Đơn vị : CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ
KHỐNG SẢN VIỆT LONG
Địa chỉ : Thôn Trang Quan, An Đồng, H. An
Dương, Hải Phòng
Mẫu số S03b - DN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2018
TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh
Chứng từ Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số hiệu thángNgày Diễn giải TK ĐỨ Nợ Có SDĐK - - … … … … … … …
15/12 PC30/12 15/12 Cước điện thoại 111 2.546.940 31/12 PC38/12 31/12 Cước vận chuyển 17.820.000 13/12 PC25/12 13/12 Mua văn phòng phẩm 111 2.526.500 … … … … … … … 31/12 PKT35 31/12 Kết chuyển Cp QLDN 911 2.753.609.264 Số phát sinh 2.753.609.264 2.753.609.264 SDCK - -
Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang ...
- Ngày mở sổ:...... Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.2. Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài chính tại Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khoáng sản Việt Long.
Chứng từ sử dụng:
➢ Giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng ➢ Các chứng từ khác có liên quan
Tài khoản sử dụng:
➢ Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính ➢ Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính
Sổ sách kế tốn:
➢ Sổ nhật kí chung ➢ Sổ cái TK 515,635
Ví dụ minh họa:
Ví dụ: Ngày 31/12/2018, Cơng ty nhận được giấy báo Có của ngân hàng về lãi tiền gửi Ngân hàng ACB- Chi nhánh Hải Phịng theo giấy báo có số 00207
(Biểu số 2.24) trị giá 523.600đ
Căn cứ vào giấy báo có (Biểu số 2.24) kế tốn định khoản: Nợ TK 112: 523.600
Có TK 515: 523.600
Sau đó ghi vào sổ NKC (Biểu số 2.25) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số
Kính gửi : CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ KHỐNG SẢN VIỆT LONG Mã số thuế : 0201804221
Hơm nay chúng tơi xin báo đã được ghi CĨ tài khoản của Quý khách hàng với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi Có: 01869099 Số tiền bằng số: 523.600
Số tiền bằng chữ: Năm trăm hai mươi ba nghì sáu trăm đồng/. Nội dung: Lãi tiền gửi
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
Biểu số 2.19: Giấy báo có.
GIẤY BÁO CĨ
Ngày 31/12/2018
Mã GDV: NTH SỐ GD: 00207
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cơ phần Đầu tư Khống sản Việt Long)
Đơn vị : Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khoáng sản Việt Mẫu số S03a - DN Địa chỉ : Thôn Trang Quan,An Đồng, H. An
Dương, Hải Phòng
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTCngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Biểu số 2.20: Sổ nhật ký chung. Chứng từ Số phát sinh NTGS Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải TK Đ/Ư Nợ Có Tháng 12 … … … … … 112 523.600 31/12 BC207 31/12 Lãi tiền gửi
515 523.600 … … … … … Cộng phát sinhcuối năm 98.256.142.321 98.256.142.321 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Người lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khoáng sản Việt Long)
Đơn vị : Công ty Cổ phần Đầu tư Khống sản Việt Long Địa chỉ : Thơn Trang Quan,An Đồng, H. An
Dương, Hải Phòng
Mẫu số S03b - DN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTCngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung ) Tài khoản: 515- Doanh thu hoạt động tài chính
Năm 2018
Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...... Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Biểu số 2.21: Sổ cái TK 515. Chứng từ SỐ TIỀN Ngày tháng ghi sổ Số hiệu thángNgày
DIỄN GIẢI TKĐƯ
Nợ Có
Số dư đầu kỳ - -
… … … … … … …
31/12 BC207 31/12/2018 Lãi tiền gửi 112 523.600
31/12 PKT32 31/12/2018
Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính 911 10.473.695 Cộng phát sinh 10.473.695 10.473.695 Số dư cuối kỳ - - Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khoáng sản Việt Long)
2.2.3. Nội dung kế tốn thu nhập, chi phí hoạt động khác tại Cơng ty cổ phần đầu tư khống sản Việt Long.
Chứng từ sử dụng
➢ Phiếu thu, phiếu chi,… ➢ Giấy báo có, giấy báo nợ,..
Tài khoản sử dụng
➢ Tài khoản 711 – Thu nhập khác ➢ Tài khoản 811 – Chi phí khác
Sổ sách kế tốn
➢ Sổ nhật ký chung ➢ Sổ cái TK 711,811
- Trong năm 2018, không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến TK 711, TK 811.
2.2.4. Tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Đầu tư Khoáng sản Việt Long.
Chứng từ sử dụng
➢ Phiếu kế toán
Tài khoản sử dụng
➢ Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phânphối ➢ Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp ➢ Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Sổ sách kế toán
➢ Sổ nhật ký chung
➢ Sổ cái tài khoản 421; 821;911
Ví dụ minh họa:
Ngày 31/12/2018 kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh.
Căn cứ vào phiếu kế toán (Biểu số 2.27, 2.28, 2.29, 2.30, 2.31, 2.32,
2.33, 2.34) kế tốn định khoản: Nợ 511: 21.956.675.381 Có 911: 21.956.675.381 Nợ 515: 10.473.695 Có 911: 10.473.695 Nợ 911: 17.089.576.700 Có 632: 17.089.576.700 Nợ 911: 2.753.609.264 Có 642: 2.753.609.264 Nợ 821: 424.792.622 Có 3334: 424.792.622 Nợ 911: 424.792.622 Có 821: 424.792.622 Nợ 911: 1.699.170.490 Có 421: 1.699.170.490
Sau đó ghi vào sổ NKC (Biểu số 2.35) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số
2.35), kết toán ghi Sổ cái TK 911 (Biểu số 2.36), sổ cái TK 821 (Biểu số 2.37) và sổ cái TK 421 (Biểu số 2.38).
Biểu số 2..22: Phiếu kế tốn số 31.
Đơn vi: Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khống sản Việt Long PHIẾU KẾ TỐN
Số 31
TKĐƯ
STT Diễn giải
Nợ Có Số tiền
1 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 21.956.675.381
Cộng 21.956.675.381
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khoáng sản Việt Long)
Biểu số 2.23: Phiếu kế tốn số 32.
Đơn vi: Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khống sản Việt Long PHIẾU KẾ TỐN
Số 32
TKĐƯ
STT Diễn giải
Nợ Có Số tiền
1 Kết chuyển Doanh thu hoạt động
tài chính 515 911 10.473.695
Cộng 10.473.695
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Kế toán trưởng Người lập biểu
Biểu số 2.24: Phiếu kế toán số 33.
Đơn vị : Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khống sản Việt Long PHIẾU KẾ TỐN
Số 33
TKĐƯ
STT Diễn giải Nợ Có Số tiền
1 Kết chuyển giá vốn hàng bán
911 632 17.089.576.700
Cộng 17.089.576.700
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khống sản Việt Long)
Biểu số 2.25: Phiếu kế toán số 34.
Đơn vi: Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khống sản Việt Long PHIẾU KẾ TỐN
Số 34
TKĐƯ
STT Diễn giải
Nợ Có Số tiền
1 Kết chuyển Chi phí quản lý kinh
doanh 911 642 2.753.609.264
Cộng 2.753.609.264
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 2.26: Phiếu kế tốn số 35.
Đơn vi: Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khống sản Việt Long PHIẾU KẾ TỐN
Số 35
TKĐƯ
STT Diễn giải Nợ Có Số tiền
1 Chi phí thuế TNDN 821 3334 424.792.622
Cộng 424.792.622
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khoáng sản Việt Long)
Biểu số 2.27: Phiếu kế tốn số 35.
Đơn vi: Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khống sản Việt Long PHIẾU KẾ TỐN Số 36 TKĐƯ STT Diễn giải Nợ Có Số tiền 1 Kết chuyển thuế TNDN 911 821 424.792.622 Cộng 424.792.622 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Kế toán trưởng Người lập biểu
Biểu số 2.28: Phiếu kế tốn số 37.
Đơn vi: Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khoáng sản Việt Long PHIẾU KẾ TỐN Số 37 TKĐƯ STT Diễn giải Nợ Có Số tiền 1 Kết chuyển lãi 911 421 1.699.170.490 Cộng 1.699.170.490 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 2.29: Trích sổ nhật ký chung.
Đơn vị : Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khống sản
Việt Long
Địa chỉ : Thôn Trang Quan, An Đồng, H. An
Dương, Hải Phòng
Mẫu số S03a - DN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018 Chứng từ Số phát sinh NTGS Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải TK Đ/Ư Nợ Có … … … … … 511 21.956.675.381 31/12 PKT 31 31/12 Kết chuyển DT BH 911 21.956.675.381 515 10.473.695 31/12 PKT 32 31/12 Kết chuyển DT HĐTC 911 10.473.695 911 17.089.576.700 31/12 PKT 33 31/12 Kết chuyển giá vốn 632 17.089.576.700 911 2.753.609.264 31/12 PKT 35 31/12 Kết chuyển CPQLKD 642 2.753.609.264 821 424.792.622 31/12 PKT 36 31/12 Xác định thuế TNDN phải nộp 3334 424.792.622 911 424.792.622 31/12 PKT 37 31/12 Chi phí thuế TNDN 821 424.792.622 911 1.699.170.490
31/12 PKT 38 31/12 Lãi sau thuế
421 1.699.170.490 Cộng phát sinh cuối năm 98.256.142.321 98.256.142.321 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Người lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
SỔCÁI
Năm2018
Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh
Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ...... Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Biểu số 2.30: Trích sổ cái TK 911.
Đơn vị : Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khống sản Việt
Long
Địa chỉ :Thơn Trang Quan,An Đồng, H. An
Dương, Hải Phòng
Mẫu số S03b – DN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)
Chứng từ Số tiền SH NT Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có SDDK PKT 31 31/12 Kết chuyển DTBH 511 21.956.675.381 PKT 32 31/12 Kết chuyển DTHĐTC 515 10.473.695 PKT 33 31/12 Kết chuyển GVHB 632 17.089.576.700 PKT 35 31/12 Kết chuyển CPQLKD 642 2.753.609.264 PKT 37 31/12 Kết chuyển thuế TNDN 821 424.792.622 PKT 38 31/12 Kết chuyển lãi 421 1.699.170.490 Số phát sinh 21.967.149.076 21.967.149.076 SDCK Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị : Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khống sản
Việt Long
Địa chỉ : Thôn Trang Quan,An Đồng, H. An
Dương, Hải Phòng
Mẫu số S03b - DN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016của Bộ trưởngBTC)
SỔ CÁI
Năm 2018
TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ: ...
Biểu số 2.31: Sổ cái TK 821.
Chứng từ Số tiền
SH NT Diễn giải TKĐƯ Nợ Có
SDĐK
PKT36 31/12 Thuế TNDN phải nộp 3334 424.792.622
PKT37 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 424.792.622
Số phát sinh 424.792.622 424.792.622 SDCK Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.32: Báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh.
Đơn vi: Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khống sản
Việt Long
Địa chỉ:Thơn Trang Quan,An Đồng, H. An
Dương, Hải Phịng
Mẫu số : B02-DN
( Ban hành theo Thông tư số133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016của BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2018
Đơn vị tính: VND
MÃ
SỐ
THUYẾT
MINH NĂM NAY NĂM TRUỚC
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 21.956.675.381 19.335.144.412 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 10 21.956.675.381 19.335.144.412
4. Giá vốn hàng bán 11 17.089.576.700 14.982.984.629 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (20 = 10 – 11) 20
4.867.098.681 4.352.159.783
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 10.473.695 8.946.391 7. Chi phí tài chính 22
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
9. Chi phí quản lí kinh doanh 26 2.753.609.264 2.666.507.166
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt độngkinh
doanh {30 = 20 + (21 – 22) – 26} 30
2.123.963.112 1.694.599.008
11. Thu nhập khác 31
12. Chi phí khác 32
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50 = 30 + 40) 50
2.123.963.112 1.694.599.008
15. Chi phí thuế TNDN 51 424.792.622 338.919.802 16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp (60 = 50 – 51 – 52) 60 1.699.170.490
1.355.679.206
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Giám đốc
CHƯƠNG III:
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ KHỐNG SẢN VIỆT LONG
3.1. Đánh giá thực trạng công tác kế tốn nói chung và kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết quả nói riêng tại Cơng ty Cổ Phần Đầu tư Khống sản Việt Long.
Cơng ty Cổ phần Đầu tư Khoáng sản Việt Long đã hoạt động trong lĩnh vực khống sản qua nhiều năm hình thành, phát triển với sự phấn đấu vươn lên
không ngừng nghỉ cơng ty Cổ phần Đầu tư Khống sản Việt Long đã chứng
minh được vị thế của mình trên thị trường.
Để đạt được những thành tựu trên phải kể đến công sức lao động của cán bộ cơng nhân viên tồn cơng ty nói chung và đặc biệt là Phịng Kế tốn Tài
chính nói riêng đã đóng vai trò hết sức quan trọng trong thành tựu chung mà
công ty đã đạt được trong thời gian qua. Nhìn chung bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty, thực hiện hiệu quả công việc và nhiệm vụ được giao
Qua thời gian thực tập tại Cổ phần Đầu tư Khoáng sản Việt Long, em nhận thấy tổ chức cơng tác kế tốn nói chung và tổ chức kế tốn doanh thu, chi
phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty đã đạt được kết quả như sau:
3.1.1. Ưu điểm:
Hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là một nội dung quan trọng trong công tác kế tốn tại Cơng ty Cổ Phần Đầu tư Khống sản Việt Long. Bởi lẽ nó liên quan đến việc xác định kết quả và khoản thu nhập thực tế vào phần phải nộp cho ngân sách nhà nước đồng thời nó phản ánh sự vận động của tài sản, tiền vốn của công ty trong lưu thông trên cơ sở đặc điểm của phần hành kế tốn doanh thu, chi phí đã vận dụng linh hoạt lý luận vào thực tiễn. Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh bên cạnh việc cung cấp thông
bắt kịp thời, đúng đắn và hiệu quả.
Về bộ máy quản lý:
- Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ, hợp lý, phù hợp với nhiệm
vụ kinh doanh của mình. Các phịng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp thơng tin kịp thời, nhanh chóng cho các cấp quản lý.
- Đội ngũ cán bộ công nhân viên năng động, ham học hỏi, có trình độ và
Ban lãnh đạo có năng lực, ln quan tâm đến cán bộ nhân viên trong Cơng ty.
Về bộ máy kế tốn:
- Bộ máy kế tốn Cơng ty gọn nhẹ, phân công công việc rõ ràng, mỗi người phụ trách một mảng riêng đảm bảo công việc nhưng vẫn phối hợp rất ăn
ý, chặt chẽ.
- Về nhân sự đội ngũ nhân viên phịng kế tốn là những người có tính độc lập,
trình độ chun mơn cao, có kiến thức thực tế, sự nhiệt tình và lịng u nghề, được bố trí hợp lý tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm trong công việc được
giao, phát huy được năng lực làm việc của mỗi người.
- Thơng tin do bộ phận kế tốn cung cấp đầy đủ, chính xác kịp thời nên việc đối chiếu, kiểm tra số liệu với bộ phận kinh doanh và lập báo cáo tài chính được thuận lợi dễ dàng. Đồng thời giúp cho công tác quản lý doanh nghiệp đạt hiệu quả cao.
Về công tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh:
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh về bán hàng và cung cấp dịch vụ đều được kế toán ghi nhận doanh thu một cách chính xác, kịp thời và đầy đủ là cơ sở quan trọng để từng bước xác định kết quả hoạt động kinh doanh, đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp để từ đó có kế hoạch đúng đắn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty.
3.1.2. Hạn chế:
➢ Cơng ty khơng hạch tốn chi tiết doanh thu, chi phí nhằm theo dõi doanh thu, chi phí và lợi nhuận của từng mặt hàng.
3.2. Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh:
Trong cơng tác hạch toán kế toán tại doanh nghiệp, kế toán doanh thu,
chi phí và xác định kết quả kinh doanh là phần hành kế toán kế thừa nhiều kết quả của các phần hành kế tốn khác, do đó việc hồn thiện nó phải mang tính
tồn diện, tổng thể. Việc hồn thiện này có ý nghĩa rất lớn. Đối với cơng tác kế
tốn thì việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh góp phần nâng cao tính hài hịa chặt chẽ giữa các phần hành kế toán trong doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả của cơng tác kế tốn, do đó tiết kiệm được thời gian, chi phí cũng như nguồn lực con người. Bất kỳ một nhà quản lý
nào đều mong muốn có được thơng tin chính xác, kịp thời để đưa ra quyết định
chính xác nhất và nguồn thông tin kế tốn ln được quan tâm hàng đầu, như