1.9.1 Hình thức Nhật ký chung
* Đặc trưng cơ bản:Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
* Trình tự ghi sổ:
Sổ cái TK 511, 632…
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng cân đối phát sinh
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.10:
Trìnhtự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh theo hình thức kế tốn Nhật ký chung.
1.9.2 Hình thức Nhật ký - Sổ cái
* Đặc trưng cơ bản: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được phản ánh trên
các chứng từ kế toán đều được ghi vào sổ kế toán tổng hợp duy nhất là nhật kí sổ cái theo trình tự thời gian, ngồi các chứng từ kế toán, kế tốn có thể dựa vào những số liệu đã được ghi nhận trên Bảng tổng hợp các chứng từ cùng loại để ghi vào Nhật kí - Sổ cái.
NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ kế toán
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK
511, 632…
* Trình tự ghi sổ:
:
Bảng tổng hợp
chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
NHẬT KÝ – SỔ CÁI
Tk 511, 632, ….
Ghi chú
Sơ đồ 1.11: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức Nhật ký – Sổ cái.
Sổ quỹ
CHỨNG TỪ KẾ TỐN
Sổ, thẻ kế tốn
chi tiết
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Bảng tổng hợp chứng từ kế
Bảng tổng hợp
chi tiết
Sổkế toán chi tiết TK
511, 632…
Bảng cân đối số phát
sinh
Sổ quỹ
Sổ cái TK 511, 632...
Báo cáo tài chính
CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký
CTGS
1.9.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ
*Đặc trưng cơ bản: Căn cứ để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ.
* Trình tự ghi sổ:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.12: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức Chứng từ ghi sổ.
Chứng từ kế toán Sổ kế toán -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết Phần mềm kế toán Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại
-Báo cáo tài chính -Báo cáo kế tốn quản trị Máy vi tính
1.9.4 Hình thức kế tốn trên máy vi tính
* Đặc trưng cơ bản: Cơng việc kế tốn được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong ba hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn quy định. Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế tốn và báo cáo tài chính theo quy định.
* Trình tự ghi sổ:
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày:
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Sơ đồ 1.13: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế tốn máy.
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TYCỔ
PHẦN ĐẦU TƯ KHỐNG SẢN VIỆT LONG
2.1. Đặc điểm chung ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư khống sản Việt Long
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư khống sản Việt Long
CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ KHỐNG SẢN VIỆT LONG
- Tên cơng ty: Cơng ty CP đầu tư khống sản Việt Long - Tên giao dịch: VIET LONG MIVESCO
-Địa chỉ: Thôn Trang Quan (nhà ơng Nguyễn Đức Hồn), Xã An Đồng, Huyện An Dương, Thành phố Hải Phịng
- Mã số thuế: 0201804221
- Cơng ty CP đầu tư khoáng sản Việt Long được thành lập vào ngày 13/01/2016, sau khi thành lập đi vào hoạt động Công ty không ngừng phát triển cả về quy mô và chất lượng. Từ chỗ, ban đầu lĩnh vực hoạt động chính của cơng ty chỉ là lĩnh vực khai thác đá, do nhu cầu xây dựng trên thị trường ngày càng lớn và nhu cầu không ngừng phát triển của công ty nên từ năm 2016 công ty đã chuẩn bị cho chiến lược lĩnh vực khai thác đá, cát san lấp, sỏi, đất sét, lưu huỳnh. Để phù hợp với nền kinh tế thị trường, xu thế hội nhập và chiến lược phát triển lâu dài.
- Là một công ty chuyên lĩnh vực khai thác đá, cát san lấp, sỏi, đất sét, lưu huỳnh đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, tự chủ về tài chính và có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và hoạt động chính trong lĩnh khai thác. Cùng với sự đi lên của xã hội, sự cạnh tranh trong cơ chế thị trường ngày càng quyết liệt, Cơng ty CP đầu tư khống sản Việt Long đã hoạt động và trải qua nhiều biến cố thăng trầm vươn lên để tự khẳng định mình và hịa nhập với nền kinh tế năng động không
2.1.2. Đối tượng và kỳ hạch tốn doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại cơng ty CP Đầu Tư khống sản Việt Long
- Doanh thu và chi phí tại cơng ty CP Đầu Tư khống sản Việt Long được hạch toán riêng theo từng hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác.
-Kết quả kinh doanh được tập hợp chung cho 3 hoạt động để xác định thuế TNDN và lợi nhuận trong kỳ kế tốn của cơng ty.
Ban kiểm sốt
Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông
Đội xe Khối sản sản xuất Cửa hàng vật tư Phòng vật tư Phòng kinh tế vật tư Phòng kinh tế kế hoạch Phịng tài chính kế tốn Phịng TCHC Phịng kỹ thuật
-Kỳ hạch tốn doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh theo năm dương lịch.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại công ty CP Đầu Tư khoáng sản Việt Long
Là doanh nghiệp khai thác khoáng sản, bộ máy của công ty được tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức năng. Theo mơ hình này, bộ máy quản lý của công ty trở nên gọn nhẹ, đảm bảo được chế độ 1 thủ trưởng.
Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty Cổ phần Đầu tư Khoáng sản Việt Long Khoáng sản Việt Long
* Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:
Đại hội đồng cổ đơng (ĐHCĐ): là cơ quan có thẩm quyền cao nhất quyết định
mọi vấn đề quan trọng của Công ty theo Luật doanh nghiệp và điều lệ của Công ty. Ban Giám đốc
kỳ đại hội cổ đơng, có tồn quyền nhân danh Cơng ty để giải quyết mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của Công ty, ngoại trừ các vấn đề thuộc quyền hạn của đại hội đồng cổ đông quyết định. Hội đồng quản trị gồm 5 thành viên, có nhiệm kỳ là 3 năm do đại hội đồng cổ đơng bầu và bãi nhiệm
Ban kiểm sốt: là tổ chức thay mặt cổ đông để giám sát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành của Cơng ty. Ban kiểm sốt gồm 3 thành viên trong đó có ít nhất một kiểm sốt viên có trình độ nghiệp vụ về tài chính kế tốn. Kiểm sốt viên phải là cổ đơng của Cơng ty hoặc là người đại diện hợp pháp của cổ đơng pháp nhân. Kiểm sốt viên của Công ty trong thời gian đương nhiệm không được là thành viên HĐQT, Giám đốc, kế tốn trưởng của Cơng ty và cũng khơng là người có liên quan của các các thành viên trên. Nhiệm kỳ của Ban kiểm soát là 3 năm, do Đại hội đồng cổ đông bầu và bãi nhiệm
Giám đốc: Chịu trách nhiệm quản lý và giám sát mọi hoạt động của Công ty.
Đồng thời chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp về mặt kỹ thuật sản xuất kinh doanh. Cơng ty có hệ thống phịng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh, các phòng ban chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc thơng qua trưởng phịng. Nhiệm vụ của các phịng ban như sau:
- Phịng kỹ thuật: Do Phó tổng giám đốc kỹ thuật trực tiếp điều hành, có nhiệm
vụ nghiên cứu kỹ thuật sản xuất, điều hành sản xuất, kiểm tra chất lượng vật tư, sản phẩm, tính tốn đề ra các định mức, tỷ lệ tiêu hao nguyên vật liệu, nghiên cứu lập kế hoạch sản xuất, góp phần vào việc nâng cao năng suất thiết bị, chất lượng sản phẩm và giảm chi phí vật chất trong sản xuất.
- Phịng tổ chức hành chính: nghiên cứu đề xuất, kiến nghị với giám đốc biện pháp giúp đỡ các đơn vị thực hiện đúng chế độ nguyên tắc thủ tục hành chính. Đồng thời quản lý các văn thư hành chính, lưu trữ tài liệu công văn, bảo quản con dấu của Cơng ty.
- Phịng tài chính kế tốn: có nhiệm vụ tổ chức tồn bộ cơng tác hạch tốn kế tốn trong Cơng ty, phản ánh toàn bộ tài sản hiện có cũng như sự vận động của nó, tính giá thành sản phẩm, xác định kết quả kinh doanh, theo dõi cơng nợ, lập Báo cáo tài chính. Mặt khác phịng tài chính kế tốn có trách nhiệm phân tích hoạt động kinh tế tài chính của Cơng ty, tham mưu cho Giám đốc trong việc quản lý và sử dụng vốn một cách có hiệu quả nhất
- Phịng kế hoạch tiếp thị: có nhiệm vụ đưa ra các kế hoạch giúp cho công ty quảng bá và thu hút khách hàng
Kế toán Trưởng Thủ quỹ Kế toán bán hàng Kế toán kho Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp
Các nhà máy, đội sản xuất: nhận và lập kế hoạch sản xuất, tổ chức triển khai thực hiện tốt mọi kế hoạch được giao đúng tiến độ đạt năng suất cao.
Các phòng ban trong Cơng ty ln có mối quan hệ chặt chẽ, hỗ trợ nhau hồn thành tốt các mục tiêu của Cơng ty thông qua việc tổ chức hoạt động tác nghiệp.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn và chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty Cổ phần Đầu tư Khoáng sản Việt Long.
2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty Cổ phần Đầu tư Khoáng sản Việt Long
Sơ đồ: 2.2: Bộ máy kế tốn tại cơng ty Cổ phần Đầu tư Khống sản Việt Long Chức năng của từng bộ phận kế toán :
- Kế toán trưởng
+ Tổ chức hệ thống kế toán của doanh nghiệp để tiến hành ghi chép, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hoạt động của Công ty.
+ Thiết lập đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo kế toán, thống kê và quyết tốn theo quy định của nhà nước và Cơng ty.
+ Chỉ đạo và kiểm tra việc bảo quản lưu trữ các tài liệu kế toán + Thực hiện hoạt động quản lý ngân sách của doanh nghiệp
+ Hoạch định và tham mưu với Ban Giám đốc Công ty các quyết định về tài chính
- Kế tốn tổng hợp
+ Chịu trách nhiệm lập hồ sơ và các công việc liên quan đến việc hồn thuế. - Kế tốn thanh tốn
+ Lập chứng từ ban đầu (Phiếu thu, phiếu chi)
+ Kiểm tra chứng từ thanh toán, đề nghị mức thanh toán + Theo dõi và đơn đốc thanh tốn các khoản cơng nợ
- Kế tốn kho
+ Lập chứng từ nhập, xuất vật tư
+ Lập báo cáo tồn kho, báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn kho + Thường xuyên: kiểm tra việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho + Tham gia công tác kiểm kê định kỳ (hoặc đột xuất).
Kế toán bán hàng
+ Hạch toán doanh thu bán hàng theo chi tiết từng loại mặt hàng, chủng loại mặt hàng, đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế.
+ Quản lý công nợ phải thu của khách hàng
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ chi tiền mặt khi có quyết đinh của lãnh đạo và thu tiền vốn vay của các đơn vị. theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời đầy đủ chính xác tình hình tăng giảm và số tiền còn tồn tại quỹ.
2.1.4.2. Chế độ kế tốn và các chính sách kế tốn áp dụng tại Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khống sản Việt Long
+ Cơng ty áp dụng Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính.
+ Niên độ kế tốn: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch.
+ Đồng tiền sử dụng trong hạch toán là loại tiền Việt Nam đồng (VNĐ). + Phương pháp tính thuế GTGT công ty đang áp dụng là phương pháp khấu trừ thuế GTGT.
+ Hạch toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp: Kê khai thường xuyên. + Phương pháp tính giá xuất kho: Phương pháp bình qn liên hồn.
+ Phương pháp khấu hao : Công ty sử dụng phương pháp đường thẳng . + Hình thức kế tốn áp dụng : Nhật ký chung
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái TK 511, 632…
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng cân đối phát sinh
Ghi chú :
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.3:
Trìnhtự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh theo hình thức kế toán Nhật ký chung
2.2. Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí tại cơng ty Cổ phầnĐầu tưKhoáng sản Việt Long
2.2.1. Nội dung kế toán doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khống sản Việt Long
-Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT
+ Chứng từ thanh tốn: Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng,… + Các chứng từ liên quan khác: Hợp đồng mua bán,…
NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ kế toán
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK
-Sổ sách sử dụng: + Sổ Nhật ký chung Phương pháp hạch tốn:
Ví dụ minh họa
Ví dụ 1: Ngày 1/12/2018, công ty bán 800 m3 Cát Vàng loại 1 cho Công ty TNHH Mai Hương theo hóa đơn số 0000490(Biểu số 2.1) trị giá 158.400.000đ (đã bao gồm thuế VAT 10%),thanh toán bằng chuyển khoản. Căn cứ vào HĐ 0000490 (Biểu số 2.1) và giấy báo có (Biểu số 2.2) kế tốn định khoản
Nợ TK 112: 158.400.000
Có 511:144.000.000 Có 3331:14.400.000
Sau đó ghi vào sổ NKC (Biểu số 2.6) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số 2.6),kết
toán ghi Sổ cái TK 511 (Biểu số 2.7)
Ví dụ 2: Ngày 31/12/2018 , Bán 2000 kg Lưu Huỳnh cho Doanh nghiệp tư nhân Hồng Hạnh theo hóa đơn số 0000508 (Biểu số 2.3) trị giá55.000.000 (đã bao gồm thuế VAT 10%), khách hàng chưa thanh toán. Căn cứ vào HĐ 0000508 (Biểu số 2.7) kế tốn định khoản:
Nợ TK 131: 55.000.000 Có TK 511:50.000.000
Có TK 3331:5.000.000
Sau đó ghi vào sổ NKC (Biểu số 2.6) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số 2.6), kết toán ghi Sổ cái TK 511 (Biểu số2.7)
Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0000490
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 01 tháng 12 năm 2018
Mẫu số:01GTKT3/001
Ký hiệu: AB/17P
Số: 0000490
Đơn vị bán hàng : CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ KHỐNG SẢN VIỆT LONG
Mã số Thuế 0201804221
Địa chỉ : Thôn Trang Quan, An Đồng, H. An Dương, Hải Phòng
Số tài khoản 01869099
Điện thoại : 0225.397.9997
Họ tên người mua hàng : Bùi Thị Ly
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH MAI HƯƠNG Mã số thuế: 0200356827
Địa chỉ : TT Cát Bà – Huyện Cát Hải – Hải Phịng
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản
Số tài khoản : 18431559
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Cát vàng loại 1 M3 800 180.000 144.000.000
Cộng tiền hàng: 144.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 14.400.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 158.400.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm năm mơi tám triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu số 2.2: Giấy báo có.
Mã GDV: NTH Số:1501
GIẤY BÁO CĨ
Ngày: 1/12/2018
Kính gửi: CƠNG TY CƠ PHẦN ĐẦU TƯ KHỐNG SẢN VỆT LONG Mã số thuế: 0201804221
Hơm nay, chúng tơi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng với nội