2.2 Thực trạng công tác kế tốn hàng hóa tại Công ty T CP vật liệu hàn Ukox
2.2.2.2: Kế toán chi tiết hàng hóa tại Công ty CP vật liệu hàn Ukox
Hàng hóa trong cơng ty có nhiều chủng loại khác nhau, vì vậy hạch tốn hàng tồn kho phải đảm bảo theo dõi được tình hình biến động của hàng hóa. Hạch tốn chi tiết được tiến hành song song với hạch toán tổng hợp nhằm quản lý chặt chẽ hơn tình hình biến động tài sản của doanh nghiệp.
Kế toán thực hiện hình thức hạch tốn chi tiết hàng tồn kho phù hợp với hoạt động kinh doanh của Công ty CP vật liệu hàn Ukox đó là hình thức “Thẻ song song”. Phương pháp hạch tốn hàng hóa là phương pháp kê khai thường xuyên. Dưới đây là sơ đồ phương pháp thẻ song song:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày hoặc định kỳ: Đối chiếu, kiểm tra:
Ghi cuối kỳ:
Sơ đồ 2.4: Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song
Tại kho: Thủ kho theo dõi lượng nhập, xuất trên thẻ kho đồng thời nắm vững ở bất kỳ thời điểm nào trong kho về số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hóa sẵn sàng bán khi có yêu cầu. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, xuất phát sinh thủ kho tiến hành ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn của từng loại hàng hóa vào Thẻ kho chi tiết từng loại theo số lượng. Cuối ngày hoặc sau mỗi lần nhập, xuất kho thủ kho phải tính tốn và đối chiếu số lượng hàng hóa tồn kho thực tế so với số liệu trên thẻ kho.
Số lượng tồn cuối kỳ
Số lượng
= tồn đầu kỳ + Số lượng nhậpkho trong kỳ - Số lượng xuất trong kỳ
Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết cho từng loại hàng hóa
tương ứng với thẻ kho mở kho. Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập, xuất kho hàng hóa do thủ kho nộp, kế tốn kiểm tra đơn giá, thành tiền và ghi vào sổ chi tiết hàng hóa theo dõi từng mặt hàng. Cuối kỳ, kế toán cộng số liệu trên sổ chi tiết sau đó đối chiếu với thẻ kho của thủ kho về mặt số lượng. Căn cứ vào Bảng Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa, kế tốn đối chiếu số liệu với sổ kế toán tổng hợp (sổ cái TK 156) .
+ Tiếp theo ví dụ 1: Ngày 03/12/2018 Cơng ty mua que hàn của Công ty CP que hàn Việt Đức theo hóa đơn số 0000911, trị giá chưa có thuế GTGT 10%: 35.370.00 đồng, bên bán giao tại kho cho cơng ty, chưa thanh tốn .
- Tại kho: Căn cứ vào phiếu nhập kho, thủ kho ghi vào thẻ kho (biểu số 2.7, biểu số 2.8)
-Tại phịng kế tốn: Kế toán ghi chi tiết hàng tồn kho tiến hành ghi sổ chi
tiết hàng hóa tương ứng (biểu số 2.9, biểu số 2.10, biểu số 2.11). Cuối kỳ, căn cứ vào sổ chi tiết hàng hóa, kế tốn lập sổ tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa (Biểu số 2.12)
+ Tiếp theo ví dụ 2: Ngày 04/12/2018 Công ty xuất bán que hàn cho Công
ty Cổ phần Thanh Sang với tổng giá thanh toán là 40.278.000đồng, khách hàng chưa thanh toán.
- Tại kho: Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi vào thẻ kho (biểu số 2.7, biểu số 2.8)
-Tại phịng kế tốn: Kế toán ghi chi tiết hàng tồn kho tiến hành ghi sổ chi
tiết hàng hóa tương ứng (biểu số 2.9, biểu số 2.10). Cuối kỳ, căn cứ vào sổ chi tiết hàng hóa, kế tốn lập sổ tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa (Biểu số 2.11)
Biểu số 2.7: Thẻ kho của mặt hàng que hàn 3,2 ly
Công ty CP vật liệu hàn Ukox
Số 6 Nguyễn Trãi, Quận Ngô Quyền, Hải Phòng
Mẫu số; S12 – DNN
((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01/12/2018
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Que hàn 3,2 ly
Đơn vị tính: kg
Chứng từ Số lượng
TT Ngày
tháng Nhập Xuất Diễn giải
Ngày N-X Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 12 550 1 03/12 PN 901 Nhập que hàn 3,2 ly 03/12 845 1.395 2 04/12 PX 1401
Xuất kho que hàn 3,2
ly 04/12 915 480
…
14 11/12 PN
948 Nhập que hàn 3,2 ly 11/12 1.125 1.450
Tồn cuối tháng 12 1.055
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
( Nguồn: Phòng kế tốn -Cơng ty CP vật liệu hàn Ukox)
Biểu số 2.8: Thẻ kho của mặt hàng que hàn 2,5 ly
Công ty CP vật liệu hàn Ukox
Số 6 Nguyễn Trãi, Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng
Mẫu số; S12 – DNN
((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01/12/2018
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Que hàn 2,5 ly
Đơn vị tính: kg
Chứng từ Số lượng
TT Ngày
tháng Nhập Xuất Diễn giải
Ngày N-X Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 12 650 1 03/12 PN 901 Nhập que hàn 2,5 ly 03/12 1.050 1.700 2 04/12 PX 1401
Xuất kho que hàn 2,5
ly 04/12 1.240 460 … 16 15/12 PN 982 Nhập que hàn 2,5 ly 15/12 1.560 2.145 … Cộng phát sinh 4.130 3.560
Tồn cuối tháng 12 1.220
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 2.9 Sổ chi tiết hàng hóa Inox ống hộp 304 - 10x10
Công ty CP vật liệu hàn Ukox
Số 6 Nguyễn Trãi, Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng
Mẫu số; S07 – DNN
((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Tháng 12/2018 Tài khoản: 156- Hàng hóa
Tên,quy cách ngun liệu, vât liệu, cơng cụ,dụng cụ(sản phẩm,hàng hóa): Que hàn 3,2 ly Đơn vị tính:kg
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
NTGS
SH NT Diễn giải
TK
ĐƯ Đơn giá SL TT SL TT SL TT
Tồn đầu tháng 12 18.000 550 9.900.000
03/12 PN901 03/12 Nhập kho que hàn 3,2 ly 331 18.000 845 15.210.000 1.395 25.110.000 04/12 PX1401 05/12 Xuất kho que hàn 3,2 ly 632 18.000 915 16.470.000 480 8.640.000
... 11/12 PN948 11/12 Nhập kho que hàn 3,2 ly 331 18.000 1.125 20.250.000 1.450 26.100.000 ... ... ... ... ... Cộng 3.450 62.100.0000 2.945 53.010.000 Tồn cuối tháng 12 18.000 1.055 18.990.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.10 Sổ chi tiết hàng hóa que hàn 2,5 ly
Cơng ty CP vật liệu hàn Ukox
Số 6 Nguyễn Trãi, Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng
Mẫu số; S12 – DNN
((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ SẢN PHẨM, HÀNG HĨA
Tháng 12/2018 Tài khoản: 156-Hàng hóa
Tên,quy cách ngun liệu, vât liệu, cơng cụ,dụng cụ(sản phẩm,hàng hóa): Que hàn 2,5 ly Đơn vị tính:kg
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
NTGS
SH NT Diễn giải
TK
ĐƯ Đơn giá SL TT SL TT SL TT
Tồn đầu tháng 12 19.200 650 12.480.000
03/12 PN901 06/12 Nhập kho que hàn 2,5 ly 331 19.200 1.050 20.160.000 1.700 32.640.000
04/12 PX1401 10/12 Xuất kho que hàn 2,5 ly 632 19.200 1.240 23.808.000 460 8.832.000
... 15/12 PN982 15/12 Nhập kho que hàn 2,5 ly 331 19.200 1.560 29.952.000 2.145 41.184.000 … Cộng 4.130 79.296.000 3.560 68.352.000 Tồn cuối tháng 12 19.200 1.220 23.424.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.11: Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn
Công ty CP vật liệu hàn Ukox
Số 6 Nguyễn Trãi, Quận Ngô Quyền, Hải Phòng
Mẫu số; S12 – DNN
((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NHẬP - XUẤT - TỒN - KHO HÀNG HĨA
Tháng 12 năm 2018
Tên tài khoản: 156-Hàng hóa Đơn vị tính: đồng
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
T T Tên vật tư ĐVT Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số
lượng Giá trị Số lượng Giá trị
1 Que hàn 3,2 ly Kg 550 9.900.000 3.450 62.100.000 2.945 53.010.000 1.055 18.990.000 2 Que hàn 2,5 ly Kg 650 12.480.000 4.130 79.296.000 3.560 68.352.000 1.220 23.424.000 ... 8 Dây hàn Kg 915 70.179.250 3.895 303.615.250 2.650 204.981.860 2.160 168.812.640 … … Cộng 1.583.455.289 1.885.189.256 2.197.381.557 1.271.262.988 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Phiếu nhập, Phiếu xuất,…
Sổ nhật kýchung