1.4 .Nội dung kế toán các nghiệp vụ thanh toán có liên quan đến ngoại tệ
1.4.1 .Tỷ giá và quy định sử dụng tỷ giá trong kế toán
1.4.2. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán có liên quan
quan đến ngoại tệ.
a) Tài khoản sử dụng:
- TK 131 – Phải thu khách hàng
- TK 331 – Phải trả người bán
- TK 635 – Chi phí tài chính (Trường hợp lỗ tỷ giá)
- TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Trường hợp lãi tỷ giá)
Cuối kì hạch toán, kế toán điều chỉnh tỷ giá số dư phải thu và gốc phải trả có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng tại thời điểm lập Báo cáo tài chính
b) Kế tốn các nghiệp vụ thanh toán với người mua có liên quan đến ngoại tệ
- Tại thời điểm ghi doanh thu và khách hàng nhận nợ dựa vào tỷ giá thực tế hiện hành, kế toán ghi:
Nợ TK 131: Phải thu khách hàng (tỷ giá thực tế) Có TK 511: Doanh thu bán hàng
Có TK 3331: Thuế VAT phải nộp
- Khi tiền thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ:
+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá trong giao dịch thanh toán nợ phải thu bằng ngoại tệ, kế toán ghi:
Nợ TK 111 (1112), 112 (1122): Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (tỷ giá thực tế)
Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế toán (tỷ giá nhận nợ)
+ Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái khi thanh toán nợ phải thu bằng ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 111 (1112), 112 (1122): Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (tỷ giá thực tế)
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính ( Lãi tỷ giá hối đối) Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế toán (tỷ giá nhận nợ)
- Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập Báo cáo tài chính:
+ Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng
Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).
+ Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131)
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.
Cuối năm tài chính kế tốn phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân do ngân hàng nhà nước Việt Nam cơng bố tại thời điểm đó.
c) Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán có liên quan đến ngoại tệ.
- Khi phát sinh các khoản công nợ đối với người bán thì phải theo dõi cả số nguyên tệ phát sinh
Nợ TK 152,153,156, 211: Tỷ giá thực tế Nợ TK 133: Thuế GTGT
Có TK 331: Phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế) - Khi thanh toán:
+ Nếu lỗ tỷ giá:
Nợ TK 635: Chênh lệch giữa tỷ giá thực tế với tỷ giá ghi sổ Có TK 111, 112: Số tiền đã trả theo tỷ giá thực tế + Nếu lãi tỷ giá:
Nợ TK 331: Tỷ giá ghi sổ
Có TK 111, 112: Số tiền đã trả theo tỷ giá thực tế thanh tốn Có TK 515: Nếu lãi về tỷ giá hối đối
- Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải trả cho người bán bằng ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập Báo cáo tài chính:
+ Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán
Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131). + Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131)
Có TK 331 - Phải trả cho người bán.
Cuối năm tài chính kế tốn phải tiến hành đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm đó