006 chỉ có 0,03 %, năm 2007 chỉ có 0,01 % và năm 2008 có 0,03 % nhưng lại tăng giảm không đều so các năm. Điều này cũng làm ảnh hưởng đến tốc độ tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Cụ thể năm 2007 giảm 40.109 ngàn đồng tức là giảm 80,85 % so với năm 2006 và đến năm 2008 doanh thu khác tăng 33.120 ngàn đồng tức là tăng 348,63 %.
72
d) Doanh thu bán hàng nội địa
. Doanh thu bán hàng nội địa của công ty qua các năm đều giảm, cụ thể năm 2007 lại giảm đáng kể 19.996.920 ngàn đồng tức là giảm 90,56 % so với năm 2006. Đến năm 2008 doanh thu hàng nội địa lại tiếp tục giảm, tuy tốc độ giảm có giảm so với năm 2007 nhưng cũng còn giảm khá nhiều cụ thể là giảm 1.178.675 ngàn đồng tức là giảm 56,54 % so với năm 2007. Đó là do hoạt động bán hàng nội địa của công ty có thể nói chưa được chú trọng, các mặt hàng bán nội địa chưa đa dạng, chỉ có gạo thơm, cám sấy, tấm 2, 3 mà thôi trong khi nguồn cầu ngày càng tăng. Ngoài ra, do công ty thiếu đội ngũ cán bộ có chuyên môn việc Marketing hàng nội địa.
e) Doanh thu bán hàng của phân xưởng chế biến gạo
Doanh thu bán hàng của phân xưởng chế biến gạo chiếm tỷ trọng tuy có tăng nhưng lại tăng không đều. Năm 2007 doanh thu này tăng 1.082.811 ngàn đồng tức là tăng 77,54 % so với năm 2006. Đến năm 2008 lại giảm 158.588 ngàn đồng hay giảm 6,4 % so với năm 2007. Đó là do trong năm, việc xuất gạo của công ty gặp nhiều khó khăn nên còn nhiều hàng tồn.
f) Doanh thu bán hàng tổ TM
Doanh thu bán hàng tổ TM chỉ mới được công ty chú trọng trong năm 2008. Năm 2007 giảm 965.032 ngàn đồng tức là giảm 100 % so với năm 2006, đó là do trong năm 2007 công ty không hề phát sinh doanh thu ở tổ TM. Đến năm 2008, do công ty đã chú trọng hơn doanh thu ở Tổ TM nên đã tăng 5.442.867 ngàn đồng tức là tăng 100 % so với năm 2007.
g) Doanh thu kinh doanh phụ + Doanh thu xí nghiệp bao bì
Hoạt động kinh doanh phụ của công ty là các phụ phẩm từ việc chế biến gạo, cám, tấm,… Năm 2007 doanh thu tăng 202.687 ngàn đồng tức là tăng 11,26 % so với năm 2006. Riêng đến năm 2008, xí nghiệp bao bì kinh doanh có hiệu quả, doanh thu năm 2008 đạt đến 13.514.156 ngàn đồng do đó làm doanh thu kinh doanh phụ tăng 13.882.248 ngàn đồng tức là tăng 693,13 %. Điều này là do, trong năm 2007, công ty đã kiếm được đầu ra cho các phụ phẩm và đến năm 2008 thì ngày càng ổn định hơn. Doanh thu Phân xưởng gạo năm 2008 giảm nhưng bù lại doanh thu từ các
phụ phẩm tăng thì cũng góp phần làm giảm gánh nặng của công ty. Tuy nhiên nếu việc chế biến gạo mà có quá nhiều phụ phẩm và ngày càng tăng (đồng nghĩa với việc tăng doanh thu) thì công ty cũng cần phải chú ý hơn trong khâu chế biến để có thể quản lý và hạn chế phụ phẩm một cách tốt nhất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.2.1.2. Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty MEKONIMEX được ghi nhận trong các hoạt động sau:
• Lãi tiền gửi ngân hàng nhiều hay ít là do số tiền gửi vào ngân hàng trong năm nhiều hoặc ít.
Lãi tiền gửi ngân hàng qua các năm nhìn chung qua các năm đều tăng và mức chiếm tỷ trọng trong tổng doanh thu tài chính cũng tăng dần qua các năm. Cụ thể năm 2006 chiếm 2,08%, đến năm 2007 chiếm 12,29 % và đến năm 2008 chiếm 22,36%. Sở dĩ như vậy là do:
- Năm 2006, lượng tiền gửi Ngân hàng có kỳ hạn của công ty MEKONIMEX là 33.805.550 ngàn đồng , không kỳ hạn là 199.700.000 ngàn đồng.
- Năm 2007, lượng tiền gửi Ngân hàng có kỳ hạn của công ty MEKONIMEX là 188.364.942 ngàn đồng, không kỳ hạn là 364.527.239 ngàn đồng.
- Năm 2008, lượng tiền gửi Ngân hàng có kỳ hạn của công ty MEKONIMEX là 454.635.280 ngàn đồng , không kỳ hạn là 774.698.232 ngàn đồng.
Chính vì vậy, số tiền lãi nhận được từ Ngân hàng của công ty MEKONIMEX năm 2008 tăng 613.164 ngàn đồng hay tăng 137,96 % so với năm 2007; năm 2007 tăng 337.431 ngàn đồng hay tăng 315,29 % so với năm 2006.
• Đầu tư liên doanh
Lãi đầu tư liên doanh năm 2007, 2008 chiếm tỷ trọng tương đối cao cụ thể là 48,37 % và 48,13 % nhưng năm 2008 lại giảm 7,3% tức là giảm 79.366 ngàn đồng. Do trong năm 2008, nguồn vốn của công ty giảm nên ảnh hưởng đến việc đầu tư liên doanh. Mặt khác, do các đơn vị liên doanh liên doanh cũng gặp nhiều khó khăn trong năm.
67
Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh của Công ty MEKONIMEX www.kinhtehoc.net : PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN Đ Ộ N G D O A N H T H U H O Ạ T Đ http://www.kinhtehoc.net
ỘN G T ÀI CH ÍN H CỦ A CÔ NG TY ME KO NI ME X Đvt: 1.000 đ Chỉ tiêu
Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch
Số tiền TT (%) Số tiền TT (%) Số tiền TT (%) Số tiền (đ)
Lãi tiền gửi, tiền cho vay 107.024 2,08 444.455 12,29 1.057.619 22,36 337.431 Lãi đầu tư liên doanh - - 1.087.245 30,07 1.007.880 21,31 1.087.245 Cổ tức, LN được chia 2.072.308 40,32 1.748.685 48,37 2.276.877 48,13 (323.623) Lãi bán NT + chênh lệch TG 2.960.076 57,60 332.864 9,21 160.153 3,39 (2.627.212) DT hoạt động tài chính khác Tổng cộng 5.139.408
(Nguồn: Thuyết minh báo cáo tài chính năm 2006, 2007, 2008)
• Cổ tức, lợi nhuận được chia:
Cổ tức, lợi nhuận được chia qua các năm cũng phát triển không đều. Cụ thể năm 2008 tăng 528.192 ngàn đồng hay tăng 30,21 % so với năm 2007, trong khi đó