2.1. Đặc điểm chung ảnh hưởng đến công tác hoạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết
2.2.1.4. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Việt Nam
Nam CMT.
Chứng từ sử dụng:
➢ Phiếu chi
➢ Hoá đơn GTGT
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng Tài khoản 642 - "Chi phí quản lý doanh nghiệp"
Sổ sách kế tốn
➢ Sổ nhật ký chung ➢ Sổ cái tài khoản 642
Ví dụ minh họa:
Ví dụ 1: Ngày 5/12/2016, cơng ty nhận được hóa đơn tính tiền điện kỳ sử dụng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp theo hóa đơn số (Biểu số 2.18) trị giá 22.247.200 (chưa thuế VAT 10%) thu ngay bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hóa đơn 0001442 (Biểu số 2.18) và phiếu chi (Biểu 2.19) kế
tốn định khoản:
Nợ TK642: 7.488.800 Nợ TK 133: 748.880
Có TK 111: 8.237.680
Sau đó ghi vào sổ NKC (Biểu số 2.22) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số
2.22), kết toán ghi Sổ cái TK 642 (Biểu số2.23).
Ví dụ 2 : Ngày 13/12/2016, mua văn phòng phẩm phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp theo hóa đơn số 0001400 (Biểu số 2.20) trị giá
1.712.500 (Chưa thuế GTGT 10%) thu ngay bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hóa đơn 0001400 (Biểu số 2.20) và phiếu chi (Biểu 2.21) kế
toán định khoản:
Nợ TK 642: 1.712.500 Nợ TK 133 : 171.250
Có TK 111: 1.883.750
Sau đó ghi vào sổ NKC (Biểu số 2.22) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số
Biểu số 2.18: Hóa đơn GTGT số 0001442.
Cơng ty Điện lực Hải Phịng
Địa chỉ: Số 9 Trần Hưng Đạo - Q. Hồng Bàng - TP. Hải Phòng Điện thoại: 84 - 0313 – 515101 MST: 0200340211 Tên KH: Công ty Cổ phần Việt Nam CMT
Địa chỉ:Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98-100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, Hp
Hình thức thanh tốn: TM. MST:0201004290 Số cơng tơ:85011028
Mã KH: PH06000001872 Mã T.toán PH06000001872 Mã NN: 4300 Mã giá: 100%KDDV Mã trạm: PH0601005 Cấp ĐA: 1 Số GCS: KAQ24-058 PGCS: 17 Mã số: 00 IDHĐ : 29476892 1917991
Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu hai trăm ba mươi bảy nghìn sáu trăm tám mươi đồng/.
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Việt Nam CMT)
HÓA ĐƠN GTGT (TIỀN ĐIỆN)
(Liên 2: Giao khách hàng)
Từ ngày 22/10/2016 đến ngày 22/11/2016
Mẫu số: 01GTKT2/001 Ký hiệu: CR/16T
Số: 0001442
Bộ CS Chỉ số mới Chỉ số cũ HS nhân Điên năng
TT
Đơn giá THÀNH TIỀN
1 2 3 4 5 6=4x5 TD 10.311 10.288 4 9.200 Ngày 5 tháng 12 năm 2016 Bên bán điện (Ký, họ tên, đóng dấu) 9.200 814 7.488.800 Cộng 7.488.800
Thuế suất GTGT 10% Thuế GTGT 748.880
Hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Biểu số 2.19: Phiếu chi số 10/12.
Đơn vị: Công ty Cp Việt Nam CMT Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98-100 Tô
Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, Hp
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Số 10/12
Ngày 05 tháng 12 năm 2016
Họ và tên người nhận tiền: Phạm Duy Long Địa chỉ: CƠNG TY ĐIỆN LỰC HẢI PHỊNG
Lý do chi: Thanh toán tiền điện
Số tiền: 8.237.680.( Viết bằng chữ): Tám triệu hai trăm ba mươi bảy nghìn sáu
trăm tám mươi đồng/.
Kèm theo: hóa đơn GTGT số 0001442 chứng từ gốc
Ngày 05 tháng 12 năm 2016
Người lập Người nhận Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc phiếu tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 2.20: Hóa đơn GTGT 0001400.
Mẫu số: 01GTKT3/0111
HÓA ĐƠN Ký hiệu: AA/15P
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0001400
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 13 tháng 12 năm 2016.
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THANH TÂM Mã số thuế: 0201008787
Địa chỉ: Số 158 Trần Nguyên Hãn, phường Trần Nguyên Hãn, quận LC,HP Số tài khoản:
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT Mã số thuế: 0201019554
Địa chỉ : Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98-100 Tơ Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, HP Hình thức thanh tốn: TM Số tài khoản....................................
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
01 Giấy in A4 Thùng 10 83.000 830.000
02 Bút bi Hộp 5 160.000 800.000
03 Ghim dập Hộp 15 5.500 82.500
Cộng tiền hàng: 1.712.500
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 171.250 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.883.750 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu tám trăm tám mươi ba nghìn bảy trăm năm mươi đồng/.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hố đơn)
Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Biểu số 2.21: Phiếu chi số 25/12.
Đơn vị: Công ty Cp Việt Nam CMT Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: Tầng 6 tịa nhà Lê Phạm, số 98-100 Tơ
Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, Hp
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Số 25/12
Ngày 13 tháng 12 năm 2016
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Hoa
Địa chỉ: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THANH TÂM
Lý do chi: Mua văn phòng phẩm
Số tiền: 1.883.750 .( Viết bằng chữ): Một triệu tám trăm tám mươi ba nghìn
bảy trăm năm mươi đồng/.
Kèm theo: hóa đơn GTGT số 0001442 chứng từ gốc
Ngày 13 tháng 12 năm 2016
Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
CƠNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT
Tầng 6 tịa nhà Lê Phạm, số 98 – 100 Tơ Hiệu, Trại Cau,
Lê Chân, Hải Phòng.
Mẫu số S03a - DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Biểu số 2.22: Sổ nhật ký chung. Chứng từ TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Nợ Có Nợ Có Tháng 12 … … … … … … … 642 7.488.800 133 748.880 HĐ0001442
PC10/12 05/12/2016 Thanh toán tiên điện
111 8.237.680 … … … … … … … 642 1.712.500 133 171.250 HĐ0001400 PC25/12 13/12/2016 Mua văn phòng phẩm 111 1.883.750 … … … … … … … Cộng phát sinh cuối năm 358.385.432.908 358.385.432.908 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Người lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Biểu số 2.23: Sổ cái TK 642.
CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98 – 100 Tơ Hiệu,
Trại Cau, Lê Chân, Hải Phịng.
Mẫu số S03b - DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2016
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ ghi sổ Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK ĐỨ Nợ Có SDĐK - - … … … … … … …
05/12/2016 PC10/12 05/12/2016 Thanh toán tiên điện 111 8.237.680
13/12/2016 PC25/12 13/12/2016 Mua văn phòng phẩm 111 1.883.750 … … … … … … … 31/12/2016 PKT35 31/12/2016 Kết chuyển Cp QLDN 911 3.693.367.766 Số phát sinh 3.693.367.766 3.693.367.766 SDCK - -
Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...... Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.2. Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài chính tại Công ty Cổ phần Việt Nam CMT.
Chứng từ sử dụng:
➢ Giấy báo có, giấy báo nợ
➢ Các chứng từ khác có liên quan
Tài khoản sử dụng:
➢ Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính ➢ Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính
Sổ sách kế tốn:
➢ Sổ nhật kí chung
➢ Sổ cái TK 515, 635
Ví dụ minh họa:
Ví dụ: Ngày 31/12/2016, Công ty nhận được giấy báo lãi của Ngân hàng
ACB- Chi nhánh Hải Phòng theo giấy báo có số 00207 (Biểu số 2.24) trị giá
3.638đ
Căn cứ vào giấy báo có (Biểu số 2.24) kế tốn định khoản:
Nợ TK 112: 3.638
Có TK 515: 3.638
Sau đó ghi vào sổ NKC (Biểu số 2.25) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số
Hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Kính gửi : CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT Mã số thuế : 0201019554
Hôm nay chúng tôi xin báo đã được ghi CÓ tài khoản của Quý khách hàng với
nội dung như sau:
Số tài khoản ghi Có: 1007241612 Số tiền bằng số: 3.638
Số tiền bằng chữ: Ba nghìn sáu trăm ba mươi tám đồng/. Nội dung: #Lãi tiền gửi#
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SỐT
GIẤY BÁO CĨ
Ngày 31/12/2016
Mã GDV: NTH
SỐ GD: 00207
Biểu số 2.24: Giấy báo có.
CƠNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT Mẫu số S03a - DN Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98 – 100 Tô Hiệu,
Trại Cau, Lê Chân, Hải Phòng.
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Biểu số 2.25: Sổ nhật ký chung. Chứng từ TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Nợ Có Nợ Có Tháng 12 … … … … … … … 112 3.638 BC207 31/12/2016 Lãi tiền gửi
515 3.638 … … … … … … … Cộng phát sinh cuối năm 358.385.432.908 358.385.432.908 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Người lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
CƠNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT Mẫu số S03b - DN Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98 – 100 Tơ
Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, Hải Phịng.
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2016
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...... Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Biểu số 2.26: Sổ cái TK 515. Chứng từ ghi sổ SỐ TIỀN Ngày tháng ghi sổ Số hiệu thángNgày
DIỄN GIẢI TKĐƯ
Nợ Có
Số dư đầu kỳ - -
… … … … … … …
31/12/2016 BC207 31/12/2016 lãi tiền gửi 112 3.638 31/12/2016 PKT32 31/12/2016
Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính 911 10.473.695 Cộng phát sinh 10.473.695 10.473.695 Số dư cuối kỳ - - Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Việt Nam CMT)