1.4 .Nội dung kế toán các nghiệp vụ thanh toán có liên quan đến ngoại tệ
1.4.1 .Tỷ giá và quy định sử dụng tỷ giá trong kế toán
2.1. Khái quát về công ty TNHH Sơn Trường
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty
2.1.4.1. Mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty
Bộ máy tế tốn của cơng ty được tổ chức theo mơ hình tập trung. Bộ máy có ý nghĩa quan trọng trong quá trình thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho doanh nghiệp. Giúp doanh nghiệp xem xét, kinh doanh các mặt hàng phù hợp. Nhờ đó doanh nghiệp có thể phân tích, đánh giá, lựa chọn các phương án đầu tư sao cho có hiệu quả nhất.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty
• Kế tốn trưởng: là người tổ chức điều hành mọi hoạt động trong phòng kế tốn, chịu trách nhiệm lập các báo cáo tài chính. Tổ chức thông tin và tư vấn cho ban quản trị doanh nghiệp các thơng tin về tài chính.
• Kế tốn tổng hợp: giúp việc cho trưởng phịng, thay mặt trưởng phịng giải quyết các cơng việc khi trưởng phòng đi vắng cùng chịu trách nhiệm với trưởng phịng các phần việc cơng; là người chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu từ các bộ phận kế tốn và thực hiện cơng tác kế tốn cuối kì.
• Kế tốn vật tư: có nhiệm vụ hạch tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song, cuối tháng kế toán vật tư tổng hợp số liệu, lập Bảng kê nhập xuất tồn và nộp báo cáo cho bộ phận kế tốn tính giá thành. Khi có u cầu kế tốn vật tư và các bộ phận chức năng khác tiến hành
kiểm kê lại vật tư, đối chiếu với sổ kế toán, nếu có thiếu hụt sẽ tìm ngun nhân và biện pháp xử lý, lập Biên bản kiểm kê
• Kế tốn thanh tốn: có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ gốc, viết phiếu thu chi trên cơ sở đó theo dõi các khoản thu chi bằng tiền phát sinh trong ngày, có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng thực hiện các khoản vay ngắn hạn và trung hạn. Hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết rồi đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng; lập kế hoạch tiền mặt gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch
• Kế tốn Tài sản cố định và nguồn vốn: chịu trách nhiệm phân loại, theo
dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định của Cơng ty, tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính; theo dõi các nguồn vốn và các quỹ của Cơng ty
• Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương: có nhiệm vụ tính lương và các khoản trích theo lương cho cán bộ cơng nhân viên Công ty. Hàng tháng, căn cứ vào sản lượng của các xí nghiệp và đơn giá lương, hệ số lương, đồng thời nhận các bảng thanh toán lương do các nhân viên thống kê ở các xí nghiệp gửi lên, kế toán tổng hợp số liệu, lập Bảng tổng hợp thanh tốn lương.
• Thủ quỹ: người kiểm sốt tồn bộ hoạt động thu chi phát sinh trong doanh nghiệp như kiểm tra phiếu Thu, phiếu Chi, ký xác nhận, giao các liên, tạm ứng, … Thủ quỹ quản lý, lưu trữ tồn bộ giấy tờ liên quan khác trong q trình này.
2.1.4.2. Hình thức kế tốn, chế độ chính sách và phương pháp kế tốn áp dụng tại cơng ty
• Hình thức kế tốn:
Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: theo hình thức Nhật ký chung
❖ Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ do Bộ Tài Chính ban hành theo thơng tư 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC
❖ Phương pháp khấu hao TSCD: Công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng
❖ Tính giá vốn hàng xuất kho: Phương pháp nhập trước xuất trước ❖ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung
• Hàng ngày:
Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan.
• Cuối tháng, cuối quý, cuối năm:
Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số
phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
Theo nguyên tắc: Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Nhật ký chung.