* Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu, phiếu chi + Hóa đơn GTGT
+ Biên bản bàn giao, thanh lý, nhượng bán TSCĐ
+ Biên lai nộp thuế, nộp phạt và các chứng từ khác có liên quan * Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc những khoản khơng mang tính chất thường xuyên như: thu từ nhượng bán TSCĐ, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó địi, các khoản thuế được NSNN hồn lại…
Kết cấu tài khoản:
Nợ TK 711 – Thu nhập khác Có
• Số thuế GTGT phải nộp ( nếu có) đối với các khoản thu nhập khác • Kết chuyển các khoản thu nhập
khác sang TK 911 – xác định kết quả kinh doanh
• Các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh
Kết chuyển thu nhập khác Phương pháp hạch toán
TK 911 TK 711 TK 111,112,131
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự hạch tốn thu nhập hoạt động khác
Tài khoản 811 – Chi phí khác:
Là tài khoản dùng để phản ánh các khoản chi phí xảy ra khơng thường xun, riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp, những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước. Chi phí khác phát sinh gồm: Chí phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; Bị phạt thuế, truy nộp thuế; Các khoản chi phí khác...
Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 3331
Thuế GTGT
đầu ra TK111,112 Thu nhập khác bằng tiền như thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng
TK331,338 Thu các khoản nợ không xác định được
chủ
TK152,156 Được tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng
TK 811
TK 214 TK 911
TK 211, 213
Nguyên giá giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán
Kết chuyển chi phí khác TK 111,112
Các khoản tiền bị phạt do vi phạm
hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật TK 111,112
Chi phí phát sinh khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ
TK 133 Thuế GTGT (nếu có)
Kết cấu tài khoản:
Nợ TK811 – Chi phí khác Có
• Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
• Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác trong kỳ vào TK911 – xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ Phương pháp hạch toán