Khác biệt giữa lý thuyết và thực tế là khi kê khai giá trị thuế GTGT của khoản tiền chuyển khoản ngân hàng kế tốn sẽ kê khai tồn bộ vào giá trị “Chi phí quản lý doanh nghiệp ln chứ khơng tách riêng giá trị thuế GTGT”.
Tuy ở q 3 khơng có nhưng ở một số hóa đơn của quý 4 có giá trị thuế 7% của một số hóa đơn khi kê khai thuế GTGT đầu ra. Có giá trị thuế 7% vì đối với hàng hóa, dịch vụ vận tải, giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ 10% xuống còn 7% áp dụng cho chứng từ xuất trong giai đoạn từ 01/11/2021 đến hết 31/12/2021. Tuy nhiên khi kê khai thuế kế tốn lại đưa ln thành 10% khi kê khai đây là một điểm khác biệt cũng như là nhược điểm của kế tốn trong cơng ty khi không tận dụng được ưu đãi của cơ quan thuế.
3.2. Kiến thức, kinh nghiệm thu nhận được
Qua thời gian thực tập thực tế tại Công Ty TNHH Dịch Vụ Kỹ Thuật Và Thương Mại Bách Hoa Xuân và tìm hiểu về hệ thống các sắc luật thuế hiện hành tại Việt Nam tơi đã có cơ hội tiếp xúc thực tế cơng tác kế tốn thuế GTGT tại cơng ty, có cơ hội áp dụng kiến thức trong qua trình học tập tại trường. Ngồi ra tơi cịn được làm việc cùng các bạn để nâng cao kỹ năng làm việc nhóm của bản thân.
Kết luận
Với mong muốn được góp phần nhỏ bé của mình trong cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn thanh tốn thuế giá trị gia tăng ở TNHH Dịch Vụ Kỹ Thuật Và Thương Mại Bách Hoa Xuân rói riêng. Dựa trên cơ sở nghiên cứu, phân tích tài liệu và thực trạng cơng tác kế tốn tại cơng ty, được Ban lãnh đạo Cơng ty hướng dẫn và đóng góp ý kiến báo cáo này đã trình bày được đặc điểm tổ chức kinh doanh của cơng ty nói chung và tổ chức phịng kế tốn nói riêng. Sau thời gian được quan sát và làm việc thực tế, tơi đã trình bày lại thực trạng cơng tác thuế GTGT tại cơng ty. Từ đó đưa ra được những ưu, nhược điểm, rút ra điểm khác biệt khi áp dụng kiến thức lý thuyết và thực tiễn.
Nhìn chung cơng tác kế tốn thuế GTGT tại cơng ty đã có tổ chức, cơ cấu cơ bản, linh hoạt trong q trình hạch tốn hằng ngày và đáp ứng đầy đủ yêu cầu của cơ quan thuế về việc kê khai, tính, nạp thuế hằng kỳ.
Mặc dù đã cố gắng vận dụng vào thực tiễn những kiến thức được trang bị khi ngồi trên ghế nhà trường, từ đó đưa ra các nhận xét về ưu điểm, nhược điểm và thấy được sự khác biệt giữa thực tế và lý thuyết nhưng do thời gian tiếp xúc với mảng kế tốn thuế GTGT khơng dài nên bài báo cáo khơng thể tránh khỏi những thiếu sót. Bản thân tơi mong sẽ nhận được những đánh giá và nhận xét của thầy cơ để có thể hồn thiện bải báo cáo. Cuối cùng, tôi xin cảm ơn trong thời gian thực tập tại Công Ty TNHH Dịch Vụ Kỹ Thuật Và Thương Mại Bách Hoa Xuân, được Ban lãnh đạo Cơng ty, đặc biệt là phịng kế tốn đã hết sức tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành chun đề này. Cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của anh chị hướng dẫn trực tiếp ở công ty và thầy hướng dẫn Nguyễn Công Phương đã giúp tơi hồn thành chun đề báo cáo tốt nghiệp này.
Tôi xin chân thành cảm ơn!
Tài liệu tham khảo
Bộ tài chính. (2008). Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12. Bộ tài chính. (2013). Thơng tư số 156/2013/TT-BTC. Bộ tài chính. (2013). Thơng tư số 219/2013/TT-BTC. Bộ tài chính. (2014). Thơng tư số 10/2014/TT-BTC. Chính phủ. (2013). Nghị định số 209/2013/NĐ-CP.
Đại học kinh tế Đà Nẵng. (n.d.). Kiến thức cơ bản về thuế giá trị gia tăng (VAT). 2021. PWC. (2021). Sổ tay thuế Việt Nam.
Phụ lục
Phụ lục 1 cho mục 2.2.4. Phương pháp tính thuế
Bảng kê khai hóa đơn mua vào hàng hóa, dịch vụ quý 3 đầy đủ Bảng kê khai hóa đơn bán ra hàng hóa, dịch vụ quý 3 đầy đủ
Phụ lục 2 cho mục 2.2.4.4. Trình tự phản ánh thuế GTGT tại cơng ty
Phiếu chi Phiếu xuất kho
Biên bản giao nhận hàng hóa Sổ nhật ký chung quý 3 năm 2021 Sổ cái tài khoản 133 quý 3 năm 2021 Sổ cái tài khoản 333 quý 3 năm 2021 Sổ chi tiết tài khoản 1331 quý 3 năm 2021 Sổ chi tiết tài khoản 33311 quý 3 năm 2021
Phụ lục 3 cho chương 2 mục 2.2.2. Căn cứ tính thuế và Chương 3 mục 3.1.4. So sánh lý thuyết và thực tiễn
Phụ lục 4 cho chương 2 mục 2.2.2. Căn cứ tính thuế và Chương 3 mục 3.1.4. So sánh lý thuyết và thực tiễn
Phụ lục 1 cho mục 2.2.4. Phương pháp tính thuế
Phụ lục 2 cho mục 2.2.4.4. Trình tự phản ánh thuế GTGT tại công ty
Phiếu chi
Biên bản giao nhận hàng hóa
Sổ chi tiết tài khoản 1331 quý 3 năm 2021
Phụ lục 3 cho chương 2 mục 2.2.2. Căn cứ tính thuế và Chương 3 mục 3.1.4. So sánh lý thuyết và thực tiễn
Chứng từ chuyển khoản tiền ngân hàng của cơng ty có phí chuyển khoản q 3
Sổ nhật ký chung hạch toán nghiệp vụ năm 2021
Phụ lục 4 cho chương 2 mục 2.2.2. Căn cứ tính thuế và Chương 3 mục 3.1.4. So sánh lý thuyết và thực tiễn