27
Nghiệp vụ 3 : Ngày 12/03/2021, Công ty mua NVL theo hợp đồng đã ký với Công ty
TENPAO INTERNATIONAL LTD. Dựa vào Tờ khai hải quan số 103880392930 và 103880394810 tại cửa khẩu, Công ty tiến hành lập ban kiểm nghiệm vật tư để kiểm tra về số lượng, chất lượng của vật tư, kết quả kiểm nghiệm được ghi vào Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sau đó các bên liên quan cùng ký xác nhận.
Kết quả kiểm nghiệm là vật tư đạt chất lượng, đúng quy cách phẩm chất, thì thủ kho chuyển chứng từ cho kế toán.
Căn cứ vào Tờ khai hải quan và Biên bản kiểm nghiệm vật tư, kế toán kiểm tra đối chiếu các chứng từ. Sau khi kiểm tra xong và các chứng từ hợp lệ thì kế tốn tiến hành lập Phiếu nhập kho. Sau đó đưa Giám đốc, Kế toán trưởng, kế toán và các bên liên quan ký xác nhận.
Đối với những lần nhập kho lơ linh kiện TENPAO có rất nhiều NVL SMD này thì kế tốn khơng hạch toán ghi Sổ chi tiết mà chỉ ghi vào Sổ cái và Thẻ kho.
28
Hình 2.5. Thẻ kho Nghiệp vụ
29
Nghiệp vụ 4 : Ngày 19/03/2021, Công ty mua NVL theo hợp đồng đã ký với Công ty
TENPAO INTERNATIONAL LTD. Dựa vào Tờ khai hải quan số 103897887110 tại cửa khẩu, Công ty tiến hành lập ban kiểm nghiệm vật tư để kiểm tra về số lượng, chất lượng của vật tư, kết quả kiểm nghiệm được ghi vào Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sau đó các bên liên quan cùng ký xác nhận.
Kết quả kiểm nghiệm là vật tư đạt chất lượng, đúng quy cách phẩm chất, thì thủ kho chuyển chứng từ cho kế toán.
Căn cứ vào Tờ khai hải quan và Biên bản kiểm nghiệm vật tư, kế toán kiểm tra đối chiếu các chứng từ. Sau khi kiểm tra xong và các chứng từ hợp lệ thì kế tốn tiến hành lập Phiếu nhập kho. Sau đó đưa Giám đốc, Kế toán trưởng, kế toán và các bên liên quan ký xác nhận.
Đối với những lần nhập kho lô linh kiện TENPAO có rất nhiều NVL SMD này thì kế tốn khơng hạch tốn ghi Sổ chi tiết mà chỉ ghi vào Sổ cái và Thẻ kho.
30
Hình 2.6. Thẻ kho Nghiệp vụ
31
Nghiệp vụ 5 : Ngày 22/03/2021, Công ty mua NVL theo hợp đồng đã ký với Công ty
TENPAO INTERNATIONAL LTD. Dựa vào Tờ khai hải quan số 103906065760 tại cửa khẩu, Công ty tiến hành lập ban kiểm nghiệm vật tư để kiểm tra về số lượng, chất lượng của vật tư, kết quả kiểm nghiệm được ghi vào Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sau đó các bên liên quan cùng ký xác nhận.
Kết quả kiểm nghiệm là vật tư đạt chất lượng, đúng quy cách phẩm chất, thì thủ kho chuyển chứng từ cho kế tốn.
Căn cứ vào Tờ khai hải quan và Biên bản kiểm nghiệm vật tư, kế toán kiểm tra đối chiếu các chứng từ. Sau khi kiểm tra xong và các chứng từ hợp lệ thì kế tốn tiến hành lập Phiếu nhập kho. Sau đó đưa Giám đốc, Kế tốn trưởng, kế toán và các bên liên quan ký xác nhận.
Đối với những lần nhập kho lơ linh kiện TENPAO có rất nhiều NVL SMD này thì kế tốn khơng hạch tốn ghi Sổ chi tiết mà chỉ ghi vào Sổ cái và Thẻ kho.
32
Hình 2.7. Thẻ kho nghiệp vụ 2.5
33
2.5.2. Kế toán chi tiết NVL xuất kho2.5.2.1. Chứng từ 2.5.2.1. Chứng từ
- Phiếu đề nghị xuất hàng - Phiếu xuất kho
2.5.2.2. Sổ sách kế toán- Thẻ kho - Thẻ kho - Sổ chi tiết NVL - Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn 2.5.2.3. Tài khoản Các tài khoản sử dụng là TK 152, 155, 331, 111, 112 2.5.2.4. Quy trình ghi sổ
NVL chủ yếu được xuất kho cho các phân xưởng để gia công sản phẩm, quản lý chặt chẽ và sử dụng tiết kiệm vật tư, thủ tục xuất kho NVL được Công ty thực hiện như sau :
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất được duyệt và định mức vật tư cho từng sản phẩm. Khi có nhu cầu về vật tư, Quản đốc phân xưởng lập Phiếu đề nghị xuất hàng thơng qua phịng kỹ thuật và được Giám đốc duyệt. Dựa vào Phiếu đề nghị xuất hàng, Thủ kho tiến hành xuất kho, đồng thời Kế toán thực hiện Phiếu xuất kho, ký xác nhận và cập nhật số lượng thực xuất vào Thẻ kho.
2.5.2.5. Minh họa một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 6 : Căn cứ vào Phiếu đề nghị xuất hàng số YC013/0221-96 ngày
27/02/2021 đã có chữ ký của Ban giám đốc, Thủ kho tiến hành xuất kho NVL, đồng thời Kế toán tiến hành lập Phiếu xuất kho số PX00267/21-0X và Phiếu xuất kho số 70557. Sau đó đưa Giám đốc, Kế tốn trưởng, kế tốn và các bên liên quan ký xác
34
nhận.
Đối với các NVL SMD do có q nhiều NVL nên Kế tốn sẽ khơng ghi vào Sổ chi tiết mà chỉ ghi vào Sổ cái và Thẻ kho.
35
Hình 2.8. Thẻ kho Nghiệp vụ 6
36
Hình 2.9. Thẻ kho Nghiệp vụ 6
37
Nghiệp vụ 7 : Căn cứ vào Phiếu đề nghị xuất hàng số YC013/0321-138 ngày
27/03/2021 đã có chữ ký của Ban giám đốc, Thủ kho tiến hành xuất kho NVL, đồng thời Kế toán tiến hành lập Phiếu xuất kho số 70576. Sau đó đưa Giám đốc, Kế toán trưởng, kế toán và các bên liên quan ký xác nhận.
Đối với các NVL SMD do có quá nhiều NVL nên Kế tốn sẽ khơng ghi vào Sổ chi tiết mà chỉ ghi vào Sổ cái và Thẻ kho.
38
Hình 2.10. Thẻ kho Nghiệp vụ 7
39
Nghiệp vụ 8 : Căn cứ vào Phiếu đề nghị xuất hàng số YC013/0321-129 ngày
23/03/2021 đã có chữ ký của Ban giám đốc, Thủ kho tiến hành xuất kho NVL, đồng thời Kế toán tiến hành lập Phiếu xuất kho số 70601 và Phiếu xuất kho số70604. Sau đó đưa Giám đốc, Kế tốn trưởng, kế tốn và các bên liên quan ký xác nhận.
Đối với các NVL SMD do có q nhiều NVL nên Kế tốn sẽ khơng ghi vào Sổ chi tiết mà chỉ ghi vào Sổ cái và Thẻ kho.
40
Hình 2.11. Thẻ kho Nghiệp vụ 8
41
Nghiệp vụ 9 : Căn cứ vào Phiếu đề nghị xuất hàng số YC013/0321-129 ngày
23/03/2021 đã có chữ ký của Ban giám đốc, Thủ kho tiến hành xuất kho NVL, đồng thời Kế toán tiến hành lập Phiếu xuất kho số 70658 và Phiếu xuất kho số 70668. Sau đó đưa Giám đốc, Kế tốn trưởng, kế tốn và các bên liên quan ký xác nhận.
Đối với các NVL SMD do có q nhiều NVL nên Kế tốn sẽ không ghi vào Sổ chi tiết mà chỉ ghi vào Sổ cái và Thẻ kho.
42
Hình 2.12. Thẻ kho Nghiệp vụ
43
Hình 2.13. Bảng tổng hợp NXT trong tháng 03/2021
44
Trong q trình nhập kho NVL từ bên bán, Cơng ty cũng tạm thời giữ luôn các thùng giấy để chứa NVL ở bên trong. Khi xuất kho hết NVL thì Cơng ty phải xuất trả các thùng giấy của bên bán theo Biên bản giao nhận ngày 18/03/2018
Hình 2.14. Biên bản giao nhận
45
2.6. Kế toán tổng hợp NVL
Kế toán chi tiết vật liệu hàng ngày là cần thiết và quan trọng, bên cạnh đó kế tốn tổng hợp NVL cũng là cơng cụ quan trọng khơng thể thiếu được và rất có ảnh hưởng trong công tác quản lý các hoạt động SXKD.
Ở Công ty TNHH giải pháp điện tử TC Việt Nam hiện nay, tổ chức cơng tác kế tốn NVL được thực hiện theo phương pháp KKTX. Cùng với việc kế toán chi tiết NVL, kế toán cũng đồng thời phải ghi sổ kế tốn tổng hợp phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu như giá trị thực tế vật liệu nhập kho, giá trị xuất kho theo từng đối tượng sử dụng... nhằm cung cấp số liệu phục vụ cho công tác lãnh đạo, đáp ứng yêu cầu thông tin kinh tế cũng như phân tích hoạt động kinh tế, đồng thời đảm bảo theo dõi chặt chẽ việc thanh toán với người bán.
2.6.1. Kế toán tổng hợp NVL nhập kho 2.6.1.1. Chứng từ
- Phiếu nhập kho - Hóa đơn GTGT - Tờ khai hải quan
- Biên bản bàn giao hàng hóa
2.6.1.2. Sổ sách kế toán - Sổ cái - Chứng từ ghi sổ 2.6.1.3. Tài khoản Kế tốn sử dụng TK 152, 3319 2.6.1.4. Quy trình ghi sổ
Kế toán tổng hợp NVL được tiến hành như sau :
Cuối kỳ căn cứ vào các chứng từ: Hóa đơn bán hàng của người bán, Phiếu nhập kho, 46
35
Hình 2.8. Thẻ kho Nghiệp vụ 6
36
Hình 2.9. Thẻ kho Nghiệp vụ 6
37
Nghiệp vụ 7 : Căn cứ vào Phiếu đề nghị xuất hàng số YC013/0321-138 ngày
27/03/2021 đã có chữ ký của Ban giám đốc, Thủ kho tiến hành xuất kho NVL, đồng thời Kế toán tiến hành lập Phiếu xuất kho số 70576. Sau đó đưa Giám đốc, Kế toán trưởng, kế toán và các bên liên quan ký xác nhận.
Đối với các NVL SMD do có quá nhiều NVL nên Kế tốn sẽ khơng ghi vào Sổ chi tiết mà chỉ ghi vào Sổ cái và Thẻ kho.
38
Hình 2.10. Thẻ kho Nghiệp vụ 7
39
Nghiệp vụ 8 : Căn cứ vào Phiếu đề nghị xuất hàng số YC013/0321-129 ngày
23/03/2021 đã có chữ ký của Ban giám đốc, Thủ kho tiến hành xuất kho NVL, đồng thời Kế toán tiến hành lập Phiếu xuất kho số 70601 và Phiếu xuất kho số70604. Sau đó đưa Giám đốc, Kế toán trưởng, kế toán và các bên liên quan ký xác nhận.
Đối với các NVL SMD do có q nhiều NVL nên Kế tốn sẽ khơng ghi vào Sổ chi tiết mà chỉ ghi vào Sổ cái và Thẻ kho.
40
Hình 2.11. Thẻ kho Nghiệp vụ 8
41
Nghiệp vụ 9 : Căn cứ vào Phiếu đề nghị xuất hàng số YC013/0321-129 ngày
23/03/2021 đã có chữ ký của Ban giám đốc, Thủ kho tiến hành xuất kho NVL, đồng thời Kế toán tiến hành lập Phiếu xuất kho số 70658 và Phiếu xuất kho số 70668. Sau đó đưa Giám đốc, Kế tốn trưởng, kế toán và các bên liên quan ký xác nhận.
Đối với các NVL SMD do có q nhiều NVL nên Kế tốn sẽ khơng ghi vào Sổ chi tiết mà chỉ ghi vào Sổ cái và Thẻ kho.
42
Hình 2.12. Thẻ kho Nghiệp vụ
43
Hình 2.13. Bảng tổng hợp NXT trong tháng 03/2021
44
Trong quá trình nhập kho NVL từ bên bán, Công ty cũng tạm thời giữ luôn các thùng giấy để chứa NVL ở bên trong. Khi xuất kho hết NVL thì Cơng ty phải xuất trả các thùng giấy của bên bán theo Biên bản giao nhận ngày 18/03/20180 0
Hình 2.14. Biên bản giao nhận
45
2.6. Kế toán tổng hợp NVL
Kế toán chi tiết vật liệu hàng ngày là cần thiết và quan trọng, bên cạnh đó kế tốn tổng hợp NVL cũng là cơng cụ quan trọng khơng thể thiếu được và rất có ảnh hưởng trong công tác quản lý các hoạt động SXKD.
Ở Công ty TNHH giải pháp điện tử TC Việt Nam hiện nay, tổ chức cơng tác kế tốn NVL được thực hiện theo phương pháp KKTX. Cùng với việc kế toán chi tiết NVL, kế toán cũng đồng thời phải ghi sổ kế tốn tổng hợp phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu như giá trị thực tế vật liệu nhập kho, giá trị xuất kho theo từng đối tượng sử dụng... nhằm cung cấp số liệu phục vụ cho công tác lãnh đạo, đáp ứng yêu cầu thông tin kinh tế cũng như phân tích hoạt động kinh tế, đồng thời đảm bảo theo dõi chặt chẽ việc thanh toán với người bán.
2.6.1. Kế toán tổng hợp NVL nhập kho 2.6.1.1. Chứng từ
- Phiếu nhập kho - Hóa đơn GTGT - Tờ khai hải quan
- Biên bản bàn giao hàng hóa
2.6.1.2. Sổ sách kế toán - Sổ cái - Chứng từ ghi sổ 2.6.1.3. Tài khoản Kế tốn sử dụng TK 152, 3319 2.6.1.4. Quy trình ghi sổ
Kế toán tổng hợp NVL được tiến hành như sau :
Cuối kỳ căn cứ vào các chứng từ: Hóa đơn bán hàng của người bán, Phiếu nhập kho, 46
Hóa đơn GTGT, Biên bản kiểm kê, kế toán nhập vào Chứng từ ghi sổ tổng hợp tăng NVL và vào Sổ cái tài khoản có liên quan.
2.6.1.5. Minh họa một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1 :
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT và Biên bản bàn giao hàng hóa, kế tốn kiểm tra đối chiếu các chứng từ. Sau khi kiểm tra xong và các chứng từ hợp lệ thì kế tốn tiến hành lập Phiếu nhập kho. Theo Phiếu nhập kho số 32598 ngày 03/03/2021 Kế tốn ghi
Nợ TK 15210000 22.834.692 Có TK 33190000 22.834.692
Sau đó đưa Giám đốc, Kế tốn trưởng, kế toán và các bên liên quan ký xác nhận
Nghiệp vụ 2 :
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT và Biên bản bàn giao hàng hóa, kế tốn kiểm tra đối chiếu các chứng từ. Sau khi kiểm tra xong và các chứng từ hợp lệ thì kế tốn tiến hành lập Phiếu nhập kho. Theo Phiếu nhập kho số 32692 ngày 10/03/2021 Kế tốn ghi
Nợ TK 15210000 18.500.000 Có TK 33190000 18.500.000
Sau đó đưa Giám đốc, Kế toán trưởng, kế toán và các bên liên quan ký xác nhận.
Nghiệp vụ 3 :
Căn cứ vào Tờ khai hải quan và Biên bản kiểm nghiệm vật tư, kế toán kiểm tra đối chiếu các chứng từ. Sau khi kiểm tra xong và các chứng từ hợp lệ thì kế tốn tiến hành lập Phiếu nhập kho. Trị giá NVL nhập kho được tính theo giá thực tế căn cứ vào Tờ khai hải quan, tỉ giá ngoại tệ 22.930VND/USD.
Trị giá NVL nhập kho = 245.941,9 USD x 22.930 = 5.639.447.767 VND
Nợ TK 1521 5.639.447.767 Có TK 3319 5.639.447.767
Sau đó đưa Giám đốc, Kế tốn trưởng, kế toán và các bên liên quan ký xác nhận.
47
Nghiệp vụ 4 :
Căn cứ vào Tờ khai hải quan và Biên bản kiểm nghiệm vật tư, kế toán kiểm tra đối chiếu các chứng từ. Sau khi kiểm tra xong và các chứng từ hợp lệ thì kế tốn tiến hành lập Phiếu nhập kho. Trị giá NVL nhập kho được tính theo giá thực tế căn cứ vào Tờ khai hải quan, tỉ giá ngoại tệ 22.960VND/USD.
Trị giá NVL nhập kho = 237.093,41 USD x 22.960 = 5.443.664.694 VND Nợ TK 15210000 5.443.664.694
Có TK 33190000 5.443.664.694
Sau đó đưa Giám đốc, Kế toán trưởng, kế toán và các bên liên quan ký xác nhận.
Nghiệp vụ 5 :
Căn cứ vào Tờ khai hải quan và Biên bản kiểm nghiệm vật tư, kế toán kiểm tra đối chiếu các chứng từ. Sau khi kiểm tra xong và các chứng từ hợp lệ thì kế toán tiến hành lập Phiếu nhập kho. Trị giá NVL nhập kho được tính theo giá thực tế căn cứ vào Tờ khai hải quan, tỉ giá ngoại tệ 22.960VND/USD.
Trị giá NVL nhập kho = 64.217,35 USD x 22.960 = 1.474.430.378,96 VND Nợ TK 15210000 1.474.430.378,96
Có TK 33190000 1.474.430.378,96
Sau đó đưa Giám đốc, Kế toán trưởng, kế toán và các bên liên quan ký xác nhận.
48
Trích từ Nghiệp vụ 1 đến Nghiệp vụ 5, Kế toán lập chứng từ ghi sổ Tổng hợp và Sổ cái.
Hình 2.15. Chứng từ ghi sổ nhập kho NVL
49