Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là dự phòng phần giá trị bị tổn thất do giảm giá hàng hóa tồn kho có thể xảy ra trong kế hoạch. Việc trích lập và hồn nhập các khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho được thực hiện ở thời điểm khóa sổ kế tốn để lập báo cáo tài chính năm. Khoản dự phịng nói trên được trích trước vào chi phí hoạt động kinh doanh năm báo cáo của doanh nghiệp
Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài chính để bù đắp khoản tổn thất có thể sảy ra trong năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh,bảo đảm cho doanh nghiệp phản ảnh giá trị vật tư hàng hóa tồn kho khơng cao hơn giá cả trên giá trị có thể thu hồi được tại thời điểm lập báo cáo tài chính.
❖ Phương pháp xác định mức dự phịng
- Căn cứ vào tình hình giảm giá,số lượng hàng hóa tồn kho thực tế của hàng hóa để xác định mức dự phòng. - Xác định mức dự phịng theo cơng thức : Mức dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho = Lượng hàng hóa thực tế tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính ×
Giá gốc hàng hóa tồn kho theo
sổ kế tốn −
Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng hóa tồn kho - Giá thực tế trên thị trường của hàng hóa bị giảm giá tại thời điểm 31/12 là giá có thể mua bán được trên thị trường.
- Việc lập dự phòng phải tiến hành riêng cho từng loại hàng hóa bị giảm giá và tổng hợp bảng kê chi tiết khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho của doanh nghiệp.
❖ Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 229 – Các khoản dự phòng :
❖ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi có sự suy giảm của gía trị thuẩn có thể thực hiện được so với giá gốc của hàng tồn kho. Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho bằng giá bán ước tính cuả hàng tồn kho trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường – chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm và chi phí cần thiết cho việc bán chúng.
❖ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào thời điểm lập BCTC, việc lập dự phòng phải tính theo từng loại hàng hóa.
❖ Mức trích lập dự phòng : Mức dự phòng giảm giá vật tư hàng hóa = Lượng vật tư hàng hóa thực tế
tồn kho tại thời điểm lập BCTC x (Giá gốc hàng hóa tồn kho theo sổ kế tốn - Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho)
❖ -Tài khoản sử dụng: Tài khoản 299- Dự phòng tổn thất tài sản
❖ Tài khoản 299 dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng giảm các khoản dự phòng tổn thất tài sản,Tài khoản 229 có 4 tài khoản cấp 2 là:
❖ TK2291: Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh ❖ TK2292: Dự phòng tổn thất vào đơn vị khác
Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
❖ TK2293:Dự phịng phải thu khó đòi ❖ TK2294:Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ❖ Kết cấu tài khoản 229:
Bên Nợ Bên Có
-Hồn nhập chênh lệch giữa số dự phòng tổn thất tài sản phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phịng đã lập trích kỳ trước chưa sử dụng hết
- Bù đắp phần giá trị tổn thất của tài sản từ số dự phòng đã lập trích
- Trích lập các khoản dự phịng tổn thất tài sản tại thời điểm lập BCTC
❖ Số dư bên có :Số dự phịng tổn thất tài sản hiện có cuối kỳ.
❖ Tài khoản 2294 : Tài khoản này phản ánh tình hình trích lập hoặc hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho.
❖ Khi lập báo cáo tài chính trường hợp khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán này lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đang ghi trên sổ kế tốn thì số chênh lệch nhỏ hơn được hồn nhập ghi tăng dự phòng và tăng giá vốn hàng bán. Trường hợp nhỏ hơn thì hạch tốn ngược lại.
1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn vào cơng tác kế tốn hàng hóa trong doanh nghiệp
Doanh nghiệp được áp dụng một trong năm hình thức kế tốn sau :
- Hình thức kế tốn Nhật ký chung;
- Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái;
- Hình thức kế kế tốn Chứng từ ghi sổ;
- Hình thức kế tốn Nhật Ký Chứng từ - Hình thức kế tốn trên máy vi tính.
Trong mỗi hình thức sổ kế tốn có những quy định cụ thể về số lượng,kết cấu,mẫu sổ,trình tự,phương pháp ghi chép và mỗi quan hệ giữa các sổ kế toán. Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mô,đặc điểm hoặc động sản xuất,kinh doanh,yêu cầu quản lý,trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán,điều kiện trang thiết bị kỹ thuật tính tốn,lựa chọn một hình thức kế toán phù hợp và phải tuân thủ theo đúng quy định của hình thức sổ kế toán phù hợp và phải tuân theo đúng
Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
Phiếu nhập,Phiếu xuất….
Sổ chi tiết vật liệu,dụng cụ,sản phẩm,hàng hóa,thẻ kho
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
quy định của hình thức sổ kế tốn đó,gồm: Các loại số và kết cấu của các loại sổ,quan hệ đối chiếu kiểm tra,trình tự,phương pháp ghi chép các loại sổ kế tốn.
1.4.1. Hình thức kế tốn Nhật ký chung :
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung : Tất cả các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký,mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung,theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế ( định khoản kế tốn) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký chung để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế tốn Nhật ký chung bao gồm các loại sổ chủ yếu sau :
- Sổ Nhật ký chung;
- Sổ cái;
- Các sổ,thẻ kế tốn chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức Nhật ký chung (Sơ đồ 1.6)
Sơ đồ 1.6 : Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế tốn nhật ký chung
Ghi chú :
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Sổ nhật ký chung
Bảng tổng hợp nhập- xuất - tồn
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ cái tài khoản 156,133…
Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
1.4.2. Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Nhật ý – Sổ cái: Các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế(theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – sổ cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại.
- Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau :
- Nhật ký – Sổ Cái;
- Các Sổ,Thẻ kế tốn chi tiết.
- Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức. Nhật ký sổ cái (Sơ đồ 1.7)
Sơ đồ 1.7 : Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế toán Nhật ký –Sổ Cái Nhật ký –Sổ Cái
Ghi chú :
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nhật ký – Sổ cái Phiếu nhập,phiếu xuất,……..
Sổ,thẻ kế tốn chi tiết vật liệu,dụng cụ,sản phẩm,hàng
hóa,thẻ kho Bảng tổng hợp chứng từ
Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Sổ cái tài khoản 156,133
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát sinh
1.4.3. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ :
Đặc trưng cơ bản cuẩ hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ : Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “chứng từ ghi sổ”.Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm :
Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chừng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sổ từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại,có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trọng Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán sau :
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Đăng ký chừng từ ghi sổ;
- Sổ cái;
- Các Sổ,Thẻ kế tốn chi tiết;
Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức chứng từ ghi sổ ( Sơ đồ 1.8)
Sơ đồ 1.8 : Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Ghi chú :
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Phiếu nhập,phiếu xuất…
Sổ,thẻ kế toán chi tiết vật liệu,dụng cụ,sản phẩm,hàng hóa ,thẻ kho Bảng tổng hợp
Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
PHẦN MỀM KẾ TỐN
Máy vi tính -Báo cáo tài
chính
-Báo cáo kế tốn quản trị
1.4.4. Hình thức kế tốn trên máy vi tính
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn máy : Cơng việc kế tốn được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế tốn : Hình thức kế toán Nhật ký chung,nhật ký sổ cái,chứng từ ghi sổ hoặc kết hợp các hình thức kế tốn theo quy định. Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn,nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại sổ của hình thức kế tốn trên máy vi tính: Phần mềm kế tốn được thiết kế theo hình thức kế tốn nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế tốn đó nhưng khơng hồn tồn giống mẫu số kế tốn ghi bằng tay.
Sơ đồ 1.9 : Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế tốn trên máy vi tính
Ghi chú :
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
-Sổ tổng hợp: Sổ NKC, Sổ cái TK 156
-Sổ chi tiết: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ,sản phẩm, hàng hóa
Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
CHƯƠNG 2 :THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ TÂN HƯƠNG
2.1. Quá trình ra đời và sự phát triển của công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương Tân Hương
2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển
_ Tên công ty: Công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương
_ Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: TAN HUONG INVESTMENT AND TRADING JOINT STOCK COMPANY
_ Vốn điều lệ: 22.000.000.000 đ ( Hai mươi hai tỷ đồng chẵn ).
_ Địa chỉ trụ sở chính: Km 8 đường 5 cũ,Phường Quán Toan,Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng.
_ Điện thoại: 0225.3850040
_ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0200389584 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hải Phòng cấp ngày 20/03/2000
_ Đăng ký thay đổi lần thứ 12 ngày 02/11/2012 do bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh
_ Chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01/01/2001 _ Danh sách cổ đông sáng lập:
1.Nguyễn Văn Hương 2.Nguyễn Văn Cường 3.Nguyễn Thị Nga 4.Nguyễn Văn Việt 5.Nguyễn Duy Hùng
_ Chủ doanh nghiệp: Nguyễn Văn Hương
Địa chỉ: Số 13 Lãn Ông,Phường Phan Bội Châu,Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam.
Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương thành lập và đi vào hoạt động đã được 18 năm và đây là một trong những đơn vị có uy tín, đã và đang khẳng định được thương hiệu của mình trong lĩnh vực kinh doanh thương mại trên địa bàn Thành phố Hải Phịng và trên tồn quốc.
Công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hươngthành lập ngày 29/03/2000 theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0200389584 - Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hải Phịng. Quy mơ ban đầu của Công ty chỉ là một văn phòng nhỏ,được thành lập do hộ gia đình tự phát nên khó trành khỏi các khó khăn ban đầu về việc quản lí cũng như các chiến lược xâm nhập thị trường.Tuy rằng “ khởi nghiệp” từ vơ vàn khó khăn lớn nhỏ nhưng Lãnh đạo Cơng ty cùng với cán bộ công nhân viên Công ty vẫn quyết tâm thực hiện vì mục tiêu khẳng định uy tín và thương hiệu của mình đối với thị trường trong và ngoài nước.
Trong suốt quá trình hoạt động, khơng thể kể hết những khó khăn chồng chất cũng như những trở ngại khôn lường mà tập thể cán bộ công nhân viên Công ty phải vượt qua từ những ngày tháng khởi nghiệp, đổi lại đến nay công ty đã khẳng định được uy tín, vị thế, thương hiệu của mình trong lĩnh vực kinh doanh thương mại. Để tồn tại trên thị trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt và đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao của thị trường cũng như sự phát triển không ngừng của đất nước, Công ty đã xây dựng chiến lược cho riêng mình, trong đó trọng tâm là đầu tư vào nguồn nhân lực chất lượng cao, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho cán bộ cơng nhân viên, đa dạng hóa ngành nghề để có thể tạo thêm mơi trường công việc cho các cán bộ công nhân viên thử thách bản thân và giúp các bạn sinh viên cũng như bản thân em có cơ hội được tham gia và làm việc với cơng ty. Qua đó, đã tạo được uy tín với các chủ đầu tư, đồng thời tạo được nền móng vững chắc để Công ty phát triển trong điều kiện mới.
Với phương châm “Coi con người là nhân tố trung tâm để quyết định thành công, phồn thịnh và phát triển bền vững”, vì vậy Lãnh đạo Cơng ty luôn quan tâm đến đời sống của nhân viên, bằng những việc làm cụ thể như mở rộng, đa dạng hóa loại hình kinh doanh góp phần tạo cơng ăn việc làm ổn định và tăng thu nhập cho cán bộ công nhân viên của Công ty. Điều này được thể hiện rất rõ
Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp qua hoạt động của các Tổ chức như Chi bộ, Cơng đồn và Đồn Thanh niên của Công ty, đồng thời cũng từ các tổ chức bài bản này, Công ty đã tập trung được trí tuệ tập thể, sự nhiệt huyết, đoàn kết và phát triển một cách toàn diện.
Đất nước chuyển mình bước sang thời kỳ đổi mới đặt ra trước mắt Công ty nhiều cơ hội cũng như vơ vàn thách thức, địi hỏi Cơng ty phải nhanh chóng thay đổi cơng tác quản lý, tổ chức theo hướng gọn nhẹ, năng động để thích nghi, tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trường có sự cạnh tranh quyết liệt. Thực hiện tái cơ cấu doanh nghiệp, đầu tư tập trung, có trọng điểm và khả thi về vốn, tiến hành phân kỳ đầu tư, đảm bảo dự án đầu tư hiệu quả, ổn định công ăn việc làm cho người lao động.
2.1.2.Đặc điểm sản xuất kinh doanh
_ Bán buôn vật liệu sắt thép và các sản phẩm liên quan. Chi tiết: 1. Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác
2. Bán buôn kim loại và quặng kim loại
3. Bán bn máy móc,thiết bị và phụ tùng máy khác 4. Bán lẻ ơ tơ con
5. Bốc xếp hang hóa
6. Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường thủy 7. Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải
8. Gia cơng cơ khí,xử lý và tráng phủ kim loại 9. Vận tải hàng hóa bằng đường bộ
10. Xây dựng nhà các loại
11. Xây dựng cơng trình đường sắt và đường bộ 12. Xây dựng cơng trình cơng ích