* Chứng từ sử dụng:
+ Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng + Phiếu thu, phiếu chi
+ Các chứng từ có liên quan * Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu do hoạt động tài chính mang lại như: lãi tiền gửi ngân hàng, chênh lệch lãi tỷ giá ngoại tệ, lợi nhuận được chia từ đầu tư cổ phiếu, thu nhập về từ hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn...
Kết cấu tài khoản:
Nợ TK 515 – Doanh thu HĐTC Có
• Số thuế GTGT phải nộp theo pp trực tiếp (nếu có)
• Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK911 – xác định kết quả kinh doanh
• Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
• Chiết khấu thanh toán được hưởng
* Phương pháp hạch toán doanh thu hoạt động kinh doanh
TK 911 TK 515 TK 111,112
Lãi tiền gửi, lãi bán ngoại tệ Chiết khấu thanh toán được hưởng
TK121,128... Lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn
Kết chuyển doanh thu tài chính
TK221,222... Cổ tức, lợi nhuận dùng để tiếp tục đầu tư
TK331 Thanh toán sớm được hưởng chiết khấu
TK413 Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái
TK 121,221
Lỗ đầu tư
TK 111, 112 Kết chuyển chi phí tài chính Tiền thu các Chi phí liên doanh
khoản đầu tư liên kết TK 111(2), 112(2)
Bán ngoại tệ
Lỗ bán ngoại tệ Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng
trả chậm, trả góp
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính tài chính
Tài khoản này phản ánh các chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi hoặc khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ, chi phí lập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn…..
Kế cấu tài khoản:
Nợ TK 635 Có
• Tập hợp các khoản chi phí hoạt động tài chính thực tế phát sinh trong kỳ
• Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ * Phương pháp hạch tốn chi phí tài chính
TK 111,112,242,335 TK 635 TK 911