3.1.2. Ưu điểm
Thứ nhất, tồn bộ đối tượng chịu thuế ở cơng ty đều thuộc danh mục tính thuế suất 10% nên dễ dàng trong việc kê khai tính thuế và lập tờ khai thuế.
Thứ hai, nhờ đối tượng chịu thuế tồn bộ đều là 10%, chỉ có một số ít hàng mua vào chịu thuế 0% nên việc khấu trừ thuế cũng dễ dàng hơn và không bị đánh chồng thuế giữa thuế đầu vào và đầu ra.
Thứ ba, từ hóa đơn chứng từ kế tốn cơng ty nhập vào Misa đồng thời nhập vào Excel để lên Tờ khai thuế GTGT trên HTKK. Trên MISA lập tờ khai thuế GTGT và HTKK cũng lập để so sánh, đối chiếu số liệu ở hai phần mềm giữa HTKK và MISA có khớp nhau hay khơng. Nếu có sai sót để dễ dàng tìm được chỗ sai và điều chỉnh dễ dàng.
Thứ tư, phịng kế tốn của cơng ty tinh gọn nhưng vẫn đảm bảo các nhiệm vụ được thực hiện rõ ràng. Giúp công ty tiết kiệm chi phí.
Cuối cùng, cơng ty đáp ứng đầy đủ các yêu cầu của cơ quan thuế về hóa đơn GTGT, quy định tính thuế, luật thuế mà nhà nước đề ra. Hằng ngày công ty thực hiện phản ánh vào phần mềm, bảng kê đúng quy định với giá trị chính xác số thuế đã phát sinh trong kỳ. Cuối kỳ kê khai thuế kế tốn có cơ sở chính xác số liệu để đối chiếu và thực hiện khấu trừ, kê khai nạp thuế đúng theo quy định.
3.1.3. Nhược điểm
Ngồi những ưu điểm nêu trên, cơng tác thuế GTGT ở cơng ty cũng có những nhược điểm nhất định như sau:
Về hóa đơn, chứng từ, hiện tại cơng ty cũng có sử dụng hóa đơn GTGT giấy, việc hóa đơn có thể xảy ra nhầm lẫn dẫn đến phải tiến hành hủy bỏ gây tốn thời gian và chi phí. Đơi khi việc kiểm tra hóa đơn có hợp lý, hợp lệ hay khơng vẫn cịn tồn tại sai sót. Cơng ty vẫn chưa có phân cơng kế tốn chun trách về thuế, kế tốn viên kiêm ln kế toán về thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ gặp nhiều khó khăn và thiếu khách quan. Số liệu về thuế GTGT cập nhật khơng phải chỉ do một người mà do tồn bộ kế tốn trong phịng cập nhật khi họ nhận được chứng từ có liên quan đến phần hành kế tốn của mình và thuế GTGT. Người phụ trách về kế toán thuế GTGT sẽ tiến hành tổng hợp số liệu vào cuối kỳ. Với cách tiến hành công việc như vậy việc cập nhật số liệu sẽ khơng bị trùng lặp, hố đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT được cập nhật một lần.
Công ty sử dụng phần mềm kế tốn MISA địi hỏi cấu hình máy tương đối cao vì có SQL. Tốc độ xử lý dữ liệu chậm, đặc biệt là khi sao lưu dữ liệu, trong quá trình làm việc cũng xảy ra trường hợp bị văng ra ngồi. Bên cạnh đó sổ chi tiết xuất ra từ phần mềm không
được thiết kế như các sổ khác gây khó khăn khi lưu trữ và không thể xuất một lúc nhiều sổ cái, sổ chi tiết gây mất thời gian khi cần gấp tài liệu lưu trữ.
Về q trình phân cơng nhiệm vụ trong phịng kế tốn, cơng ty đã vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm khi thủ quỹ cũng có thể truy cập phần mềm để hạch toán chi tiền, thu tiền; kế tốn trưởng kiểm sốt gần như tồn bộ việc ở phịng kế tốn. Điều này dẫn đến khi thủ quỹ tự lập khống phiếu thu, chi để điển thủ tiền từ công ty gây thất thoát tiền ở quỹ. Hay việc kế tốn trưởng thơng đồng cùng các thành viên khác trong phòng sửa đổi số liệu để gian lận.
3.1.4. So sánh thực tiễn với lý thuyết
Khác biệt giữa lý thuyết và thực tế là khi kê khai giá trị thuế GTGT của khoản tiền chuyển khoản ngân hàng kế tốn sẽ kê khai tồn bộ vào giá trị “Chi phí quản lý doanh nghiệp luôn chứ không tách riêng giá trị thuế GTGT”.
Tuy ở q 3 khơng có nhưng ở một số hóa đơn của quý 4 có giá trị thuế 7% của một số hóa đơn khi kê khai thuế GTGT đầu ra. Có giá trị thuế 7% vì đối với hàng hóa, dịch vụ vận tải, giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ 10% xuống còn 7% áp dụng cho chứng từ xuất trong giai đoạn từ 01/11/2021 đến hết 31/12/2021. Tuy nhiên khi kê khai thuế kế tốn lại đưa ln thành 10% khi kê khai đây là một điểm khác biệt cũng như là nhược điểm của kế tốn trong cơng ty khi không tận dụng được ưu đãi của cơ quan thuế.
3.2. Kiến thức, kinh nghiệm thu nhận được
Qua thời gian thực tập thực tế tại Công Ty TNHH Dịch Vụ Kỹ Thuật Và Thương Mại Bách Hoa Xuân và tìm hiểu về hệ thống các sắc luật thuế hiện hành tại Việt Nam tơi đã có cơ hội tiếp xúc thực tế cơng tác kế tốn thuế GTGT tại cơng ty, có cơ hội áp dụng kiến thức trong qua trình học tập tại trường. Ngồi ra tơi cịn được làm việc cùng các bạn để nâng cao kỹ năng làm việc nhóm của bản thân.
Kết luận
Với mong muốn được góp phần nhỏ bé của mình trong cơng tác kế tốn nói chung, kế toán thanh toán thuế giá trị gia tăng ở TNHH Dịch Vụ Kỹ Thuật Và Thương Mại Bách Hoa Xuân rói riêng. Dựa trên cơ sở nghiên cứu, phân tích tài liệu và thực trạng cơng tác kế tốn tại cơng ty, được Ban lãnh đạo Cơng ty hướng dẫn và đóng góp ý kiến báo cáo này đã trình bày được đặc điểm tổ chức kinh doanh của cơng ty nói chung và tổ chức phịng kế tốn nói riêng. Sau thời gian được quan sát và làm việc thực tế, tôi đã trình bày lại thực trạng cơng tác thuế GTGT tại cơng ty. Từ đó đưa ra được những ưu, nhược điểm, rút ra điểm khác biệt khi áp dụng kiến thức lý thuyết và thực tiễn.
Nhìn chung cơng tác kế tốn thuế GTGT tại cơng ty đã có tổ chức, cơ cấu cơ bản, linh hoạt trong q trình hạch tốn hằng ngày và đáp ứng đầy đủ yêu cầu của cơ quan thuế về việc kê khai, tính, nạp thuế hằng kỳ.
Mặc dù đã cố gắng vận dụng vào thực tiễn những kiến thức được trang bị khi ngồi trên ghế nhà trường, từ đó đưa ra các nhận xét về ưu điểm, nhược điểm và thấy được sự khác biệt giữa thực tế và lý thuyết nhưng do thời gian tiếp xúc với mảng kế tốn thuế GTGT khơng dài nên bài báo cáo khơng thể tránh khỏi những thiếu sót. Bản thân tơi mong sẽ nhận được những đánh giá và nhận xét của thầy cơ để có thể hồn thiện bải báo cáo. Cuối cùng, tôi xin cảm ơn trong thời gian thực tập tại Công Ty TNHH Dịch Vụ Kỹ Thuật Và Thương Mại Bách Hoa Xuân, được Ban lãnh đạo Cơng ty, đặc biệt là phịng kế tốn đã hết sức tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành chun đề này. Cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của anh chị hướng dẫn trực tiếp ở công ty và thầy hướng dẫn Nguyễn Công Phương đã giúp tơi hồn thành chun đề báo cáo tốt nghiệp này.
Tôi xin chân thành cảm ơn!
Tài liệu tham khảo
Bộ tài chính. (2008). Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12. Bộ tài chính. (2013). Thơng tư số 156/2013/TT-BTC. Bộ tài chính. (2013). Thơng tư số 219/2013/TT-BTC. Bộ tài chính. (2014). Thơng tư số 10/2014/TT-BTC. Chính phủ. (2013). Nghị định số 209/2013/NĐ-CP.
Đại học kinh tế Đà Nẵng. (n.d.). Kiến thức cơ bản về thuế giá trị gia tăng (VAT). 2021. PWC. (2021). Sổ tay thuế Việt Nam.
Phụ lục
Phụ lục 1 cho mục 2.2.4. Phương pháp tính thuế
Bảng kê khai hóa đơn mua vào hàng hóa, dịch vụ quý 3 đầy đủ Bảng kê khai hóa đơn bán ra hàng hóa, dịch vụ quý 3 đầy đủ
Phụ lục 2 cho mục 2.2.4.4. Trình tự phản ánh thuế GTGT tại công ty
Phiếu chi Phiếu xuất kho
Biên bản giao nhận hàng hóa Sổ nhật ký chung quý 3 năm 2021 Sổ cái tài khoản 133 quý 3 năm 2021 Sổ cái tài khoản 333 quý 3 năm 2021 Sổ chi tiết tài khoản 1331 quý 3 năm 2021 Sổ chi tiết tài khoản 33311 quý 3 năm 2021
Phụ lục 3 cho chương 2 mục 2.2.2. Căn cứ tính thuế và Chương 3 mục 3.1.4. So sánh lý thuyết và thực tiễn
Phụ lục 4 cho chương 2 mục 2.2.2. Căn cứ tính thuế và Chương 3 mục 3.1.4. So sánh lý thuyết và thực tiễn
Phụ lục 1 cho mục 2.2.4. Phương pháp tính thuế
Phụ lục 2 cho mục 2.2.4.4. Trình tự phản ánh thuế GTGT tại cơng ty
Phiếu chi
Biên bản giao nhận hàng hóa
Sổ chi tiết tài khoản 1331 quý 3 năm 2021
Phụ lục 3 cho chương 2 mục 2.2.2. Căn cứ tính thuế và Chương 3 mục 3.1.4. So sánh lý thuyết và thực tiễn
Chứng từ chuyển khoản tiền ngân hàng của cơng ty có phí chuyển khoản q 3
Sổ nhật ký chung hạch toán nghiệp vụ năm 2021
Phụ lục 4 cho chương 2 mục 2.2.2. Căn cứ tính thuế và Chương 3 mục 3.1.4. So sánh lý thuyết và thực tiễn