1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn vào cơng tác kế tốn hàng hóa
1.4.1. Hình thức kế tốn Nhật ký chung
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký chung để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: Sổ Nhật ký chung; Sổ cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
- Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày hoặc định kỳ, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan.
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối tài khoản. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung (Sơ đồ 1.7).
Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
Sổ nhật ký mua Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi
hàng, bán hàng tiết TK 156 Bảng tổng hợp chi Sổ cái TK 156 tiết TK 156 Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Giải thích
Ghi chú hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
1.4.2. Hình thức kế tốn Nhật ký sổ . Cái
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Nhật ký sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dug kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký sổ Cái. Căn cứ để ghi vào Nhật ký sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký sổ Cái
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái. Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cái. Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan. Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức Nhật ký sổ Cái (Sơ đồ 1.8)
Sơ đồ 1.8 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký sổ Cái.
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Sổ thẻ kế toán chi tiết TK 156 Nhật ký – Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết TK 156
Báo cáo tài chính Giải thích
Ghi chú hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
1.4.3. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
38
- Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. - Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế tốn đình kèm, phải được kế toán trường duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán sau: Chứng từ ghi sổ; Sổ Cái; Sổ thẻ, kế tốn chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
- Hàng ngày hoặc định kỳ, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối tài khoản phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức Chứng từ ghi sổ (Sơ đồ 1.9)
Sơ đồ 1.9 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ.
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Sổ thẻ kế toán chi tiết TK 156 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi Sổ Cái TK 156 tiết TK 156
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính Giải thích
Ghi chú hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
1.4.4. Hình thức kế tốn trên máy vi tính
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn trên máy vi tính: Cơng việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong ba hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn quy định trên đây. Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế tốn và báo cáo tài chính theo quy định. Phần mềm kế tốn được thiết kế theo Hình thức kế tốn nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế tốn đó nhưng khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi bằng tay.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn trên máy vi tính
40
- Hàng ngày, kế tốn căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
- Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và ln đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế tốn với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định. Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn trên máy vi tính (Sơ đồ 1.10).
Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn trên máy vi tính Hình thức kế tốn trên máy tính
Phiếu nhập kho, Sổ kế toán: Sổ tổng
phiếu xuất kho hợp, sổ chi tiết
Phần mềm kế tốn trên máy vi tính
- Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại
- Báo cáo kết quả cùng loại
Giải thích
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỒN TÂM
2.1. Khái qt chung về cơng ty TNHH Thương mại và dịch vụ Toàn Tâm
2.1. 1. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty TNHH Thương mại và dịch vụ Toàn Tâm Toàn Tâm
Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tồn Tâm
Trụ sở chính: Ngã 3 Thơn Chu Vườn, Kênh Giang, Thủy Nguyên, Hải Phòng. Mã số thuế: 0200654828
Người đại diện theo pháp luật của công ty: Giám đốc Phạm Thị Băng Tâm. Vốn điều lệ của công ty: 10.000.000.000 (Mười tỷ đồng)
Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Toàn Tâm được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0200654828 ngày 28 tháng 11 năm 2005 của Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hải Phòng.
Kể từ khi thành lập đến nay công ty đã không ngừng mở rộng kinh doanh để đáp ứng nhu cầu của thị trường. Ngành nghề kinh doanh chính của cơng ty là kinh doanh lương thực thực phẩm, sữa, dầu ăn, bánh kẹo các loại, mì…. Kể từ khi thành lập đến nay cơng ty đã không ngừng mở rộng kinh doanh để đáp ứng nhu cầu của thị trường và tạo được uy tín tốt đối với khách hàng.
Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tồn Tâm có địa chỉ đặt tại ngã 3 thôn Chu Vườn, xã Kênh Giang, huyện Thủy Nguyên, TP Hải Phòng, đây là một địa điểm đem lại nhiều thuận lợi cho công ty, đặc biệt là hệ thống giao thông vận tải. Với vị thế của công ty như trên cộng với khả năng và nỗ lực của chính mình trong việc giao lưu, trao đổi với các đơn vị kinh doanh khác trong và ngồi tỉnh. Cơng ty đã và đang đạt được những thành quả kinh doanh đáng khích lệ, khơng dừng tại đó ban lãnh đạo cùng toàn thể nhân viên của công ty đã không ngừng đề ra những chiến lược kinh doanh mới và tiến bộ, nhằm đưa cơng ty ngày càng có chỗ đứng trên thị trường.
2.1.2. Sơ đồ quy trình kinh doanh của cơng ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tồn Tâm
Sơ đồ 2.1: Quy trình kinh doanh của cơng ty
Nhập
hàng Quản lý
Phân
phối Kiểm tra
Do đặc điểm hoạt động là một công ty thương mại với chức năng chính là phân phối sản phẩm, là người trung gian trong việc đưa sản phẩm từ nhà sản xuất đến người tiêu dùng. Vì vậy quy trình hoạt động kinh doanh của công ty TNNH Thương mại và dịch vụ Tồn Tâm là khá đơn giản. Cơng ty nhập hàng về kho sau đó quản lý và thực hiện chức năng phân phối sản phẩm trực tiếp hoặc tiếp đến người tiêu dùng. Trong các công đoạn từ nhập hàng đến công đoạn quản lý, phân phối thì một cơng đoạn không thể thiếu được đó chính là cơng đoạn kiểm tra giám sát. Việc kiểm tra giám sát này nhằm mục đích đảm bảo quy trình kinh doanh của cơng ty được thực hiện đúng, chính xác, hợp lý.
2.1.3. Tổ chức bộ máy của công ty TNNH Thương mại và dịch vụ Toàn Tâm 2.1.3.1. Cơ cấu tổ chức của cơng ty
Cơng ty Tồn Tâm là một doanh nghiệp tư nhân tổ chức quản lý theo mơ hình trực tuyến chức năng: đứng đầu là giám đốc, tiếp đến là các phịng ban, có nhiệm vụ trực tiếp giúp việc cho giám đốc. (Sơ đồ 2.2)
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy tổ chức của cơng ty TNNH Thương mại và dịch vụ Tồn Tâm Giám đốc Phó giám đốc Phịng Phịng Kho và vận chuyển
kinh doanh kế toán
2.1.3.2. Chức năng nhiệm vụ của lãnh đạo và các phòng ban của công ty * Giám đốc:
Là một trong những sáng lập viên đầu tiên, chỉ đạo điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty, ban hành quy định và các quyết định cuối cùng, chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động của doanh nghiệp.
* Phó giám đốc:
Là một trong những sang lập viên của doanh nghiệp, cộng tác viên đắc lực của giám đốc, có nhiệm vụ quản lý và giám sát chặt chẽ mọi hoạt động kinh doanh của cơng ty.
* Phịng kinh doanh:
Có nhiệm vụ chính là đem được sản phẩm tới tay khách hàng, ngồi ra họ cịn có nhiệm vụ là đào tạo nhân viên mới, nghiên cứu đối thủ cạnh tranh, xây dựng các kế hoạch kinh doanh của công ty dựa trên các hợp đồng đã ký.
Nhiệm vụ:
- Lập kế hoạch tiêu thụ các sản phẩm của công ty
- Dự thảo và chỉnh lý các hợp đồng kinh tế theo đúng pháp luật, quản lý và theo dõi thực hiện tốt các hợp kinh tế đã ký kết.
44
- Tổ chức làm tốt công tác thống kê báo cáo. - Tìm kiếm mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm.
* Phịng kế tốn:
Công ty là một đơn vị hạch tốn độc lập được tổ chức theo mơ hình hạch tốn tập trung. Vì thế phịng kế tốn có chức năng theo dõi, ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ.
Nhiệm vụ:
- Thực hiện tốt điều lệ kế toán trưởng và pháp lệnh thống kê do nhà nước ban hành.
- Tổ chức hạch toán các dịch vụ và đề xuất các giải pháp giải quyết cơng tác sản xuất có hiệu quả kinh tế cao.
- Giao dịch, quan hệ đảm bảo đủ vốn từ các nguồn để phục vụ kinh doanh có hiệu quả cao.
- Giữ bảo tồn và phát triển vốn , đề xuất các biện pháp đưa vốn vào kinh doanh đúng pháp luật.
* Kho:
Có nhiệm vụ giao nhận hàng hóa. Sắp xếp hàng hóa trong kho đảm bảo kho hàng luôn gọn gàng, dễ dàng trong việc nhập xuất hàng hóa. Điều hành cơng tác vận chuyển hàng hóa.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty 2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán 2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế tốn
Có thể nói, bộ máy kế tốn của cơng ty đóng vai trị hết sức quan trọng với chức năng quản lý, kiểm tra, giám sát mọi nghiệp kinh tế diễn ra trong đơn vị. Việc tổ chức một cách khoa học, hợp lý công tác kế tốn nói chung và bộ máy kế tốn nói riêng khơng những đảm bảo được yêu cầu thu nhận, hệ thống hóa và cung cấp thông tin kinh tế, phục vụ cho yêu cầu quản lý kế tốn tài chính mà cịn giúp cho đơn vị quản lý chặt chẽ tài sản, ngăn ngừa những vi phạm tổn hại tài sản của đơn vị. Xuất phát từ tình hình thực tế, công ty đã xây dựng bộ
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế tốn của cơng ty
Kế toán trưởng
Kế toán quỹ, Kế toán thuế, lương, Kế tốn bán hàng Cơng nợ BHXH
* Kế toán trưởng: Là người phụ trách kế tốn của cơng ty, tham mưu cho
giám đốc đề xuất các biện pháp tài chính hiệu q. Có nhiệm vụ phụ trách chung, chịu trách nhiệm tổng hợp, lập báo cáo tài chính. Thực hiện các pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ kế toán nhà nước trong hoạt động tổ chức kinh