3. Ngân hàng công thương tỉnh Gia Lai 112103 1.915.854 4. Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn GL 112104 5.549.490 5. Ngân hàng đầu tư và phát triển Bình Định 112105 1.031.979
Tổng cộng 17.535.905.249
Khớp số liệu chi tiết
Kiểm tra chi tiết số phát sinh Phát sinh nợ
Đối ứng các TK: 144,131,136,138,511,711…
Đã kiểm tra đối ứng các tài khoản liên quan Phát sinh có
Đối ứng các TK: 635, 642, 331, 311, 811… Bút toán lạ
SCT Ngày Nội dung TK ĐƯ Số tiền Ghi chú 05-1/T11 6/11/2007 Chuyển tiền nộp phạt do chậm 811 1.500.000 (*)
kê khai nộp thuế trước bạ
Kết luận:
1. Số liệu chi tiết của từng ngân hàng khớp với số liệu tổng hợp.
2. Đơn vị đã cung cấp xác nhận số dư cuối kỳ ngày 31/12/2007 của tất cả ngân hàng và số liệu khớp với chi tiết.
3. Trong kỳ phát sinh một khoản nộp phạt thuế (*) st: 1.500.000 đồng, đơn vị hạch toán vào chi phí khác trong kỳ.
Lưu ý doanh nghiệp loại trừ ra khỏi chi phí để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ
Riêng đối với tiền gửi có gốc ngoại tệ thì có thêm kiểm tra việc đánh giá lại tiền gửi có gốc ngoại tệ đơn vị đã đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ hay không. Việc đánh giá lại được thực hiện bằng cách: lấy số tiền ngoại tệ nhân với tỷ giá giao dịch liên ngân hàng vào ngày 31/12/2007 ra số tiền quy đổi sang VNĐ rồi so sánh với sổ chi tiết tiền gửi ngoại tệ xem có bằng nhau không, nếu không bằng nhau yêu cầu đơn vị điều chỉnh vào tài khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái và đưa vào chi phí hoặc doanh thu hoạt đông tài chính (tùy theo lỗ hoặc lãi).
Kết quả làm việc của kiểm toán viên được thể hiện trên giấy làm việc như sau:
Tên khách hàng: Công ty cổ phần XYZ Người lập Ngày
Chủ đề: TK 1122 P. Lan 23/02/08
Người kiểm tra Ngày Niên độ: 01/01/07 - 31/12/07 Trung 25/02/08 Phương pháp: Đối chiếu số dư cuối kỳ giữa sổ chi tiết với sổ tổng hợp
Kiểm tra phát sinh có đối ứng với bên nợ tài khoản chi phí Kiểm tra các chứng từ liên quan
Kiểm tra các nghiệp vụ bất thường (nếu có) và ghi ra nếu có sai sót Chọn mẫu những nghiệp vụ có số tiền > 500.000 đ
Kiểm tra xác nhận của ngân hàng và đối chiếu với sổ chi tiết Kiểm tra việc đánh giá chênh lệch tỷ giá vào cuối kỳ
Số trên báo cáo của đơn vị (bảng cân đối số phát sinh)
SDĐK 120.253.670 Khớp kỳ Khớp kỳ trước PSN 580.750.380 PSC 491.450.230 SDCK 209.553.820 Khớp số liệu chi tiết
Số dư chi tiết tiền gửi tại các ngân hàng Số hiệu VNĐ USD 1. Ngân hàng đầu tư và phát triển tỉnh Gia Lai 112201 148.330.022 9.213,04 2. Ngân hàng ngoại thương tỉnh Gia Lai 112202 20.450.567 1.270,22 3. Ngân hàng công thương tỉnh Gia Lai 112203 19.876.561 1.234,57 4. Ngân hàng NN & PT nông thôn Gia Lai 112204 5.546.300 344,49 5. Ngân hàng đầu tư và phát triển Bình Định 112205 15.350.370 953,44 Tổng cộng 209.553.820 13.015,77
Khớp số liệu chi tiết
Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ
Số tiền USD là: 13.015,77 (1)
Tỷ giá VNĐ/USD ngày 31/12/2007 là: 16.400 (2)
Quy đổi ra VNĐ vào ngày 31/12/2007 là: 213.458.550 (3)=(1)x(2) Số tiền trên sổ sách là: 209.553.820 (4)
Chênh lệch so với sổ sách là: 3.904.730 (5)=(3)-(4)
1. Số liệu chi tiết của từng ngân hàng khớp với số liệu tổng hợp. 2. Đơn vị đã cung cấp xác nhận số dư cuối kỳ ngày 31/12/2007
của tất cả ngân hàng và số liệu khớp với chi tiết.
3. Đơn vị chưa đánh giá chênh lệch tỷ giá hối đoái ngoại tệ cuối kỳ: giá trị được đánh giá vào cuối kỳ lớn hơn so với sổ sách là 3.904.730, đề nghị đơn vị hạch toán điều chỉnh
Nợ TK 1122 3.904.730
Có TK 413 3.904.730 Sau đó chuyển qua tài khoản doanh thu:
Nợ TK 413 3.904.730