2.2. Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Công ty vận tải biển
2.2.2 Chứng từ sử dụng tại công ty CPVTB Hùng Vương
- Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01- VT)
-Phiếu xuất kho ( Mẫu số 02 – VT) - Giay đề nghị cung cấp vật tư
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa) - Hóa đơn giá trị gia tăng (HĐ GTGT)
Cơng ty áp dụng, hạch tốn kế tốn theo hình thức sổ Nhật Ký chung * Nguyên tắc cơ bản của hình thức kế tốn Nhật ký chung
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi vào Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức sổ Nhật ký chung bao gồm các sổ kế toán sau: + Sổ nhật ký chung + Sổ chi tiết TK + Sổ cái TK + Bảng tổng hợp chi tiết TK Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu :
Sơ đồ 2.3. Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
* Trình tự ghi sổ kế tốn Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI
Bảng cân đối phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi vào sổ cái theo các Tài khoản. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sauk hi kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết ( lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết ) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và tổng phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng phát sinh có trên sổ Nhật ký chung.
2.2.4 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Cơng ty CP VTB Hùng Vương2.2.4.1 Cách tính giá nhập, xuất kho, ngun vật liệu tại cơng ty. 2.2.4.1 Cách tính giá nhập, xuất kho, nguyên vật liệu tại công ty.
Tại công ty Cổ phần vận tải biển Hùng Vương, nguyên vật liệu được sử dụng nhiều chủng loại khác nhau, công dụng khác nhau. Vì vậy cơng tác thu mua, hạch tốn chi phí ngun vật liệu luôn luôn gắn chặt với nhau.
a ) Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu
- Chứng từ thủ tục nhập kho nguyên vật liệu gồm: + Phiếu nhập kho
+ HĐGTGT
+ Chứng từ có liên quan ❖ Quy trình nhập kho
B1: Lên kế hoạch báo nhập nguyên vật liệu đến những bên liên quan và đề xuất sẽ thông báo tới các bộ phận có liên quan đến quá trình nhập kho
B2: Tiến hành kiểm tra và đối chiếu cẩn thận. Bộ phận thủ kho sẽ dựa vào đơn hàng đề nghị mua ban đầu và sẽ đối chiếu với số lượng nguyên vật liệu được nhập kho
B3: Sau đó nhà cung cấp sẽ xuất hóa đơn của mặt hàng và phát hành phiếu kiểm tra. Tiếp theo là lập phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho có 3 liên khác nhau : + Liên 1 : Lưu tại cuống
+ Liên 2: thủ kho giữ đề ghi vào thẻ kho + Liên 3: Chuyển về phịng kế tốn đề ghi sổ Phần lớn nguyên, vật liệu của cơng ty là do mua ngồi:
Trị giá thực tế = Gía mua trên + Chi phí thu mua - Các khoản
vật liệu nhập kho hóa đơn bốc dỡ giảm trừ
Trong đó :
+ Gía mua trên hóa đơn = đơn giá * Số lượng
+ Chi phí thu mua là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình thu mua : Chi phí vận chuyển, bốc dỡ
+ Các khoản giảm trừ là những mất mát, thiếu hụt, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán,… mà chủ hàng phải bồi thường hoăc phải chịu
b)Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu
- Chứng từ thủ tục xuất kho nguyên vật liệu :
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu xuất kho
+ Chứng từ khác có liên quuan ❖ Quy trình xuất kho nguyên vật liệu
B1: Tiến hành gủi yêu cầu xuất nguyên vật liệu .
B2: Bước tiếp theo là tiến hành kiểm tra hàng tồn kho, Kế toán sẽ tiến hành kiểm tra. Khi nguyên vật liệu đầy đủ theo yêu cầu sẽ tiến hành xuất kho
B3: Phiếu xuất kho và hóa đơn sẽ được lập. Các kế tốn sẽ dựa vào thơng tin các đơn hàng sau đó lập phiếu xuất kho và chuyển cho các thủ kho đề xuất theo đúng yêu cầu
B4: Tiếp theo tiến hành xuất kho. Thủ kho sẽ dựa vào các thông tin đã ghi ở phiếu xuất kho để xuất đầy đủ nhất. Đặc biệt phiếu này bắt buộc có chữ ký xác nhận ở các bộ phận
B5: Kế tốn sẽ cập nhật thơng tin về nguyên vật liệu đã xuất kho nhằm ra kết quả chính xác nhất.
Phiếu xuất kho được lâp thành 3 liên :
- Liên 1 : Lưu tại cuống
- Liên 2 : Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho
- Liên 3 : Chuyển đến phịng kế tốn tiến hành ghi sổ ❖ Tính giá nguyên vật liệu xuất kho
Đơn giá bình Gía trị thực tế VL tồn đầu kỳ + Gái trị thực tế VL nhập trong kỳ
quân =
Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ + Số lượng vật liệu nhập trong kỳ Gía trị vật liệu xuất dùng = Đơn giá bình quân x Số lượng vật liệu xuất kho Doanh nghiệp áp dụng tính xuất kho theo phương pháp bình qn qia quyền.
2.2.4 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu tại công ty
Tại công ty Cổ phần vận tải biển Hùng Vương, nguyên vật liệu được sử dụng nhiều chủng loại khác nhau, công dụng khác nhau. Vì vậy cơng tác thu mua, hạch tốn chi phí ngun vật liệu luôn luôn gắn chặt với nhau. Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết kế toán nguyên vật liệu.
Ghi chú : Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ
Phiếu xuất kho
Sổ kế toán tổng hợp Thẻ kho Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho Sổ kế tốn chi tiết Phiếu nhập kho
❖ Ví dụ minh họa :
Ví dụ 1 : Ngày 5/12/2019, cơng ty mua 450 lít nhớt HĐ 50 cơng ty TNHH Xăng dầu Tân Bình An. Đơn giá chưa thuế GTGT của nhớt là 60.760. Chi phí vận chuyển tính vào giá mua, thuế GTGT 10%.
Căn cứ vào HĐGTGT (Biểu số 2.1), Phiếu nhập kho (Biểu số 2.2), thủ kho ghi vào thẻ kho (Biểu số 2.5), kế toán ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu (Biểu số 2.6)
- Ngày 7 /12 theo lệnh yêu cầu cấp vật tư (Biểu số 2.3), kế toán viết phiếu xuất kho (Biểu 2.4)
Trị giá xuất kho nguyên vật liệu tháng 12 /2019:
Hàng tồn kho đầu tháng 12 là 50.850.000 đồng,đơn giá 50.850 đ/lít, số lượng 1.000 lít
Trong tháng:
Ngày 5/12 : Nhập kho 450 lít nhớt HĐ50, đơn giá 60.760/lít thành tiền: 27.342.000
Ngày 7/12 xuất 230 lít nhớt
=> Gía thực tế NV xuất kho được tính :
Đơn giá bình quân 50.850.000+ 27.342.000
của nhớt =
1.000 + 450
= 53.925(đồng/lít)
Gía vật liệu xuất kho của 230 lít nhớt = 230x 53.925 = 12.402.750
Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho ghi sổ thẻ kho kế toán dựa vào sổ thẻ kho ghi vào sổ kế toán chi tiết
Biểu số 2.1 : Hóa đơn GTGTHĨA ĐƠN HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2 : Giao cho khách hàng
Ngày 05 tháng 12 năm 2019
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P
Số: 0005237 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xăng Dầu Tân Bình An
Địa chỉ: Thơn Bắc, Xã Lưu Kiếm, Huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng Điện thoại: (031) 3963689 Fax : (031) 3963 689
Mã số thuế: 0200989422 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Vạn Tải Biển Hùng Vương
Địa chỉ: Số 1A Cù Chính Lan,P.Minh Khai,Q.Hồng Bàng, TP.Hải Phịng Số tài khoản:
Hình thức thanh tốn: CK MST: 0200563578
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Nhớt HĐ50 Lít 450 60.760 27.342.000
Cộng tiền hàng: 27.342.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.734.200
Tổng cộng tiền thanh toán: 30.076.200
Số tiền viết bằng chữ: ba mươi triệu không trăm bảy sáu ngàn hai trăm đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên)
Biểu số 2.2: Phiếu Nhập Kho
Đơn vị :Công ty CPVTB Hùng Vương Mẫu số 01 -TT
Bộ phận : Quản lý kho (Ban hành theo TT133/2016-BTC
ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 5 tháng 12 năm 2019 Số PNK 170 Nợ: 152 Có: 331 -Họ và tên người giao: Bùi Văn Hai
-Theo hóa đơn số : 0005237 ngày 5 tháng 12 năm 2019 của công ty TNHH xăng dầu Tân Bình An
- Nhập tại kho : Nguyên vật liệu Địa điểm : Số 1a, Cù Chính lan – Minh khai – Hồng Bàng – Hải Phòng
Số lượng STT Tên nhãn hiệu, quy
cách sản phẩm vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Theo chứng từ nhập Thực nhập
Đơn giá Thành Tiền
A B C D 1 2 3 4
1 Nhớt HĐ50 Lít 450 450 60.760 27.342.000
Cộng 27.342.000
Số tiền bằng chữ : Hai bảy triệu ba trăm bốn hai nghìn đồng
Số chứng từ gốc kèm theo 01
Ngày 05 tháng 12 năm 2019
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho kế toán trưởng
Biểu số 2.3: Giấy đề nghị cung cấp vật tư
CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN HÙNG VƯƠNG Add: Số 1 A Cù Chính Lan, Hồng Bàng, HP/Tel: 0225747329
GIẤY ĐỀ NGHỊ CUNG CẤP VẬT TƯ
Họ tên người đề nghị Đơn vị / Bộ phận:
Xin được cấp các loại vật tư sau đây :
STT Tên vật tư Đơn vị
tính Số lượng Ghi chú /ký nhận
01 Nhớt HD 50 Lít 450
Ngày 05 tháng 12 năm 2019 Người đề nghị
Biểu số 2.4 : Phiếu xuất kho
Đơn vị :Công ty CPVTB Hùng Vương Mẫu số 01 -TT
Bộ phận : Quản lý kho (Ban hành theo TT133/2016-BTC
ngày
26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 07 tháng 12 năm 2019
Số 172 Nợ: 621
Có: 152 -Họ và tên người nhận hàng : Phạm Văn Thái Bộ phận : -Lý do xuất kho : Xuát cho bộ phận sản xuất
- Xuất tại kho : NVL Địa điểm:
Số lượng STT Tên nhãn hiệu, quy
cách sản phẩm vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị
tính u cầu Thực xuất
Đơn giá Thành Tiền
A B C D 1 2 3 4
1 Nhớt HD 50 Lít 230 230 53.925 12.402.750
Cộng
Số tiền bằng chữ : mười hai triệu bốn trăm linh hai ngàn bảy trăm năm mươi
đồng
Số chứng từ gốc kèm theo : 01
Ngày 07 tháng 12 năm 2019 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên
Biểu số 2.5 : Thẻ kho
Đơn vị : Công ty CPVTB Hùng Vương Mẫu số S08-DNN
Số 1a, Cù Chính Lan,Minh Khai Hồng BàngHP (Ban hành theo TT 133 2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
Thẻ Kho
Ngày lập thẻ : 01/12/2019 Tờ số: 10
- Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: Nhớt HĐ 50 -Đơn vị tính : Lít Số hiệu chứng từ Số lượng STT Ngày tháng Nhập Xuất
Diễn giải Ngày
nhập xuất Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 1.000 ……….. 1 5/12 PN170 Nhập kho nhớt HD 50 5/12 450 1.450 2 7/12 PX172 Xuất kho Nhớt HĐ 50 7/12 230 1.220 …. …………. 25/12 PN180 Nhập kho nhớt HĐ 50 25/12 476 1.500 28/12 PN185 Nhập kho nhớt HĐ 50 28/12 400 1.900 …. …………. Cộng phát sinh 2.550 1.250 Tồn cuối tháng 12 2.300
- Số này có … trang, đánh số từ trang … đến - Ngày mở sổ :…
Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu số 2.6 : Sổ chi tiết vật liệu
Đơn vị : Công ty CPVTB Hùng Vương Mẫu số S08-DNN
Số 1a, Cù Chính Lan,Minh Khai Hồng BàngHP (Ban hành theo TT 133 2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ SẢN PHẨM
NĂM : 2019
Tài Khoản: 152 Tên kho : Nguyên vật liệu Nhiên liệu : Nhớt HĐ 50
Đơn vị tính : VNĐ
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
SH NT
Diễn giải TKĐƯ Đơn giá
Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
A B C D 1 2 3=1x2 4 5 6 7=(1x6) Số dư đầu tháng 12 50.850 1.000 50.850.000 PN 170 5/12 Nhập kho nhớt HĐ 50 331 60.760 450 27.342.000 1.000 60.760.000 PX175 7/12 Xuất ko nhớt HĐ 50 621 53.925 230 12.402.750 1.220 65.788.500 ……… …… ……… PN180 25/12 Nhập kho nhớt HĐ 50 331 60.760 476 28.921.760 1.500 91.140.000 PN185 28/12 Nhập kho nhớt HĐ 50 331 60.760 400 24.304.000 1.900 106.330.000 ……. ……. ……… Cộng số phát sinh 2.550 129.667.500 1.250 63.562.500 Tồn cuối tháng 12 2.300 116.955.000
- Sổ này có trang…. , đánh số từ Ngày 31 tháng 12 năm 2019 - Ngày mở sổ:.. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, hộ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Ví dụ 2 : Ngày 11 /12/2019, cơng ty mua 1.500 lít dầu DO 0,05 S của cơng ty TNHH Xăng dầu Tân Bình An, đơn giá chưa thuế 16.060. Chi phí vận chuyển đã tính vào giá mua, thuế GTGT 10%
Căn cứ vào HĐGTGT (Biểu số 2.7) và phiếu nhập kho (Biểu số 2.8), thủ kho ghi vào thẻ kho (Biểu số 2.11), kế toán ghi vào sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm (Biểu số 2.12)
Ngày 13/12 theo yêu cầu giấy đề nghị cung cấp vật tư (Biểu số 2.9), kế toán viết phiếu xuất kho (Biểu số 2.10)
hàng tồn kho đầu tháng 12 của Dầu DO 0,05S là 27.545.000 đơn giá 15.740, số lượng 1.750 Lít
- Ngày 11/12 : Nhập 1.500 Lít , đơn giá 16.060đ/lít, thành tiền là 24.090.000 - Ngày 13 /12 xuất kho 989 lít
=> Gía thực tế NVL xuất kho được tính:
Đơn giá = 27.545.000 + 24.090.000
bình qn của dầu
1.750 + 1500
= 15.888
Gía vật liệu xuất kho của Dầu DO0,05S : 989 x 15.888 = 15.713.232 (đ)
Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi vào thẻ kho Kế toán dựa vào thẻ kho ghi sổ chi tiết
Cuối tháng từ các sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết vật liệu dụng cụ sản phẩm.
Biểu số 2.7: Hóa đơn GTGTHĨA ĐƠN HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2 : Giao cho khách hàng
Ngày 11 tháng 12 năm 2019
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P
Số: 0000665 Đơn vị bán hàng: Công ty Trách nhiệm hữu hạn xăng dầu Tân Bình An
Địa chỉ: Thơn Bắc, xã Lưu Kiếm, Huyện Thủy Nguyên, Thành phố Hải Phòng Điện thoại: (031) 3963 689Fax : Fax: (031) 3963 689
Mã số thuế: 0200989422 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Vạn Tải Biển Hùng Vương
Địa chỉ: Số 1A Cù Chính Lan,P.Minh Khai,Q.Hồng Bàng, TP.Hải Phịng Số tài khoản:
Hình thức thanh tốn: CK MST: 0200563578
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Dầu DO0,05 S Lít 1.500 16.060 24.090.000
Cộng tiền hàng: 24.090.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.409.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 26.499.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai sáu triệu bốn trăm chín mươi chín ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên)
Biểu số 2.8 : Phiếu Nhập Kho
Đơn vị :Công ty CPVTB Hùng Vương Mẫu số 01 -TT
Bộ phận : Quản lý kho (Ban hành theo TT133/2016-BTC
ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 11 tháng 12 năm 2019
Số PNK 175 Nợ: 152
Có: 331 -Họ và tên người giao: Bùi văn Rực
-Theo hóa đơn số : 0000665 ngày 11tháng 12 năm 2019 của cơng ty TNHH Xăng dầu Tân Bình And
- Nhập tại kho : Nguyên vật liệu Địa điểm : Số 1a, Cù Chính lan – Minh khai – Hồng Bàng – Hải Phòng
Số lượng STT Tên nhãn hiệu, quy
cách sản phẩm vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Theochứng từ nhập Thực nhập Đơn giá Thành Tiền A B C D 1 2 3 4 1 Dầu DO0,05S lít 1500 1500 16.060 24.090.000 Cộng 24.090.000