STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
911 821 684.460.470
Cộng 684.460.470
Người lập Kế tốn trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi
Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai, Ngơ Quyền, Hải Phịng
PHIẾU KẾ TỐN Số: 33 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Căn cứ vào Phiếu kế toán số 32, kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung (Biểu số 2.34)
Căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK821 (Biểu số 2.36), Tài khoản 911 (Biểu số 2.35)
Căn cứ vào sổ cái TK 911 kế toán lập phiếu kế toán số 33 (Biểu số 2.33) phản ánh kết chuyển lợi nhuận sau thuế.
Biểu số 2.33. Phiếu kế toán số 33
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 911 421 2.737.841.879
Cộng 2.737.841.879
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi)
Căn cứ vào Phiếu kế toán số 33, Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (Biểu số 2.34)
Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK911 (Biểu số 2.35), sổ cái TK421 (Biểu số 2.37)
Căn cứ vào các sổ cái, Kế toán lập Bảng cân đối tài khoản (Biểu số 2.38) và bảng Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2016 (Biểu số 2.39)
Biểu số 2.34. Trích sổ nhật ký chung
Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai,
Ngô Quyền, Hải Phịng
Mẫu số: S03a-DN
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2016 Đơn vị tính: VND Chứng từ Số phát sinh NT GS SH NT Diễn giải SH TKĐƯ Nợ Có ... ... ... ... ... ... ... 511 39.380.000.000 515 9.9526.380 31/12 PKT29 31/12 Kết chuyển doanh thu,
thu nhập 911 39.389.526.380 911 35.967.224.031 632 31.216.953.000 641 1.425.081.309 31/12 PKT30 31/12 Kết chuyển chi phí kinh doanh 642 3.325.189.722 821 684.460.470 31/12 PKT31 31/12 Thuế TNDN phải nộp 3334 684.460.470 911 684.460.470 31/12 PKT32 31/12 Kết chuyển thuế TNDN phải nộp 821 684.460.470 911 2.737.841.879 31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển lợi nhuận
sau thuế
421 2.737.841.879
Cộng luỹ kế từ đầu năm
188.904.567.831 188.904.567.831
Biểu số 2.87. Trích sổ cái TK 911
Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai,
Ngơ Quyền, Hải Phịng
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH SỔ CÁI Tháng 12 năm 2016
Tên tài khoản: Kết quả kinh doanh
Số hiệu: 911 Đơn vị tính: VND Chứng từ Số phát sinh NT GS SH NT Diễn giải SH TK ĐƯ Nợ Có
Số dư đầu năm Số phát sinh
31/12 PKT29 31/12 Kết chuyển doanh thu, bán hàng
511 39.380.000.000
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 9.526.380 31/12 PKT30 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 31.216.953.000 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 1.425.081.309
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
642 3.325.189.722 31/12 PKT32 31/12 Kết chuyển chi phí thuế
TNDN
821 684.460.470 31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau
thuế
421 2.737.841.879
Cộng luỹ kế từ đầu năm 39.389.526.380 39.389.526.380
Biểu số 2.88. Trích sổ cái TK 821
Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai,
Ngơ Quyền, Hải Phịng
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH SỔ CÁI Tháng 12 năm 2016 Tên tài khoản: Thuế TNDN
Số hiệu: 821 Đơn vị tính: VND Chứng từ Số phát sinh NT GS SH NT Diễn giải SH TKĐƯ Nợ Có
Số dư đầu năm Số phát sinh 31/12 PKT31 31/12 Thuế TNDN phải nộp 3334 684.460.470 31/12 PKT32 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 684.460.470 Cộng luỹ kế từ đầu năm 684.460.470 684.460.470
Số dư cuối năm
Biểu số 2.89. Trích sổ cái TK 421
TRÍCH SỔ CÁI Tháng 12 năm 2016
Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421
Đơn vị tính: VND Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi Địa
chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai, Ngô Quyền, Hải Phịng
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
Chứng từ Số phát sinh
NT
GS SH NT Diễn giải
SH
TKĐƯ Nợ Có
Số dư đầu năm 580.217.265
Số phát sinh 31/12 PKT33 31/12 Lợi nhuận sau thuế
năm 2016
911 2.737.841.879
Cộng luỹ kế từ đầu năm
3.318.059.144
Số dư cuối năm 3.318.056.144
Biểu số 2.38. Trích bảng cân đối số phát sinh
Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi
Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai, Ngơ Quyền, Hải Phịng
Mẫu số: S06-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Năm 2016
SDĐK SPS trong kỳ SDCK SH
TK Tên TK Nợ Có Nợ Có Nợ Có
... ... ... ...
421 Lợi nhuận chưa phân phối 580.217.265 2.737.841.879 3.318.059.144
511 Doanh thu BH và CCDV 39.380.000.000 39.380.000.000
515 Doanh thu hoạt động tài chính 9.526.380 9.526.380
632 Giá vốn hàng bán 31.216.953.000 31.216.953.000
641 Chi phí bán hàng 1.425.081.309 1.425.081.309
642 Chi phí QLDN 3.325.189.722 3.325.189.722
821 Chi phí thuế TNDN 684.460.470 684.460.470
911 Xác định kết quả kinh doanh 39.389.526.380 39.389.526.380
Tổng 56.789.932.213 56.789.932.213 188.904.567.831 188.904.567.831 89.780.567.345 89.780.567.345
Biểu số 2.39. Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Năm 2016
Đơn vị: CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI BẢO LỢI Mã số thuế: 021027072
Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai, Ngơ Quyền, Hải Phịng
Đơn vị tính: đồng
CHỈ TIÊU MÃ
SỐ
THUYẾ
T MINH Năm nay Năm trước
1. Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ 01 IV.08 39.380.000.000 21.190.000.000
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - -
3. Doanh thu thuần về bán hàng
và cung cấp dịch vụ (10 = 01 -02 ) 10 39.380.000.000 21.190.000.000
4. Giá vốn hàng bán 11 31.216.953.000 17.635.281.000
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (20 = 10 -11) 20 8.163.047.000 3.554.719.000
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 9.526.380 5.201.018
7. Chi phí tài chính 22 - 242.719.577
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 - 242.719.577
8.Chi phí bán hàng 24 1.425.081.309 697.893.520 9. Chi phí quản lý kinh doanh 25 3.325.189.722 1.046.840.280
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh[30=20+21- (22+24+25)] 30 3.422.302.349 1.572.466.641 11. Thu nhập khác 31 - - 12. Chi phí khác 32 - - 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 - -
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế ( 50 = 30 + 40) 50 IV.09 3.422.302.349 1.572.466.641
15. Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp 51 684.460.470 314.493.328
16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp (60=50-51) 60 2.737.841.879 1.257.973.313
Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người lập biểu Kế toán
trưởng Giám đốc
CHƯƠNG 3.
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI BẢO LỢI
3.1. Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn nói chung và kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi
3.1.1. Ưu điểm
Về bộ máy tổ chức kế toán:
+ Bộ máy tổ chức kế tốn được tổ chức theo mơ hình tập trung, phù hợp với quy mơ, đặc điểm và loại hình sản xuất kinh doanh của cơng ty. Hình thức này tạo điều kiện thuận lợi cho việc giám sát tại chỗ đối với cơng ty. Hạn chế những khó khăn trong việc phân cơng lao động, chun mơn hóa cơng việc, tạo điều kiện nâng cao trình độ của đội ngũ kế tốn viên trịn cơng ty. Bộ máy kế toán tổ chức quy củ, có kế hoạch, các báo cáo được lập nhanh chóng, đảm bảo cung cấp thơng tin đầy đủ, chính xác, kịp thời phục vụ cơng tác quản lý.
Về hạch tốn ghi sổ:
+ Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung. Hình thức này đơn giản, sổ sách kế toán mở đầy đủ phù hợp với hoạt động kinh doanh tại công ty. Đồng thời, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh, theo dõi theo trình tự thời gian giúp thơng tin kế tốn được cập nhật thường xun và đầy đủ
Về tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh: + Các nghiệp vụ kinh tế pháp sinh liên quan đến doanh thu được cập nhật đều đặn hàng ngày, phù hợp với các điều kiện ghi nhận doanh thu
+ Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí đều được ghi chép cẩn thận, kịp thời nhằm tránh tình trạng chi khống, lãng phí ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh. Giúp doanh nghiệp có thể quản lý các chi phí một các hợp lý hơn.
+ Cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh đã phần nào đáp ứng được việc cung cấp thơng tin liên quan đến tình hình kinh doanh của công ty, giúp ban lãnh đạo công ty đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn nhất.
3.1.2. Hạn chế
Hạch tốn ở cơng ty chủ yếu được ghi chép bằng tay. Hệ thống máy ở phịng kế tốn chưa thực sự được sử dụng một cách hiệu quả để phục vụ cho công tác kế tốn, cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn trong việc hạch tốn.
Cơng ty đang áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ, tuy nhiên phương pháp này độ chính xác khơng cao, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tiến độ của các phần hành khác, phương pháp này chưa đáp ứng được yêu cầu kịp thời của thơng tin kế tốn tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
Cơng ty vẫn chưa hạch tốn chi tiết doanh thu, chi phí nhằm theo dõi doanh thu, giá vốn và lợi nhuận gộp cho từng mặt hàng.
3.2. Tính tất yếu phải hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Để quản lý tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung cũng như doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng, có nhiều cơng cụ khác nhau trong đó kế tốn là một cơng cụ hữu hiệu trong nền kinh tế thị trường đầy rủi ro và tính cạnh tranh cao, mang lại nhiều lợi nhuận và tiết kiệm chi phí nhất đến mức có thể.
Mặt khác, tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi chưa thực sự được hoàn thiện, vẫn cịn tồn tại nhiều thiếu sót khiến các hoạt động của doanh nghiệp chưa phát huy hết được hiệu quả tối đa. Bởi vậy việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung và kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp nói riêng là hết sức cần thiết.
Cơng tác kế tốn doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh hiệu quả sẽ giúp cho doanh nghiệp quản lý chặt chẽ hơn hoạt động tiêu thụ hàng hóa và sử dụng các khoản chi phí, đồng thời giúp nhà quản lý nắm bắt được tình hình tài chính cũng như tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong từng thời kì một cách chính xác và kịp thời. Từ đó giúp nhà quản lý xây dựng kế hoạch, chiến lược phát triển doanh nghiệp và quyết định đầu tư đúng đắn, đưa doanh nghiệp ngày càng phát triển.
3.3. Yêu cầu và phương hướng hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh
Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác dịnh kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi phải đảm bảo được các yêu cầu sau:
+ Cung cấp số liệu, thơng tin về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh một cách trung thực, khách quan và dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi cũng như công tác kiểm tra.
+ Đảm bảo tiết kiệm và có hiệu quả thiết thực, khả thi.
+ Đảm bảo nguyên tắc thống nhất về hệ thống chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán và phương pháp hạch toán cũng như giữa các chỉ tiêu mà kế toán phản ánh.
+ Đảm bảo thực hiện đúng chế độ kế toán nhà nước ban hành.
Để hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh, doanh nghiệp cần tìm các biện pháp để khắc phục những hạn chế, thiếu sót đồng thời phát huy những ưu điểm đạt được trong cơng tác hạch tốn.
3.4. Nội dung hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi doanh tại công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi
3.4.1. Kiến nghị 1: Về việc áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho tại công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi
Hiện tại công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi đang áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho theo bình quân cả kì. Tuy nhiên phương pháp này độ chính xác khơng cao, hơn nữa cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tính kịp thời của việc cung cấp thơng tin giá thành sản phẩm, hàng hóa.
Chính vì vậy công ty nên áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân liên hoàn. Phương pháp này sẽ khắc phục được những nhược điểm của phương pháp bình qn cả kì.
❖ Cơng thức tính giá theo phương pháp bình qn liên hồn như sau: Trị giá hàng tồn kho sau lần nhập j Đơn giá bình quân hàng
tồn kho sau lần nhập j = Lượng hàng tồn kho sau lần nhập j
Áp dụng vào tình hình thực tế xuất kho tại công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi như sau:
Ví dụ: Ngày 04/12, xuất bán 3 táp lô 1.51m của xe tải FORLAND- 1785(dạng xe dưới 8T) và 3 táp lô 1.99m xe tải JAC/3T cho công ty TNHH phụ tùng ô tô Vĩnh Cường theo HĐ số 0000982 ngày 04/12/2016.
Ta có:
-Tồn đầu kỳ của táp lơ 1.51m là:
➢Trị giá tồn đầu kỳ bằng = 1001.650.000 =165.000.000 đ - Ngày 02/12 nhập kho: SL: 30 cái – Đơn giá: 1.600.000đ/cái
➢Trị giá nhập kho ngày 02/12= 301.600.000 =48.000.000 đ - Ngày 04/12 xuất kho 03 cái táp lô 1.51m
165.000.000 + 48.000.000 Trị giá táp lô 1.51m tồn cuối 02/12 = = = 1.638.462(đ/cái) Đơn giá bình qn táp lơ 1.51m ngày 04/12 Lượng táp lơ 1.51m tồn cuối 02/12 100 + 30
➢Trị giá xuất kho ngày 04/12 = 03 1.638.462 = 4.915.386 đ ➢Tính tương tự cho ngày 19/12
- Sau khi tính được đơn giá xuất kho và trị giá xuất kho của ngày 04/12 như trên, kế tốn ghi vào PXK, từ đó ghi vào sổ chi tiết hàng hóa (như biểu 3.1)
Biểu số 3.1: Trích sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hố)
Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi
Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai, Ngơ Quyền, Hải Phịng
Mẫu số: S10-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ)
Tháng 12 năm 2016 Tài khoản: 156
Tên quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ (sản phẩm, hàng hố): Táp lơ 1.51m
Đơn vị tính: cái
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
SH NT Diễn giải
TK
ĐƯ Đơn giá SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền
Số dư đầu tháng 12/2016 1.650.000 100 165.000.000
PNK12-03 02/12 Nhập kho hàng hóa 112 1.600.000 30 48.000.000 130 213.000.000 PXK12-09 04/12 Xuất kho theo HĐ982 632 1.638.462 3 4.915.386 127 208.086.614 PXK12-057 19/12 Xuất kho theo HĐ1014 632 1.638.462 20 32.769.240 107 175.315.374 PNK12-059 20/12 Nhập kho hàng hóa 112 1.600.000 40 66.800.000 147 242.115.374
Cộng tháng 70 114.800.000 23 37.684.626
Số dư cuối kỳ 147 242.115.374
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
3.4.2. Kiến nghị 2: Về việc đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn
Tổ chức cơng tác kế tốn diễn ra một cách thuận lợi thì nhân viên kế tốn khơng những có trình độ chun mơn, hiểu được q trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bên cạnh đó phải có kiến thức về cơng nghệ mới, áp dụng được khoa học công nghệ vào công việc.
Công ty nên áp dụng khoa học kỹ thuật vào công tác kế toán như việc sử dụng phần mềm kế toán. Hiện nay có rất nhiều phần mềm kế tốn như phần mềm