2.1. Đặc điểm chung ảnh hưởng đến công tác hoạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết
2.1.2. Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất tại Công ty Cổ phần Việt Nam CMT:
xuất và cung cấp bột đá vơi(cacbonat canxi) và khống chất tự nhiên.
BẢNG PHÂN TÍCH SỐ LIỆU DOANH THU, CHI PHÍ Năm 2016
Chênh lệch
STT Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2015
Số tiền % 1 Tổng DTBH và cung cấp dịch vụ 70.956.675.381 68.375.144.122 2.581.531.259 3,78 2 Giá vốn hàng bán 65.089.576.789 63.298.985.629 1.790.591.160 2,83 3 Lợi nhuận gộp (1-2) 5.867.098.592 5.076.158.493 790.940.099 15,58 4 Chi phí bán hàng 409.302.603 366.321.897 42.980.706 11,73 5 Chi phí QLDN 3.693.367.766 3.479.535.369 213.832.397 6,15 6 Tổng chi phí (2+3+4+5) 75.059.345.750 72.221.001.388 2.838.344.362 3,93 7 LNST 1.419.921.534 990.598.094 429.323.440 43,34
Bảng 2.1: Bảng phân tích số liệu doanh thu, chi phí.
2.1.2. Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất tại Công ty Cổ phần Việt Nam CMT: CMT:
CANXI CACBONAT (CaCO3)
✓ Công dụng:
Canxi cacbonat được dùng làm chất độn và chất tráng phủ bề mặt ✓ Quy trình sản xuất:
- Tuyển chọn đá nguyện liệu đã được tập kết trên bãi, rửa sạch sẽ bùn đất bằng nước áp lực cao, loại bỏ vỉa, phong hóa, xa kết
Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Máy nghiền siêu Phân ly (tách hạt) Silo chứa liệu Máy đập búa Đóng bao Thành phẩm theo yêu cầu Khách hàng Máy kẹp hàm Vệ sinh, tuyển liệu Đá hộc nguyên liệu
- Cấp đá nguyên liệu (kích cỡ 150mm – 450 mm) đã tuyển chọn vào sàng
rung cấp liệu (tiếp tục rửa bằng nước sạch, loại bỏ mạt nhỏ, bùn đất, cấp vào kẹp
hàm (kích thước đầu ra 20mm – 50mm)
- Nguyên liệu từ kẹp hàm chạy qua băng tải vào máy đập búa (kích thước đầu
ra 0mm – 5mm) sau đó được cấp vào các silo chứa rồi chuyển sang máy nghiền siêu mịn, tự động phân ly - điều chỉnh tốc độ phân ly theo yêu cầu từng cỡ hạt theo bảng
quy định.
- Đóng bao và nhập kho thành phẩm.
PHỊNG KINH DOANH PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT PHỊNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHỊNG KẾ TỐN BAN GIÁM ĐỐC
2.1.3. Đối tượng và kỳ hoạch toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Việt Nam CMT.
Doanh thu và chi phí tại Công ty Cổ phần Việt Nam CMT được hoạch toán
riêng theo từng hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động
khác.
Kết quả kinh doanh được tập hợp chung cho 3 hoạt động để xác định thuế
TNDN và lợi nhuận trong kỳ kế tốn của cơng ty.
Kỳ hạch tốn doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh theo năm dương lịch.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần Việt Nam CMT:
Công Ty cổ phần Việt Nam CMT là đơn vị kinh doanh độc lập. Cơ cấu Tổ chức bộ máy quản lý của công ty bao gồm 2 cấp .
Cấp 1 : Giám đốc , Phó giám đốc
Cấp 2 ： Các phịng ban
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của cơng ty.Chức năng các phịng ban : Chức năng các phịng ban :
Giám đốc: Giám đốc là người có quyền lực cao nhất chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của Công ty. Trực tiếp điều phối chỉ đạo cấp dưới là Phó giám đốc và các
Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
tin để tổ chức thực hiện các phương án kinh doanh và tiến hành kiểm tra, kiểm sốt
kết quả hoạt động của Cơng ty.
Phó giám đốc : Là người có trách nhiệm cùng với Giám đốc quản lý công ty,
là người truyền đạt ý kiến chỉ đạo của Giám đốc sau đó thơng tin lại cho Giám đốc về tình hình thực hiện cơng việc của các Phòng, Ban về nhiệm vụ được giao. Đồng thời trình lên Giám đốc những phương án khác có hiệu quả hơn, mang lại lợi ích cao hơn.
Phịng kinh doanh : Giúp giám đốc hoạch định chiến lược kinh doanh của
công ty chịu trách nhiệm nắm chắc toàn bộ nội dung hợp đồng kinh tế và kế hoạch
cung ứng vật tư, giải quyết thay trực tiếp nhân viên dưới khi vắng mặt.
Phịng tổ chức hành chính : Thực hiện công tác tuyển dụng lao động, sắp xếp lao động đúng người đúng việc để phát huy thế mạnh của từng người, góp phần
tích cực vào hoạt động kinh doanh của công ty.
Chăm lo đời sống cho cán bộ công nhân viên trong công ty cả về vật chất lẫn
tinh thần, các chế độ về lương, thưởng, tổ chức các phong trào thi đua, các hoạt động khen thưởng, kỷ luật, nghỉ ngơi hợp lý từ đó động viên kích thích cán bộ cơng
nhân viên lao động hăng say, mang lại kết quả lao động tốt hơn.
Phân xưởng sản xuất : Có chức năng sản xuất bột đá. Đứng đầu là trưởng
phịng điều hành cơng sản xuất theo kế hoạch.
Phịng kế tốn : Có chức năng nhiệm vụ thu thập số liệu, quản lý số liệu đảm bảo cho độ chính xác tuyệt đối. Quản lý kiểm soát các hoạt động thanh toán, hạch
toán, báo cáo ban lãnh đạo kết quả đạt được kịp thời, đúng lúc, để ban lãnh đạo có được ý kiến chỉ đạo kịp thời để thực hiện các mục tiêu về tài chính.
Như vậy, bộ máy quản lý được tổ chức thành hai cấp quản lý khá gọn nhẹ và
phù hợp với quy mô công ty. Chức năng các phòng được xác định rõ ràng, thống
nhất vì vậy khơng có sự chồng chéo trong công việc. Mối quan hệ giữa các Phòng,
Ban là khá chặt chẽ và thuận lợi cho việc phối hợp các hoạt động kinh doanh của
Thủ Quỹ Kế toán thuế Kế toán kho, vật tư Kế toán tiền lương Kế toán trưởng
2.1.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn và chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty Cổ phần Việt Nam CMT. ty Cổ phần Việt Nam CMT.
Bộ máy kế tốn tại Cơng ty Cổ Phần Việt Nam CMT được tổ chức theo mơ
hình tập trung.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty Cổ phần Việt Nam CMT.
➢ Hình thức ghi sổ và các chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty Cổ Phần
Việt Nam CMT
Các chính sách kế toán áp dụng:
- Kỳ kế toán: Từ 1/1 đến 31/12 năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá vốn xuất kho: bình qn gia quyền liên hoàn.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế GTGT: thuế GTGT khấu trừ.
- Chế độ kế toán áp dụng: Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014 của Bộ trưởng BTC.
Hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi hàng tuần, hàng tháng, hoặc định kỳ
Đối chiếu
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung.
2.2. Thực trang tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí tại Cơng ty Cổ phần Việt Nam CMT:
2.2.1. Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Cơng ty Cổ phần Việt Nam CMT:
2.2.1.1. Kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn giá trị gia tăng; - Phiếu thu;
- Giấy báo có và sổ phụ của ngân hàng…
Tài khoản sử dụng:
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các tài khoản khác có liên quan: 111,112,131,…
Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết tài khoản Chứng từ kế tốn
Sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật kí chung
- Sổ cái tài khoản 511
Ví dụ minh họa:
Ví dụ 1: Ngày 1/12/2016,bán bột đá vơi trắng siêu mịn CMT 200 kích thước ≤ 1mm cho Cơng ty Cổ phần Khống Sản ACB theo hóa đơn số 0000490 (Biểu số
2.1) trị giá 492.800.000(đã bao gồm thuế VAT 10%),thanh toán bằng chuyển khoản.
Căn cứ vào HĐ 0000490 (Biểu số 2.1) và giấy báo có (Biểu số 2.2) kế toán định khoản:
Nợ 112: 492.800.000
Có 511: 448.000.000 Có 3331: 44.800.000
Sau đó ghi vào sổ NKC (Biểu số 2.6) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số 2.6),
kết tốn ghi Sổ cái TK 511 (Biểu số2.7)
Ví dụ 2: Ngày 31/12/2016, Bán bột đá vôi trắng tráng phủ axit stearic CMT
05 cho Cơng ty TNHH Hồng Liên theo hóa đơn số 0000508 (Biểu số 2.3) trị giá 89.100.000 (đã bao gồm thuế VAT 10%), khách hàng chưa thanh toán.
Căn cứ vào HĐ 0000508 (Biểu số 2.7) kế tốn định khoản: Nợ TK 131: 89.100.000
Có TK 511: 81.000.000 Có TK 3331: 8.100.000
Sau đó ghi vào sổ NKC (Biểu số 2.6) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số 2.6),
kết toán ghi Sổ cái TK 511 (Biểu số2.7)
Ví dụ 3: Ngày 31/12/2016, Bán bột đá không tráng phủ cho Công ty Cổ phần CMT Trung Nguyên theo HĐ số 0000509 (Biểu số 2.4) trị giá 3.850.000 ( đã
bao gồm thuế VAT 10%) thu ngay bằng tiền mặt.
Căn cứ vào HĐ 0000509 (Biểu số 2.4 ) và phiếu thu (Biểu số 2.5) kế toán định khoản:
Nợ 111: 3.850.000
Có 511: 3.500.000 Có 3331: 350.000
Sau đó ghi vào sổ NKC (Biểu số 2.6) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số 2.6),
Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0000490
HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AB/15P Liên 3: Nội bộ Số: 0000490
Ngày 01 tháng 12 năm 2016
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT Mã số Thuế 0201019554
Địa chỉ : Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98-100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, HP Số tài khoản :
Điện thoại : 031.397.9997 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CƠNG TY CP KHỐNG SẢN ACB Mã số thuế: 2901442430
Địa chỉ : Tầng 7,số 1 đường Lê-Nin, phường Hưng Dũng, TP Vinh, Nghệ An. Hình thức thanh tốn: CK Số tài khoản: …
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 CMT 200 kích thước ≤1mmBột đá vơi trắng siêu mịn Tấn 1120 400.000 448.000.000
Cộng tiền hàng: 448.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 44.800.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 492.800.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm chín mơi hai triệu tám trăm nghìn đồng chẵn/.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu số 2.2: Giấy báo có.
Mã GDV: NTH Số:1501
GIẤY BÁO CĨ
Ngày: 1/12/2016
Kính gửi: CƠNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT
Hơm nay, chúng tơi xin báo đã ghi CĨ tài khoản của quý khách hàng với nội dung
sau:
Số tài khoản ghi CÓ: 32110000007967 Số tiền bằng số : 492.800.000
Số tiền bằng chữ : Bốn trăm chín mươi hai triệu tám trăm nghìn đồng chẵn. Nội dung:##Cơng ty ACB thanh tốn tiền hàng ##
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SỐT
VIÊN
Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Biểu số 2.40: Hóa đơn GTGT số 0000508.
HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AB/15P Liên 3: Nôi bộ Số: 0000508
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT Mã số Thuế 0201019554
Địa chỉ : Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98-100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, HP Số tài khoản :
Điện thoại : 031.397.9997 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CƠNG TY TNHH HỒNG LIÊN Mã số thuế:0200466278
Địa chỉ : Lô7A,khu B5, đường Lê Hồng Phong,phường Đông Khê,Ngô Quyền,Hải Phịng. Hình thức thanh tốn: CK Số tài khoản: …
Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi chín triệu một trăm nghìn đồng chẵn/.
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Bột đá vôi trắng tráng phủ
axit stearic CMT 05 Tấn 54 1.500.000 81.000.000
Cộng tiền hàng: 81.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 8.100.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 89.100.000 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 2.41: Hóa đơn GTGT số 0000509.
HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AB/15P Liên 3: Nội bộ Số: 0000509
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT Mã số Thuế 0201019554
Địa chỉ : Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98-100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, HP Số tài khoản :
Điện thoại : 031.397.9997 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN CMT TRUNG NGUYÊN Mã số thuế:0201799417
Địa chỉ : Thôn Ngô Yến, xã An Hồng, huyện An Dương, thành phố Hải Phịng. Hình thức thanh tốn: TM Số tài khoản: …
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Bột đá không tráng phủ Tấn 3,5 1.000.000 3.500.000
Cộng tiền hàng: 3.500.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 350.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 3.850.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng chẵn/.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Biểu số 2.5: Phiếu thu 20/12.
CƠNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT
Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98 – 100 Tơ Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, Hải Phịng.
PHIẾU TH
Ngày 31 tháng 12
Họ, tên người nộp tiền: Nguyễn Hồng Minh
Địa chỉ:Công ty Cổ phần CMT Trung Nguyên
Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng.
Số tiền:3.850.000.( Viết bằng chữ):Ba triệu tá
Kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000509 chứng
Giám đốc Kế toán trưởng Ng
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký,
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):Tám triệu Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý)
Số tiền quy đổi:.....VNĐ...
Mẫu số 01 - TT
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
U năm 2016 Số 20/12 Nợ 111: 3.850.000 Có 511: 3.500.000 Có 3331: 350.000
m trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
từ gốc
ười lập Người nộp tiền Thủ quỹ
họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Biểu số 2.6: Sổ nhật ký chung.
CƠNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT
Tầng 6 tịa nhà Lê Phạm, số 98 – 100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, Hải Phòng.
Mẫu số S03a - DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016 Chứng từ TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Nợ Có Nợ Có Tháng 12 … … … … … … … 112 492.800.000 511 448.000.000 HĐ 0000490 BC1501
01/12/2016 Bán hàng cho công ty ACB thu bằng chuyển khoản
3331 44.800.000 … … … … … … … 131 89.100.000 551 81.000.000 HĐ 0000508 31/12/2016
Bán chịu hàng cho cơng ty Hồng Liên 3331 8.100.000 111 3.850.000 551 3.500.000 HĐ 0000509 PT20/12 31/12/2016 Bán hàng cho công ty Trung Nguyên thu bằng
tiền mặt 3331 350.000
….. ….. ….. ….. ….. ….. …..
Cộng phát sinh cuối năm 358.385.432.908 358.385.432.908
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Người lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Biểu số 2.7: Sổ cái TK 511.
CƠNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT Tầng 6 tịa nhà Lê Phạm, số 98 – 100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, Hải Phòng.
Mẫu số S03b - DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2016
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ ghi sổ Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK ĐỨ Nợ Có SDĐK - - … … … … … … … 01/12/2016 BC1501 01/12/2016 Bán hàng cho công ty ACB thu bằng chuyển khoản
112 448.000.000
… … … … … … …
31/12/2016 HĐ 508 31/12/2016
Bán hàng cho cơng ty Hồng Liên chưa thu tiền
131 81.000.000
31/12/2016 PT20/12 31/12/2016
Bán hàng cho công ty Trung Nguyên thu bằng tiền mặt
111 3.500.000 31/12/2016 PKT31 31/12/2016 Kết chuyển doanh thu
thuần 911 70.956.675.381
Số phát sinh 70.956.675.381 70.956.675.381
SDCK - -
-Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...... Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.1.2. Kế tốn giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Việt Nam CMT
Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho
- Các chứng từ khác có liên quan Tài khoản sử dụng - TK 632 - "Giá vốn hàng bán".