Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Nhật ý – Sổ cái: Các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế(theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – sổ cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
- Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái gồm có các loại sổ kế tốn sau :
- Nhật ký – Sổ Cái;
- Các Sổ,Thẻ kế toán chi tiết.
- Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức. Nhật ký sổ cái (Sơ đồ 1.7)
Sơ đồ 1.7 : Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế tốn Nhật ký –Sổ Cái Nhật ký –Sổ Cái
Ghi chú :
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nhật ký – Sổ cái Phiếu nhập,phiếu xuất,……..
Sổ,thẻ kế toán chi tiết vật liệu,dụng cụ,sản phẩm,hàng
hóa,thẻ kho Bảng tổng hợp chứng từ
Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Sổ cái tài khoản 156,133
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát sinh
1.4.3. Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ :
Đặc trưng cơ bản cuẩ hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ : Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “chứng từ ghi sổ”.Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm :
Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chừng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sổ từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại,có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trọng Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế tốn chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán sau :
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Đăng ký chừng từ ghi sổ;
- Sổ cái;
- Các Sổ,Thẻ kế tốn chi tiết;
Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức chứng từ ghi sổ ( Sơ đồ 1.8)
Sơ đồ 1.8 : Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Ghi chú :
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Phiếu nhập,phiếu xuất…
Sổ,thẻ kế toán chi tiết vật liệu,dụng cụ,sản phẩm,hàng hóa ,thẻ kho Bảng tổng hợp
Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
PHẦN MỀM KẾ TỐN
Máy vi tính -Báo cáo tài
chính
-Báo cáo kế tốn quản trị
1.4.4. Hình thức kế tốn trên máy vi tính
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn máy : Công việc kế tốn được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế tốn được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế tốn : Hình thức kế tốn Nhật ký chung,nhật ký sổ cái,chứng từ ghi sổ hoặc kết hợp các hình thức kế tốn theo quy định. Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán,nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại sổ của hình thức kế tốn trên máy vi tính: Phần mềm kế tốn được thiết kế theo hình thức kế tốn nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế tốn đó nhưng khơng hồn tồn giống mẫu số kế tốn ghi bằng tay.
Sơ đồ 1.9 : Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế tốn trên máy vi tính
Ghi chú :
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
-Sổ tổng hợp: Sổ NKC, Sổ cái TK 156
-Sổ chi tiết: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ,sản phẩm, hàng hóa
Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
CHƯƠNG 2 :THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ TÂN HƯƠNG
2.1. Quá trình ra đời và sự phát triển của công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương Tân Hương
2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển
_ Tên công ty: Công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương
_ Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: TAN HUONG INVESTMENT AND TRADING JOINT STOCK COMPANY
_ Vốn điều lệ: 22.000.000.000 đ ( Hai mươi hai tỷ đồng chẵn ).
_ Địa chỉ trụ sở chính: Km 8 đường 5 cũ,Phường Quán Toan,Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng.
_ Điện thoại: 0225.3850040
_ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0200389584 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hải Phòng cấp ngày 20/03/2000
_ Đăng ký thay đổi lần thứ 12 ngày 02/11/2012 do bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh
_ Chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01/01/2001 _ Danh sách cổ đông sáng lập:
1.Nguyễn Văn Hương 2.Nguyễn Văn Cường 3.Nguyễn Thị Nga 4.Nguyễn Văn Việt 5.Nguyễn Duy Hùng
_ Chủ doanh nghiệp: Nguyễn Văn Hương
Địa chỉ: Số 13 Lãn Ông,Phường Phan Bội Châu,Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam.
Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương thành lập và đi vào hoạt động đã được 18 năm và đây là một trong những đơn vị có uy tín, đã và đang khẳng định được thương hiệu của mình trong lĩnh vực kinh doanh thương mại trên địa bàn Thành phố Hải Phịng và trên tồn quốc.
Công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hươngthành lập ngày 29/03/2000 theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0200389584 - Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hải Phịng. Quy mơ ban đầu của Công ty chỉ là một văn phòng nhỏ,được thành lập do hộ gia đình tự phát nên khó trành khỏi các khó khăn ban đầu về việc quản lí cũng như các chiến lược xâm nhập thị trường.Tuy rằng “ khởi nghiệp” từ vơ vàn khó khăn lớn nhỏ nhưng Lãnh đạo Công ty cùng với cán bộ công nhân viên Công ty vẫn quyết tâm thực hiện vì mục tiêu khẳng định uy tín và thương hiệu của mình đối với thị trường trong và ngồi nước.
Trong suốt q trình hoạt động, khơng thể kể hết những khó khăn chồng chất cũng như những trở ngại khôn lường mà tập thể cán bộ công nhân viên Công ty phải vượt qua từ những ngày tháng khởi nghiệp, đổi lại đến nay công ty đã khẳng định được uy tín, vị thế, thương hiệu của mình trong lĩnh vực kinh doanh thương mại. Để tồn tại trên thị trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt và đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao của thị trường cũng như sự phát triển không ngừng của đất nước, Công ty đã xây dựng chiến lược cho riêng mình, trong đó trọng tâm là đầu tư vào nguồn nhân lực chất lượng cao, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho cán bộ cơng nhân viên, đa dạng hóa ngành nghề để có thể tạo thêm môi trường công việc cho các cán bộ công nhân viên thử thách bản thân và giúp các bạn sinh viên cũng như bản thân em có cơ hội được tham gia và làm việc với công ty. Qua đó, đã tạo được uy tín với các chủ đầu tư, đồng thời tạo được nền móng vững chắc để Công ty phát triển trong điều kiện mới.
Với phương châm “Coi con người là nhân tố trung tâm để quyết định thành công, phồn thịnh và phát triển bền vững”, vì vậy Lãnh đạo Công ty luôn quan tâm đến đời sống của nhân viên, bằng những việc làm cụ thể như mở rộng, đa dạng hóa loại hình kinh doanh góp phần tạo công ăn việc làm ổn định và tăng thu nhập cho cán bộ công nhân viên của Công ty. Điều này được thể hiện rất rõ
Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp qua hoạt động của các Tổ chức như Chi bộ, Cơng đồn và Đồn Thanh niên của Công ty, đồng thời cũng từ các tổ chức bài bản này, Cơng ty đã tập trung được trí tuệ tập thể, sự nhiệt huyết, đoàn kết và phát triển một cách tồn diện.
Đất nước chuyển mình bước sang thời kỳ đổi mới đặt ra trước mắt Công ty nhiều cơ hội cũng như vô vàn thách thức, địi hỏi Cơng ty phải nhanh chóng thay đổi công tác quản lý, tổ chức theo hướng gọn nhẹ, năng động để thích nghi, tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trường có sự cạnh tranh quyết liệt. Thực hiện tái cơ cấu doanh nghiệp, đầu tư tập trung, có trọng điểm và khả thi về vốn, tiến hành phân kỳ đầu tư, đảm bảo dự án đầu tư hiệu quả, ổn định công ăn việc làm cho người lao động.
2.1.2.Đặc điểm sản xuất kinh doanh
_ Bán buôn vật liệu sắt thép và các sản phẩm liên quan. Chi tiết: 1. Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác
2. Bán buôn kim loại và quặng kim loại
3. Bán bn máy móc,thiết bị và phụ tùng máy khác 4. Bán lẻ ô tô con
5. Bốc xếp hang hóa
6. Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường thủy 7. Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải
8. Gia công cơ khí,xử lý và tráng phủ kim loại 9. Vận tải hàng hóa bằng đường bộ
10. Xây dựng nhà các loại
11. Xây dựng cơng trình đường sắt và đường bộ 12. Xây dựng cơng trình cơng ích
13. Sản xuất xi măng,vơi,thạch cao
14. Sản xuất bê tông và các sản phẩm từ xi măng và thạch cao 15. Bảo dưỡng,sửa chữa ơ tơ và xe có động cơ khác
16. Kho bãi và lưu giữ hàng hóa 17. Phá dỡ
Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 19. Đóng tàu và cấu kiện nổi
20. Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa 21. Vận tải hành khách đường bộ khác 22. Vận tải hành khách đường thủy nội địa 23. Đại lý,môi giới,đấu giá
24. Chuẩn bị mặt bằng
25. Bán bn ơ tơ và xe có động cơ khác 26. Cho thuê xe có động cơ
27. Hoạt động hỗ trợ kinh doanh khác còn lại chưa được phân vào đâu 28. Dịch vụ lưu trú ngắn ngày
29. Đại lý du lịch
30. Hoạt động của các công viên vui chơi và công viên theo chủ đề
31. Kinh doanh bất động,quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu,chủ sở hữu và đi thuê
2.1.3 Chức năng,nhiệm vụ của công ty
- Công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương là một tế báo trong nền kinh tế thị trường,tổ chức hoạt động buôn bán kinh doanh theo chức năng nhiệm vụ và được pháp luật bảo vệ. Chức năng nhiệm vụ của công ty gồm:
- Công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương có tư cách pháp nhân,có con dấu và tài khoản tại ngân hàng. Tổ chức,sắp xếp,điều hành,quản lý mọi hoạt động của công ty phù hợp với nghành nghề kinh doanh.
- Tổ chức,điều hành,thực hiện các kế hoạch sản xuất,kinh doanh theo nghành nghề ghi trên giấy phép kinh doanh của công ty.
- Nghiêm chỉnh tuân thủ các quy định của pháp luật trong khi hoạt động. - Xây dựng kế hoạch,công việc cụ thể theo thời gian về mọi hoạt động của công ty.
- Tổ chức cơng tác kế tốn theo đúng luật kế tốn,chuẩn mực kế toán .
2.1.4. Cơ cấu tổ chức
Tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần thương mại đầu tư Tân Hương theo mơ hình trực tuyến chức năng và được thể hiện ( Sơ đồ 2.1)
Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Phịng Kế Tốn Phịng Tổ chức hành chính Phịng Kinh Doanh Phó giám đốc
Sơ đồ 2.1 : Mơ hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần thương mai đầu tư Tân Hương
▪ Giám đốc : Là người có quyền quyết định điều hành hoạt động của công ty . Giám đốc là người chịu trách nhiệm mọi hoạt động của công ty trước pháp luật.
Được quyền thay thế hoặc miễn nhiệm những cán bộ hoặc người lao động khi xét thấy họ không đảm đương được nhiệm vụ được giao.
▪ Phó giám đốc :
- Thay mặt giám đốc điều hành các công việc thường ngày khi giám đốc đi vắng,giúp giám đốc công ty công tác quản trị điều hành,kịp thời báo cáo phát sinh bất thường tại công ty.
- Trực tiếp phụ trách các vấn đề liên quan tới kinh doanh của công ty. - Thực hiện công tác đối nội công ty,các quan hệ liên quan đến chính quyền và các ban nghành tại địa phương.
▪ Phòng kinh doanh :
Phịng kinh doanh có chức năng tham mưu cho ban giám đốc xây dựng phương án và kế hoạch kinh doanh, thực hiện các chiến lược kinh doanh đã được giám đốc phê duyệt và quyết định. Tổng hợp chính xác kịp thời các hoạt động kinh doanh để xây dựng kế hoạch tiếp theo và lập báo cáo định kỳ. Thay mặt công ty quan hệ với các đối tác trong và ngoài nước để tạo lợi nhuận cao cho cơng ty. Đây là phịng có chức năng quan trọng trong việc tạo ra doanh thu,
Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp lợi nhuận cũng như quyết định sự tồn tại và phát triển của công ty. Cụ thể phịng kinh doanh có nhiệm vụ:
+ Tổng hợp, hoàn thiện kế hoạch trong năm của công ty để giao cho các bộ phận lập báo cáo định kỳ để phản ánh tình hình kết quả kinh doanh của cơng ty
+ Kết hợp với phịng kế tốn để công tác tiêu thụ hàng hóa khơng bị tắc nghẽn do thiếu hàng
+ Phân tích các khả năng tiêu thụ vật tư, hàng hóa hiện tại, nếu mặt hàng nào tiêu thụ chậm cần phải tìm hiểu để đưa ra các phương án tiêu thụ tốt hơn, đồng thời đưa ra các chiến lược kinh doanh phù hợp, tìm những khách hàng mới, thị trường mới tiềm năng, tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động kinh doanh của cơng ty.
▪ Phịng kế tốn : - Chức năng:
+ Quản lý kinh tế tài chính và thực hiện các hoạt động thanh toán, hạch tốn tài chính doanh nghiệp.
+ Giúp doanh nghiệp về lĩnh vực tài chính, theo dõi tình hình lợi nhuận của công ty và thực hiện các nghĩa vụ đối với Nhà nước.
+ Tham mưu cho giám đốc công ty để xây dựng kế hoạch phát triển trung và dài hạn, và các đề án sản xuất kinh doanh, huy động vốn, quản lý tài chính và tổ chức hạch tốn kinh tế trong cơng ty.
- Nhiệm vụ:
+ Thu thập xử lý thơng tin, số liệu kế tốn theo đối tượng và nội dung cơng việc kế tốn, theo chuẩn mực và chế độ kế toán
+ Kiểm tra giám sát các khoản thu chi tài chính, đồng thời có nghĩa vụ thu nộp, thanh toán các khoản nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế tốn.
+ Cung cấp thơng tin số liệu kế toán theo quy định của pháp luật. + Lập và phân tích các báo cáo tài chính, báo cáo kết quả kinh doanh.
Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp + Thực hiện cơng tác quản lý tài chính của cơng ty, tổ chức mơ hình hạch tốn và thực hiện tồn bộ cơng tác thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán của doanh nghiệp.Tham mưu và tham gia điều hành hoạt động sử dụng vốn trong sản xuất kinh doanh theo phương án nhằm bảo tồn và phát triển vốn. Tổ chức thực hiện cơng tác kế tốn của doanh nghiệp theo lệnh kế toán thống kê của Nhà nước.
+ Thực hiện nhiệm vụ và nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp đối với Nhà nước, cấp trên và các cơ quan có liên quan theo quy định. Thực hiện chế độ báo cáo tài chính của doanh nghiệp, để đề xuất các biện pháp nhằm thúc đẩy và tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh. Xây dựng quy trình và kiểm tra thực hiện việc luân chuyển chứng từ trong doanh nghiệp.
+ Tổ chức việc lưu trữ chứng từ theo quy định của Bộ tài chính. Thu thập